Numer PESEL wpisują do zeznania podatkowego osoby fizyczne, które w roku podatkowym:
nie prowadziły działalności gospodarczej,
nie były zarejestrowanymi podatnikami podatku od towarów i usług,
nie były płatnikami (zarówno składek na ubezpieczenia społeczne/ubezpieczenie zdrowotne, jak i podatku, np. z tytułu zatrudnienia pracownika),
prowadziły działalność nierejestrową i nie były zarejestrowanymi podatnikami podatku od towarów i usług lub nie prowadziły ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących.
Osoby, które nie spełniają chociaż jednego z powyższych warunków, wpisują NIP.
Wniosek o nadanie numeru PESEL możesz złożyć do organu właściwego (urząd gminy, urząd dzielnicy) wraz z dokumentami, które potwierdzają dane wskazane we wniosku. W celu usprawnienia procedur nadawania numeru PESEL, w ustawie o pomocy obywatelom Ukrainy w związku z konfliktem zbrojnym na terytorium tego państwa, dla obywateli Ukrainy, którzy legalnie przebywają na terytorium Polski został przewidziany specjalny, uproszczony tryb uzyskiwania numeru PESEL.
Niezbędne informacje i wzór wniosku o nadanie PESEL są dostępne na portalu Gov.pl.
podlegasz w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, czyli opodatkowaniu od całości dochodów osiągniętych w Polsce i za granicą w danym roku podatkowym.
Zgodnie z ustawą PIT jesteś polskim rezydentem podatkowym, jeśli spełniasz jeden z następujących warunków:
posiadasz na terytorium Polski centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub
przebywasz na terytorium Polski dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.
podlegasz w Polsce opodatkowaniu na zasadzie ograniczonego obowiązku podatkowego, tylko od dochodów uzyskanych na terytorium Polski.
Przepisy te stosuje się z uwzględnieniem konwencji.
państwo Twojej rezydencji podatkowej zostanie ustalone w oparciu o reguły kolizyjne zawarte w art. 4 ust. 2 konwencji.
Ustalenie Twojej rezydencji podatkowej wymaga oceny wszystkich faktów i istotnych okoliczności.
Uwaga: Jeżeli przybyłeś do Polski w związku z działaniami wojennymi prowadzonymi na terytorium Ukrainy (od 24 lutego 2022 r.), posiadanie w okresie od 1 stycznia 2025 r. do 31 grudnia 2025 r. centrum interesów osobistych lub gospodarczych (tj. ośrodka interesów życiowych) w Polsce potwierdzasz poprzez złożenie stosownego oświadczenia (np. płatnikowi).
W takim przypadku we wskazanym okresie będziesz traktowany jak polski rezydent podatkowy.
To umowa regulowana przepisami Kodeksu pracy. Na gruncie ustawy PIT przychody z tej umowy stanowią przychody ze stosunku pracy i są opodatkowane jako praca najemna zgodnie z art. 15 konwencji;
To umowa zawarta z osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej, regulowana przepisami Kodeksu cywilnego. Na gruncie ustawy PIT przychody z tej umowy stanowią dla świadczeniobiorcy przychody z innych źródeł i są opodatkowane jako inne dochody zgodnie z art. 21 konwencji lub ewentualnie jako wolne zawody zgodnie z art. 14 konwencji;
To umowa regulowana przepisami ustawy o ubezpieczeniu społecznym rolników. Na gruncie ustawy PIT przychody z tej umowy stanowią przychody z innych źródeł i są opodatkowane jako inne dochody zgodnie z art. 21 konwencji.
Wobec niektórych dochodów konwencja przewiduje szczególne zasady opodatkowania. Dotyczy to np. dochodów uzyskanych przez dyrektorów, artystów i sportowców, studentów lub profesorów i pracowników naukowo-badawczych.
Przyjęto zasadę, że podstawą do kwalifikacji przychodu jest stosunek prawny, na podstawie którego jesteś zatrudniony w Polsce (stosunek pracy, umowa zlecenia, itd.). O kwalifikacji przychodu decyduje jednak faktycznie wykonywana czynność, a nie forma stosunku prawnego łączącego strony. W indywidualnych sytuacjach skutki podatkowe mogą być inne od przedstawionych w informatorze, dlatego w razie wątpliwości skontaktuj się z Krajową Informacją Skarbową. Przy czym link powinien być aktywny
Jeżeli zostałeś zatrudniony na podstawie umowy o pracę przez polskiego pracodawcę i pracujesz w Polsce, przychody z tej umowy podlegają opodatkowaniu w Polsce. W tym przypadku nie ma znaczenia, czy przebywasz w Polsce poniżej, czy powyżej 183 dni w roku podatkowym. Pracodawca potrąca z Twojego wynagrodzenia zaliczki na podatek dochodowy, a po zakończonym roku podatkowym, do końca lutego, przesyła do Ciebie informację PIT-11 o wysokości uzyskanych przychodów oraz pobranych zaliczkach. Na jej podstawie wypełniasz zeznanie podatkowe PIT-37.
Jeżeli pracę wykonujesz w Polsce na podstawie umowy o pracę zawartej z zagranicznym pracodawcą, który nie posiada zakładu w Polsce, oraz:
Twój pobyt w Polsce nie przekroczy 183 dni w roku podatkowym - przychody z umowy o pracę nie podlegają opodatkowaniu w Polsce,
Twój pobyt w Polsce przekroczy 183 dni w roku podatkowym - przychody z umowy o pracę uzyskane od pierwszego dnia pracy w Polsce podlegają opodatkowaniu w Polsce. Przy czym Twój pracodawca nie pobiera z Twojego wynagrodzenia zaliczek na podatek dochodowy. Sam je obliczasz i wpłacasz do polskiego urzędu skarbowego, a po zakończonym roku podatkowym składasz zeznanie podatkowe PIT-36 w Polsce.
Jeżelinie przedstawisz certyfikatu rezydencji podatkowej i jednocześnie:
Twój pobyt w Polscenie przekroczy 183 dni w roku podatkowym- wówczas polska firma pobierze 20% zryczałtowany podatek od Twoich przychodów i do końca lutego następnego roku wystawi Ci informację IFT-1R. W takiej sytuacji nie składasz już zeznania podatkowego w Polsce;
Twój pobytprzekroczy 183 dni w roku podatkowym - wówczas od przychodów wypłacanych w okresie pierwszych 183 dni pobytu w Polsce firma pobierze 20% zryczałtowany podatek. Natomiast od dochodów uzyskanych po przekroczeniu 183 dni pobytu w Polsce - pobierze zaliczkę na podatek dochodowy.
Do końca lutego następnego roku otrzymasz od firmy dwie informacje, tj. IFT-1R oraz PIT-11. Rozliczasz się w Polsce.
Jeżeli przedstawisz certyfikat rezydencji podatkowej Ukrainy, wtedy istotne jest, czy miejsce, w którym świadczysz usługi na podstawie umowy zlecenia z firmą, można uznać za stałą placówkę.
Stała placówka to miejsce, w którym w sposób stały, całkowicie lub częściowo prowadzisz działalność w Polsce. O stałej placówce mówimy wtedy, gdy:
korzystasz z pomieszczenia, a w pewnych okolicznościach z maszyn i urządzeń,
placówka ma charakter stały, tzn. jest utworzona w określonym miejscu z pewnym stopniem trwałości, prowadzisz działalność poprzez tę placówkę.
nie masz stałej placówki w Polsce - Twój przychód podlega opodatkowaniu tylko w Ukrainie. Od polskiej firmy, do końca lutego następnego roku, otrzymasz informację IFT-1R z wykazaną wysokością Twoich przychodów. Nie składasz w Polsce zeznania podatkowego;
masz w Polsce stałą placówkę - wówczas firma pobierze 20% zryczałtowany podatek od przychodów i wystawi Ci informację IFT-1R do końca lutego następnego roku. W tym przypadku również nie składasz w Polsce zeznania podatkowego.
Jeżeli zawarłeś umowę cywilnoprawną z osobą prywatną (np. umowę zlecenia), to wówczas zatrudniająca Cię osoba nie pobiera z Twojego wynagrodzenia zaliczki na podatek dochodowy oraz nie wystawia żadnych informacji podatkowych. Nie oznacza to jednak, że przychody te nie są opodatkowane w Polsce. Decyduje o tym fakt, czy masz w Polsce stałą placówkę. Jeżeli:
nie masz stałej placówki w Polsce - Twój przychód jest opodatkowany tylko w Ukrainie. Nie składasz w Polsce zeznania podatkowego;
masz w Polsce stałą placówkę - Twój dochód jest opodatkowany w Polsce(możesz już w trakcie roku podatkowego odprowadzać miesięcznie zaliczki na podatek dochodowy) i składasz zeznanie podatkowe PIT-36 w Polsce.
Jeżeli jesteś zatrudniony przez polskiego rolnika na podstawie umowy o pomocy przy zbiorach, to generalnie Twój dochód nie jest opodatkowany w Polsce. Dochód ten jest opodatkowany tylko w państwie rezydencji podatkowej, czyli w Ukrainie. W takim przypadku rolnik nie pobiera zaliczek na podatek dochodowy oraz nie wystawia żadnej informacji.
Jeżeli jednak wykonujesz czynności na podstawie umowy o pomocy przy zbiorach i masz stałą placówkę lub zakład w Polsce, wtedy Twój dochód jest opodatkowany w Polsce. W takim przypadku rolnik również nie pobiera zaliczek na podatek (ewentualnie możesz sam w trakcie roku podatkowego wpłacać zaliczki na podatek dochodowy), natomiast wystawia PIT-11, na podstawie którego musisz złożyć w Polsce zeznanie podatkowe PIT-37 bądź PIT-36, jeśli wpłacałeś samodzielnie zaliczki na podatek dochodowy w ciągu roku.
Po zakończeniu roku podatkowego, w którym uzyskałeś przychody z zatrudnienia w Polsce, przedsiębiorca (płatnik), do końca lutego 2026 r., sporządza dla Ciebie informację:
IFT-1R - co oznacza, że w zależności od rodzaju dochodu i czy posiadasz stałą placówkę, możesz być zwolniony z obowiązku złożenia zeznania podatkowego w Polsce lub
PIT-11 - wtedy do 30 kwietnia 2026 r. składasz zeznanie podatkowe PIT-37 (bądź PIT-36, jeśli wpłacałeś samodzielnie zaliczki na podatek dochodowy w ciągu roku) za 2025 r. w polskim urzędzie skarbowym.
Jeżeli uzyskałeś w Polsce dochody z pracy na podstawie:
umowy cywilnoprawnej z osobą prywatną lub
umowy o pomocy przy zbiorach (i w trakcie roku dokonywałeś do urzędu skarbowego wpłat zaliczek na podatek dochodowy), a pracę wykonywałeś za pośrednictwem stałej placówki w Polsce, do 30 kwietnia 2026 r. składasz zeznanie podatkowe PIT-36 za 2025 rok.
Jeśli uzyskałeś dochody, które podlegają rozliczeniu w zeznaniu podatkowym PIT-37, jak i w PIT-36, składasz tylko jedno zeznanie o symbolu PIT-36.
PIT-36 składasz również w sytuacji, gdy otrzymywałeś dochody od pracodawcy z zagranicy niemającego w Polsce zakładu.
To umowa cywilnoprawna, regulowana przepisami Kodeksu cywilnego, zawarta z osobą fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą, firmą, instytucją. Na gruncie ustawy PIT przychody z tej umowy stanowią przychody z działalności wykonywanej osobiście;
To umowa zawarta z osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej, regulowana przepisami Kodeksu cywilnego. Na gruncie ustawy PIT przychody z tej umowy stanowią przychody z innych źródeł.
Jeżeli zostałeś zatrudniony na podstawie umowy o pracę przez polskiego pracodawcę i pracujesz w Polsce, przychody z tej umowy podlegają opodatkowaniu w Polsce. W tym przypadku pracodawca potrąca z Twojego wynagrodzenia zaliczki na podatek dochodowy, a po zakończonym roku podatkowym, do końca lutego, przesyła do Ciebie informację PIT-11 o wysokości uzyskanych przychodów oraz pobranych zaliczkach.
Na jej podstawie wypełniasz zeznanie podatkowe PIT-37, możesz również skorzystać z zeznania podatkowego wstępnie uzupełnionego udostępnionego w usłudze Twój e-PIT.
Jeżeli pracę wykonujesz w Polsce na podstawie umowy o pracę zawartej z zagranicznym pracodawcą, który nie posiada zakładu w Polsce, Twój pracodawca nie pobiera z Twojego wynagrodzenia zaliczki na podatek dochodowy. Sam ją obliczasz i wpłacasz do polskiego urzędu skarbowego, przy użyciu swojego mikrorachunku, a po zakończonym roku podatkowym składasz zeznanie podatkowe PIT-36 w Polsce.
Więcej informacji na temat zeznania podatkowego znajdziesz w dalszej części Informatora.
Jeżeli zostałeś zatrudniony na podstawie umowy zlecenia z:
polską firmą to wówczas od przychodów uzyskanych w Polsce firma pobierze zaliczkę na podatek dochodowy. Do końca lutego następnego roku otrzymasz informację PIT-11. Na jej podstawie wypełniasz zeznanie podatkowe PIT-37, możesz również skorzystać z zeznania podatkowego wstępnie uzupełnionego udostępnionego w usłudze Twój e-PIT.
Więcej o usłudze Twój e-PIT znajdziesz w dalszej części informatora.
zagraniczną firmą (niemającą w Polsce zakładu) Twój zleceniodawca nie pobiera z Twojego wynagrodzenia zaliczki na podatek dochodowy. Sam ją obliczasz i wpłacasz do polskiego urzędu skarbowego, przy użyciu swojego mikrorachunku, a po zakończonym roku podatkowym składasz zeznanie podatkowe PIT-36 w Polsce.
Jeżeli zawarłeś umowę cywilnoprawną z osobą prywatną (np. umowę zlecenia), to wówczas zatrudniająca Cię osoba nie pobiera z Twojego wynagrodzenia zaliczki na podatek dochodowy oraz nie wystawia żadnych informacji podatkowych. Nie oznacza to jednak, że przychody te nie są opodatkowane w Polsce. Twój dochód jest opodatkowany w Polsce (możesz już w trakcie roku podatkowego odprowadzać miesięcznie zaliczki na podatek dochodowy) i składasz zeznanie podatkowe PIT-36 w Polsce.
Po zakończeniu roku podatkowego, w którym uzyskałeś przychody wyłącznie w Polsce za pośrednictwem płatnika, opodatkowane skalą podatkową (m.in. ze stosunku pracy, z działalności wykonywanej osobiście), przedsiębiorca (płatnik), do końca lutego 2026 r., przesyła Tobie informację PIT-11. Wówczas do 30 kwietnia 2026 r. składasz zeznanie podatkowe PIT-37 za 2025 r. w polskim urzędzie skarbowym.
Jeżeli uzyskałeś w Polsce przychody:
z pracy wykonywanej w Polsce na podstawie umowy o pracę zawartej z zagranicznym pracodawcą (który nie posiada zakładu w Polsce),
z pracy na podstawie umowy cywilnoprawnej z osobą prywatną
składasz do 30 kwietnia 2026 r. zeznanie podatkowe PIT-36 za 2025 rok.
Jeśli uzyskałeś dochody, które podlegają rozliczeniu w zeznaniu podatkowym PIT-37, jak i w PIT-36, składasz tylko jedno zeznanie o symbolu PIT-36.
Zeznanie składasz w terminie od 15 lutego do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym.
Uwaga: Jeżeli złożysz zeznanie przed wyznaczonym terminem uznamy, że będzie ono złożone 15 lutego.
Zeznanie w formie papierowej możesz zanieść do urzędu skarbowego lub przesłać je do urzędu pocztą, najlepiej za zwrotnym potwierdzeniem odbioru. Zwróć uwagę, że zeznanie powinno być nadane w placówce pocztowej operatora publicznego (Poczty Polskiej) przed upływem terminu na złożenie zeznania.
Jeżeli z Twojego zeznania wynika kwota podatku do zapłaty, wpłać podatek do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym.
Jeżeli z Twojego zeznania wynika kwota podatku do zapłaty, podatek możesz zapłacić:
gotówką – w placówce pocztowej,
bezgotówkowo – m.in. na podstawie polecenia przelewu lub dokonując zapłaty za pomocą instrumentu płatniczego innego niż polecenie przelewu z Twojego rachunku bankowego.
Jeśli wpłacasz podatek przelewem, wybierz opcję „przelew podatkowy” oraz wskaż:
numer indywidualnego rachunku podatkowego identyfikującego podatnika (indywidualny rachunek podatkowy, tzw. mikrorachunek),
kwotę podatku do zapłaty,
okres (rok),
symbol formularza płatności (np. PIT-37).
Jeżeli składasz zeznanie korzystając z usługi Twój e-PIT i z zeznania wynika kwota do zapłaty, podatek możesz zapłacić wybierając opcję „zapłać podatek” znajdującą się w tej usłudze.
Jeżeli z Twojego zeznania podatkowego wynika nadpłata, to urząd skarbowy może dokonać jej zwrotu:
Warunkiem zwrotu nadpłaty na rachunek bankowy lub rachunek w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej jest wcześniejsze zgłoszenie jego numeru do organu podatkowego. Jeżeli:
Twój numer osobistego rachunku bankowego lub rachunku w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, wskazany w latach wcześniejszych pozostaje nadal aktualny - nie musisz wskazywać go w składanym zeznaniu.
nie zgłosiłeś numeru rachunku osobistego lub rachunku w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej albo wskazany numer jest nieaktualny - możesz go wskazać w składanym zeznaniu albo złożyć zgłoszenie aktualizacyjne, podając aktualne dane dotyczące Twojego konta bankowego lub konta w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej.
Ważne: Zwrot nadpłaty podatku dla osób, które mają miejsce zamieszkania poza terytorium Polski jest realizowany tylko na rachunek bankowy zgłoszony do urzędu skarbowego.
Rachunek bankowy ważny do zwrotu możesz zgłosić bezpośrednio w zeznaniu rocznym lub w zgłoszeniu ZAP-3. Możesz podać tylko taki rachunek, którego jesteś posiadaczem (współposiadaczem). Wskazanie rachunku, którego posiadaczem (współposiadaczem) jest Twój małżonek, jest możliwe jedynie w przypadku złożenia wspólnego zeznania podatkowego. Wskazany rachunek aktualizuje poprzednio zgłoszony do urzędu skarbowego rachunek.
W przypadku, gdy:
nie posiadasz rachunku bankowego lub
posiadasz rachunek bankowy, ale go nie zgłosisz do organu podatkowego
- Twoja nadpłata zostanie zwrócona przekazem pocztowym, pomniejszonym o koszty jej zwrotu. Jeżeli wysokość nadpłaty nie przekracza dwukrotnie kosztów upomnienia w postępowaniu egzekucyjnym, to podlega ona zwrotowi w kasie.
Jeśli chcesz otrzymać zwrot nadpłaty w kasie urzędu skarbowego, to poinformuj o tym w składanym zeznaniu podatkowym. Podaj również swój numer telefonu lub adres e-mail, ułatwi to organowi podatkowemu kontakt z Tobą.
Zwrot nadpłaty otrzymasz w ciągu:
3 miesięcy od dnia złożenia zeznania - jeżeli złożyłeś(-aś) je w formie dokumentu papierowego,
45 dni od dnia złożenia zeznania - jeżeli złożyłeś(-aś) je w formie dokumentu elektronicznego za pośrednictwem usługi Twój e-PIT lub przez e-Deklaracje.
Oczekując na zwrot nadpłaty, możesz sprawdzić jej status logując się do e-Urzędu Skarbowego. Dostępna tam usługa „Zwroty podatków” umożliwia samodzielnie uzyskać informację o statusie zwrotu, dacie dokonania zwrotu czy zaliczeniu nadpłaty na inne zobowiązania podatkowe.
W niektórych sytuacjach, pomimo uzyskania dochodu (przychodu), nie płacisz od niego podatku. Jest tak, gdy zastosowanie znajdą zwolnienia z podatku PIT.
Wolne od podatku dochodowego są między innymi:
przychody osób do ukończenia 26. roku życia, uzyskane w ramach tzw. ulgi dla młodych,
Konwencja z dnia 12 stycznia 1993 r. zawarta między Rządem Rzeczypospolitej Polskie a Rządem Ukrainy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku (Dz. U. z 1994 r. Nr 63, poz. 269, z późn. zm.) - konwencja;
ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2025 r. poz. 163, z późn. zm.) - ustawa PIT;
ustawa z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników (Dz. U. z 2025 r. poz. 237, z późn. zm.);
ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa. Dz. U. z 2025 r. poz. 111, z późn. zm.);
ustawa z dnia 12 marca 2022 r. o pomocy obywatelom Ukrainy w związku z konfliktem zbrojnym na terytorium tego państwa (Dz. U. z 2025 r. poz. 337, z późn. zm.);
Wybierz swoją sytuację
