podatki.gov.pl - Dochody z umowy zlecenia lub o dzieło

Zeznanie w formie papierowej możesz zanieść do urzędu skarbowego lub przesłać je do urzędu pocztą, najlepiej za zwrotnym potwierdzeniem odbioru. Zwróć uwagę, że zeznanie powinno być nadane w placówce pocztowej operatora publicznego (Poczty Polskiej) przed upływem terminu na złożenie zeznania.

Jak ustalić przychód

Przychodami z umowy zlecenia lub o dzieło są przychody uzyskane z tytułu wykonywania usług na rzecz:

osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, osoby prawnej i jej jednostki organizacyjnej oraz jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej,
właściciela (posiadacza) nieruchomości, w której lokale są wynajmowane, lub działającego w jego imieniu zarządcy albo administratora - jeżeli wykonujesz te usługi wyłącznie dla potrzeb związanych z tą nieruchomością,
przedsiębiorstwa w spadku.

Uwaga: Do przychodów tych nie zaliczasz przychodów uzyskanych na podstawie umów zawieranych w ramach prowadzonej przez Ciebie działalności gospodarczej oraz przychodów uzyskanych na podstawie umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktów menedżerskich lub umów o podobnym charakterze.

Przychodami z umowy zlecenia lub o dzieło są otrzymane lub postawione do dyspozycji pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze.

Jak ustalić koszty uzyskania przychodów

Koszty 20%

Do przychodów z umów zlecenia/o dzieło możesz zastosować koszty uzyskania przychodów ustalone według normy procentowej w wysokości 20% uzyskanego przychodu, pomniejszonego o potrącone przez płatnika z Twoich środków w danym miesiącu składki na ubezpieczenia społeczne, których podstawę wymiaru stanowi ten przychód.

Koszty PIT-0

Jeżeli korzystasz z ulgi dla młodych, ulgi na powrót, ulgi dla rodzin 4+, ulgi dla pracujących seniorów, koszty uzyskania przychodów z tytułu umów zlecenia stosujesz do tej części tych przychodów, która podlega opodatkowaniu.

Od przychodów objętych ulgą nie obliczasz kosztów ustalanych według normy procentowej w wysokości 20%.

Koszty faktycznie poniesione

Jeżeli posiadasz dokumenty potwierdzające, że koszty uzyskania przychodów były wyższe niż wynikające z zastosowania normy 20%, możesz przyjąć te koszty w wysokości wydatków faktycznie poniesionych.

Dokumentami tymi są przykładowo rachunki, faktury, jak i inne dowody dokumentujące wydatki poniesione przez Ciebie w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. Wszelkie dokumenty związane z rozliczeniem podatkowym przechowuj do chwili przedawnienia się zobowiązania podatkowego.

Jak obliczyć podatek

Najpierw oblicz dochód według wzoru:

dochód = przychód – koszty uzyskania przychodów

Następnie ustal podstawę opodatkowania:

podstawa opodatkowania = dochód – odliczenia od dochodu

Oblicz podatek:

Do wyliczenia podatku od dochodu ustalonego według zasad ogólnych stosowana jest skala podatkowa. Ten dochód łączysz z innymi dochodami, które podlegają opodatkowaniu według skali podatkowej, np. z emerytury, z umowy o pracę.

Skala podatkowa w 2025 roku

Podstawa odliczenia podatku (zł)		Podatek wynosi:
ponad	do	Podatek wynosi:
-	120 000	12% minus kwota zmniejszająca podatek 3 600 zł
120 000	-	10 800 zł + 32% nadwyżki ponad 120 000 zł

Ważne: Jeżeli z Twojej umowy zlecenia lub o dzieło wynika kwota należności nieprzekraczająca 200 zł i umowa ta jest zawarta z podmiotem, na rzecz którego jednocześnie nie świadczysz pracy, to płatnik pobiera od Twojej wypłaty podatek zryczałtowany w wysokości 12% przychodu. W takiej sytuacji nie wykazujesz już tego przychodu w swoim zeznaniu.