Możesz rozliczyć się wspólnie z mężem lub żoną, jeżeli:

• przez cały rok podatkowy, za który składacie zeznanie, pozostawaliście w związku małżeńskim i istniała między Wami wspólność majątkowa małżeńska albo
• zawarliście związek małżeński w trakcie roku, za który składacie zeznanie i pozostawaliście w związku małżeńskim i wspólności majątkowej do ostatniego dnia roku podatkowego.

Ważne: Złożenie wspólnego zeznania podatkowego przez małżonków, którzy zawarli związek małżeński w trakcie roku podatkowego, możliwe jest począwszy od rozliczeń składanych za 2021 rok.

Wspólne zeznanie podatkowe możesz złożyć również w przypadku, gdy jesteś wdowcem lub wdową, jeżeli:

• w roku podatkowym, za który składasz zeznanie, pozostawałeś(-aś) w związku małżeńskim i istniała między Wami wspólność majątkowa małżeńska, a Twój mąż lub żona zmarł(-a):
  • w trakcie tego roku albo
  • po upływie tego roku przed złożeniem zeznania za ten rok.

Wspólne rozliczenie jest możliwe, jeżeli:

• w roku podatkowym, za który dokonujecie rozliczenia:
  • podlegaliście nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, tj. byliście rezydentami polskimi lub
  • mieliście miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w innym niż Polska państwie Unii Europejskiej, Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej lub jeżeli jedno z Was podlegało nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce, a drugie miało miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w innym niż Polska państwie Unii Europejskiej, Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej – i jeżeli osiągnęliście podlegające opodatkowaniu na terytorium Polski przychody w wysokości stanowiącej łącznie co najmniej 75% całkowitego przychodu osiągniętego przez Was w danym roku podatkowym i udokumentowaliście certyfikatem rezydencji swoje miejsce zamieszkania dla celów podatkowych. Za całkowite przychody uważa się przychody osiągnięte ze wszystkich źródeł przychodów (także przychody zwolnione z opodatkowania), bez względu na miejsce ich położenia. Warunkiem wspólnego rozliczenia jest istnienie podstawy prawnej wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Polska, do uzyskania przez organ podatkowy informacji podatkowych od organu podatkowego państwa, w którym macie miejsce zamieszkania dla celów podatkowych;
• żadne z Was w roku podatkowym:
  • nie stosowało przepisów dotyczących 19% podatku liniowego lub ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym (z wyjątkiem przepisów dotyczących przychodów z najmu lub dzierżawy prowadzonych poza działalnością gospodarczą) – w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń,
  • nie podlegało opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy o podatku tonażowym lub ustawy o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych;
• złożycie wniosek o wspólne opodatkowanie dochodów, wyrażony w zeznaniu podatkowym PIT-37 lub PIT-36.

Wniosek o wspólne rozliczenie może być złożony przez:

• Was oboje,
• jednego z Was.

Jeżeli wniosek o wspólne rozliczenie złoży jedno z Was, to uznamy, że składa tym samym oświadczenie, że żyjący(-a) mąż lub żona upoważnił(-a) go (ją) do złożenia wniosku o łączne opodatkowanie Waszych dochodów. Oświadczenie to składasz pod rygorem odpowiedzialności karnej za fałszywe zeznania.

Nie musisz składać żadnych dodatkowych dokumentów do urzędu skarbowego. Wybór wspólnego opodatkowania następuje poprzez zaznaczenie odpowiedniego kwadratu w zeznaniu rocznym. Traktujemy to na równi ze złożeniem wniosku o zastosowanie wskazanego sposobu rozliczenia podatku.

Jeśli chcesz (chcecie) rozliczyć się wspólnie, zaznacz (zaznaczcie) odpowiedni kwadrat:

• w poz. 9 w części B zeznania PIT-37 lub
• w poz. 6 zeznania PIT-36.

Jeżeli składasz zeznanie wspólnie z mężem lub żoną albo jako wdowiec lub wdowa, podatek obliczasz w następujący sposób:

• sumujesz uzyskane przez Was dochody (po uprzednim dokonaniu przysługujących odliczeń od dochodu odrębnie przez każdego z Was),
• tak ustaloną sumę dochodów dzielisz przez 2,
• od tak ustalonej kwoty (od sumy dochodów podzielonych przez 2) obliczasz podatek według skali podatkowej,
• tak obliczony podatek mnożysz przez 2.

Przykład

Dochody męża: 120 000 zł

Dochody żony: 170 000 zł

Obliczenie podatku od połowy łącznej sumy dochodów: [(120 000 zł + 170 000 zł) : 2] x 12 % - 3600 = 13 800 zł

Tak obliczony podatek mnoży się x 2 = 13 800 zł x 2 = 27 600 zł

Wspólny podatek małżonków wynosi 27 600 zł.

Powyższa zasada obliczania podatku ma zastosowanie również w sytuacji, gdy jedno z Was w roku podatkowym:

• nie uzyskało przychodów ze źródeł, z których dochód jest opodatkowany według skali podatkowej lub
• osiągnęło dochody w wysokości niepowodującej obowiązku zapłaty podatku (w 2025 roku – 30 000 zł) lub
• poniosło stratę np. z działalności gospodarczej opodatkowanej na zasadach ogólnych.

Złożyliśmy z żoną odrębne zeznania. Spełniamy warunki do wspólnego rozliczenia. Czy możemy skorygować nasze zeznania i rozliczyć się wspólnie?

Złożyliśmy wspólne zeznanie, jednak chcemy rozliczyć się indywidualnie. Czy możemy skorygować wspólne zeznanie i rozliczyć się indywidualnie?

Od wielu lat rozliczamy się wspólnie. Za 2025 rok chcemy złożyć zeznania indywidualne. Czy musimy rozliczać się wspólnie?

Moja żona zmarła w maju 2025 roku. Od wielu lat uzyskiwaliśmy wyłącznie przychody z emerytury i rozliczaliśmy się wspólnie. Czy jako wdowiec mogę rozliczyć się z moją zmarłą żoną?

Zawarliśmy związek małżeński we wrześniu 2025 roku. Cały czas mamy wspólność majątkową. Czy możemy rozliczyć się wspólnie?

W 2025 r. wynająłem swoje mieszkanie w ramach najmu prywatnego. Oprócz tego razem z żoną uzyskujemy przychody z umowy o pracę. Czy możemy rozliczyć się wspólnie?

W 2025 r. prowadziłem działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem liniowym, która cały rok była zawieszona. Nie osiągnąłem z niej żadnych przychodów. Złożyłem „zerowy” PIT-36L. Oprócz tego razem z żoną uzyskujemy przychody z umowy o pracę. Czy możemy rozliczyć się wspólnie?

W 2025 r. otrzymałem dywidendę ze sp. z o.o., w której jestem wspólnikiem. Spółka pobrała od tej dywidendy 19% zryczałtowany podatek dochodowy. Od wielu lat rozliczamy się z żoną wspólnie z dochodów z pracy. Czy wciąż możemy złożyć wspólne zeznanie?

Prowadzę działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach ogólnych. Z uwagi na pobyt w szpitalu nie złożyłem zeznania do końca kwietnia. Moja żona nie ma żadnych dochodów. Czy wciąż możemy rozliczyć się wspólnie w PIT-36, jeżeli zeznanie złożę po terminie?

Ustawa z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych