Likwidujesz działalność gospodarczą? Sprawdź, jakie masz obowiązki w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych.
Data publikacji: 15.12.2025
Data aktualizacji: 12.02.2026
Obowiązki, jakie ciążą na Tobie w związku z likwidacją działalności gospodarczą, zależą od formy opodatkowania tej działalności. Wybierz jedną z poniższych opcji.
Jeżeli likwidujesz działalność gospodarczą, opodatkowaną według skali podatkowej lub 19% podatkiem liniowym i prowadzisz:
księgi rachunkowe – Twoje obowiązki związane z tą likwidacją wynikają z przepisów ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości. Dodatkowo masz obowiązek sporządzić:
wykaz składników majątku, które pozostały Ci na dzień likwidacji;
podatkową księgę przychodów i rozchodów – masz obowiązek sporządzić:
spisu z natury oraz
wykaz składników majątku, które pozostały Ci na dzień likwidacji.
Pamiętaj! Odpłatne zbycie składników majątku, pozostałych na dzień likwidacji działalności gospodarczej, może się wiązać z obowiązkiem rozliczenia uzyskanego przychodu jako przychodu z działalności gospodarczej.
Spis z natury nie ma określonego wzoru, musi on jednak zawierać:
imię i nazwisko właściciela zakładu (nazwę firmy),
datę sporządzenia spisu,
numer kolejny pozycji arkusza spisu,
szczegółowe określenie:
towarów handlowych,
materiałów (surowców) podstawowych i pomocniczych,
półwyrobów,
produkcji w toku,
wyrobów gotowych,
braków i odpadów,
jednostkę miary,
ilość stwierdzoną w czasie spisu,
cenę w złotych i groszach za jednostkę miary,
wartość wynikającą z przemnożenia ilości towaru przez jego cenę jednostkową,
łączną wartość spisu z natury,
klauzulę „Spis zakończono na pozycji...”,
podpis właściciela zakładu (wspólników).
Uwaga: Spis z natury sporządzany do 31 grudnia 2025 roku musiał zawierać również podpisy osób sporządzających spis.
Spis z natury powinien obejmować zarówno towary stanowiące Twoją własność, również te znajdujące się poza Twoim zakładem w dniu sporządzenia spisu, a także towary obce znajdujące się w Twoim zakładzie. Towary obce nie podlegają wycenie – wystarczy, że wskażesz ich ilość i podasz informację, czyją stanowią własność.
W terminie maksymalnie 14 dni od dnia zakończenia sporządzania spisu masz obowiązek dokonać jego wyceny.
Pamiętaj! Spis z natury powinien stanowić ostatni wpis w podatkowej księdze przychodów i rozchodów, nawet jeśli wynosi 0.
Nie masz obowiązku przekazywania spisu z natury do urzędu skarbowego, ale masz obowiązek przechowywania go do czasu upływu okresu przedawnienia zobowiązania podatkowego. Na żądanie organów przeprowadzających kontrolę masz obowiązek go udostępnić.
Wartość spisu z natury uwzględnisz przy wyliczaniu różnic remanentowych, gdy będziesz obliczać podatek dochodowy w deklaracji rocznej (PIT-36 albo PIT-36L).
Wykaz nie ma określonego wzoru, jednak musi zawierać co najmniej:
liczbę porządkową,
określenie (nazwę) składnika majątku,
datę nabycia składnika majątku,
kwotę wydatków poniesionych na nabycie składnika majątku oraz kwotę wydatków poniesionych na nabycie składnika majątku zaliczoną do kosztów uzyskania przychodów,
wartość początkową,
metodę amortyzacji,
sumę odpisów amortyzacyjnych,
wysokość wypłaconych środków pieniężnych należnych wspólnikom z tytułu udziału w spółce niebędącej osobą prawną na dzień likwidacji (jeżeli jesteś wspólnikiem spółki osobowej).
Wykazu składników majątku nie musisz przekazywać do urzędu skarbowego, nie musisz również zawiadamiać naczelnika tego urzędu o jego sporządzeniu.
Ważne jest, kiedy dokonasz takiego zbycia.
Jeżeli sprzedasz składnik majątku, który pozostał Ci na dzień likwidacji działalności, po upływie 6 lat, licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiła likwidacja działalności gospodarczej, będzie to neutralne podatkowo. Nie rozliczasz się z takiej sprzedaży.
Jeżeli jednak dokonasz odpłatnego zbycia takich składników majątku po dniu likwidacji działalności, ale przed upływem 6 lat, licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym zlikwidujesz działalność gospodarczą, masz obowiązek się z tego rozliczyć.
W takiej sytuacji:
ustal dochód lub stratę ze sprzedaży tych składników,
oblicz i wpłać zaliczkę zgodnie z ostatnią formą opodatkowania działalności gospodarczej,
wykaż przychód, koszty i ustalony dochód lub stratę w zeznaniu PIT-36 albo PIT-36L (w zależności od ostatniej formy opodatkowania), które składasz za rok podatkowy, w którym miała miejsce sprzedaż.
Niezależnie od tego, czy prowadzisz księgi rachunkowe czy podatkową księgę przychodów i rozchodów, masz obowiązek:
wpłacić w terminie zaliczkę za ostatni miesiąc (kwartał) prowadzenia działalności,
a po zakończeniu roku podatkowego złożyć zeznanie roczne zgodne z ostatnią formą opodatkowania działalności – PIT-36 albo PIT-36L.
W przypadku rozliczeń:
miesięcznych – wpłać zaliczkę do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym doszło do likwidacji działalności,
kwartalnych – wpłać zaliczkę do 20. dnia miesiąca następującego po kwartale, w którym doszło do likwidacji działalności.
W przypadku likwidacji działalności gospodarczej w grudniu (przy rozliczeniu miesięcznym) albo w IV kwartale (przy rozliczeniu kwartalnym) – wpłać zaliczkę do 20 stycznia następnego roku.
Zeznanie składasz w terminie od 15 lutego do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym.
Uwaga: Jeżeli złożysz zeznanie przed wyznaczonym terminem uznamy, że będzie ono złożone 15 lutego.
Jeżeli likwidujesz działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych i prowadzisz ewidencję przychodów, masz obowiązek:
sporządzić wykaz składników majątku, które pozostały Ci na dzień likwidacji,
wpłacić w terminie ryczałt za ostatni miesiąc (kwartał) prowadzenia działalności,
a po zakończeniu roku podatkowego złożyć zeznanie roczne PIT-28.
Pamiętaj! Odpłatne zbycie, pozostałych na dzień likwidacji działalności gospodarczej, składników majątku może się wiązać z obowiązkiem rozliczenia uzyskanego przychodu jako przychodu z działalności gospodarczej.
Wykaz nie ma określonego wzoru, jednak musi zawierać co najmniej:
liczbę porządkową,
określenie (nazwę) składnika majątku,
datę nabycia składnika majątku,
kwotę wydatków poniesionych na nabycie składnika majątku oraz kwotę wydatków poniesionych na nabycie składnika majątku zaliczoną do kosztów uzyskania przychodów,
wartość początkową,
metodę amortyzacji,
sumę odpisów amortyzacyjnych,
wysokość wypłaconych środków pieniężnych należnych wspólnikom z tytułu udziału w spółce niebędącej osobą prawną na dzień likwidacji (jeżeli jesteś wspólnikiem spółki osobowej).
Wykazu składników majątku nie musisz przekazywać do urzędu skarbowego, nie musisz również zawiadamiać naczelnika tego urzędu o jego sporządzeniu.
Pamiętaj! Odpłatne zbycie składników majątku, pozostałych na dzień likwidacji działalności gospodarczej, może się wiązać z obowiązkiem rozliczenia uzyskanego przychodu jako przychodu z działalności gospodarczej.
Ważne jest, kiedy dokonasz takiego zbycia.
Jeżeli sprzedasz składnik majątku, który pozostał Ci na dzień likwidacji działalności, po upływie 6 lat, licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiła likwidacja działalności gospodarczej, będzie to neutralne podatkowo. Nie rozliczasz się z takiej sprzedaży.
Jeżeli jednak dokonasz odpłatnego zbycia takich składników majątku po dniu likwidacji działalności, ale przed upływem 6 lat, licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego miesiącu, w którym zlikwidujesz działalność gospodarczą, masz obowiązek się z tego rozliczyć.
W takiej sytuacji:
ustal przychód ze sprzedaży tych składników,
oblicz i wpłać ryczałt według właściwej stawki ryczałtu,
wykaż przychód w zeznaniu PIT-28, które składasz za rok podatkowy, w którym miała miejsce sprzedaż.
Ważne: Przychód ze sprzedaży rzeczy ruchomych opodatkowujesz stawką 3%, a nieruchomości (innych niż nieruchomości mieszkalne) - stawką 10% przychodu.
W przypadku rozliczeń:
miesięcznych – wpłać ryczałt do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym doszło do likwidacji działalności,
kwartalnych – wpłać ryczałt do 20. dnia miesiąca następującego po kwartale, w którym doszło do likwidacji działalności.
W przypadku likwidacji działalności gospodarczej w grudniu (przy rozliczeniu miesięcznym) albo w IV kwartale (przy rozliczeniu kwartalnym) – ryczałt wpłać do 20 stycznia następnego roku.
Zeznanie składasz w terminie od 15 lutego do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym.
Uwaga: Jeżeli złożysz zeznanie przed wyznaczonym terminem uznamy, że będzie ono złożone 15 lutego.
Jeżeli likwidujesz działalność gospodarczą opodatkowaną kartą podatkową, masz obowiązek:
poinformować naczelnika urzędu skarbowego o likwidacji prowadzonej działalności:
na formularzu PIT-16Z,
najpóźniej w ciągu 7 dni od dnia zakończenia działalności,
sporządzić wykaz składników majątku, które pozostały Ci na dzień likwidacji,
wpłacić w terminie podatek dochodowy w formie karty podatkowej za ostatni miesiąc prowadzenia działalności w proporcji do okresu prowadzenia działalności gospodarczej w tym miesiącu, tj. w wysokości 1/30 miesięcznej należności za każdy dzień,
a po zakończeniu roku podatkowego złożyć deklarację o wysokości składki na ubezpieczenie zdrowotne, zapłaconej i odliczonej od karty podatkowej w poszczególnych miesiącach roku podatkowego – PIT-16A.
Pamiętaj! Odpłatne zbycie składników majątku pozostałych na dzień likwidacji prowadzonej działalności gospodarczej, o ile nie jest dokonywane w ramach innej działalności, jest neutralne podatkowo. Nie masz obowiązku rozliczenia się z takiej sprzedaży.
W PIT-16Z wskaż dzień likwidacji działalności gospodarczej. Masz obowiązek to zrobić niezależnie od tego, że organ podatkowy zostanie poinformowany o likwidacji działalności przez CEIDG.
Formularz możesz złożyć w formie:
papierowej – zanieś go do urzędu skarbowego lub prześlij do urzędu pocztą, najlepiej za zwrotnym potwierdzeniem odbioru. Pamiętaj, aby nadać przesyłkę w placówce pocztowej operatora publicznego (Poczty Polskiej) przed upływem terminu 7 dni od dnia likwidacji działalności,
Wybierz swoją sytuację
