Z 5% stawki podatku skorzystasz, jeżeli w:

• indywidualnej działalności gospodarczej,
• spółce cywilnej, jawnej lub partnerskiej,
• przedsiębiorstwie w spadku

stosujesz opodatkowanie według skali podatkowej lub podatkiem liniowym i prowadzisz działalność badawczo-rozwojową (działalność B+R), w ramach której wytwarzasz, rozwijasz lub ulepszasz kwalifikowane prawo własności intelektualnej (kwalifikowane IP) i osiągasz z niego dochody.

Więcej informacji dotyczących IP BOX znajdziesz w Objaśnieniach podatkowych z dnia 15 lipca 2019 r. dotyczących preferencyjnego opodatkowania dochodów wytwarzanych przez prawa własności intelektualnej - IP BOX.

Sprawdź, czym są kwalifikowane IP

Dochodem (stratą) z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej jest wyodrębniona część dochodu (straty), jaki uzyskujesz (jaką ponosisz) z pozarolniczej działalności gospodarczej w zakresie, w jakim został przez Ciebie osiągnięty (została poniesiona):

• z opłat lub należności wynikających z umowy licencyjnej, która dotyczy kwalifikowanego IP,
• ze sprzedaży kwalifikowanego IP,
• z kwalifikowanego IP uwzględnionego w cenie sprzedaży produktu lub usługi,
• z odszkodowania za naruszenie praw wynikających z kwalifikowanego IP, jeżeli zostało uzyskane w postępowaniu spornym, w tym postępowaniu sądowym albo arbitrażu.

5% podatek oblicz od podstawy opodatkowania.

Podstawą opodatkowania jest suma kwalifikowanych dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej osiągniętych w roku podatkowym. Aby ją obliczyć:

1. w pierwszej kolejności oblicz dochód z kwalifikowanego IP według poniższego wzoru:

dochód z kwalifikowanego IP = przychód z kwalifikowanego IP - koszty (które w sposób bezpośredni i pośredni przyczyniły się do powstania tego przychodu)

2. następnie oblicz kwalifikowany dochód z kwalifikowanego IP jako iloczyn:

• dochodu z kwalifikowanego IP osiągniętego w roku podatkowym oraz
• wskaźnika obliczonego według wzoru, który uwzględnia koszty poniesione przez ciebie na działalność B+R, na nabycie wyników prac B+R od podmiotów niepowiązanych i powiązanych, nabycie samych praw własności intelektualnej (tzw. wskaźnik nexus)

Sprawdź, jak obliczyć wskaźnik nexus

Z opodatkowania 5% stawką podatku możesz skorzystać po zakończeniu roku podatkowego w zeznaniu rocznym. Nie możesz korzystać z preferencyjnego opodatkowania w trakcie roku podatkowego. W trakcie roku podatkowego wpłacasz zaliczki na podatek dochodowy według stawek, które Ciebie dotyczą, tj.:

• 12% lub 32% - jeśli jesteś opodatkowany (-a) według skali podatkowej,
• 19% - jeśli jesteś opodatkowany (-a) podatkiem liniowym.

5% stawkę podatku możesz stosować przez cały okres trwania ochrony prawnej danego kwalifikowanego IP.

Jeśli korzystasz z opodatkowania 5% stawką podatku w związku z uzyskiwanymi dochodami z kwalifikowanych IP dołącz do swojego zeznania:

• PIT-36,
• PIT-36S,
• PIT-36L lub
• PIT-36LS

- załącznik PIT/IP (informację o wysokości dochodu (poniesionej straty) z kwalifikowanych praw własności intelektualnej).

Składasz jeden załącznik PIT/IP, niezależnie od ilości posiadanych przez Ciebie kwalifikowanych IP.

Jeśli rozliczasz się wspólnie z mężem lub żoną i każde z Was korzysta z opodatkowania 5% stawką, złóżcie odrębne załączniki PIT/IP.

Ważne: Przychodów i kosztów, które są ujęte w załączniku PIT/IP nie wykazujesz już w zeznaniu PIT-36, PIT-36S, PIT-36L, PIT-36LS, ani w załączniku PIT/B.

Zeznanie składasz w terminie od 15 lutego do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym.

Uwaga: Jeżeli złożysz zeznanie przed wyznaczonym terminem uznamy, że będzie ono złożone 15 lutego.

Zeznanie możesz złożyć w formie:

elektronicznej

papierowej

Jeżeli prowadzisz księgi rachunkowe, masz obowiązek:

1. wyodrębnić każde kwalifikowane IP w prowadzonej ewidencji rachunkowej,
2. prowadzić ewidencję rachunkową w sposób zapewniający ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów i dochodu (straty), przypadających na każde kwalifikowane IP,
3. wyodrębnić koszty przypadające na każde kwalifikowane IP,
4. dokonywać zapisów w prowadzonej ewidencji rachunkowej w sposób zapewniający ustalenie łącznego dochodu z tych kwalifikowanych IP - w przypadku gdy wykorzystujesz więcej niż jedno kwalifikowane IP, a w prowadzonej ewidencji rachunkowej nie jest możliwe spełnienie warunków, o których mowa w pkt 2 i 3,
5. dokonywać zapisów w prowadzonej ewidencji rachunkowej w sposób zapewniający ustalenie dochodu z kwalifikowanych IP w odniesieniu do tego produktu lub tej usługi albo do tych produktów lub tych usług - w przypadku gdy wykorzystujesz jedno kwalifikowane IP lub większą liczbę tych praw w produkcie lub usłudze albo w produktach lub usługach, a w prowadzonej ewidencji rachunkowej nie jest możliwe spełnienie warunków, o których mowa w pkt 2-4.

Jeżeli prowadzisz podatkową księgę przychodów i rozchodów, załóż odrębną ewidencję, w której wykażesz informacje, o których mowa powyżej.

Jeżeli w ramach działalności badawczo-rozwojowej prowadzisz więcej projektów, powinieneś(-aś) prowadzić ewidencję, która będzie zawierać:

• opis projektu,
• czas rozpoczęcia i zakończenia projektu,
• wykaz osób zaangażowanych w pracę w poszczególnym projekcie,
• wykaz prac stworzonych w danym projekcie z imiennym przyporządkowaniem do konkretnej osoby wykonującej daną pracę.

Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych