Wydobycie:

• miedzi,
• srebra,
• ropy naftowej,
• gazu ziemnego.

Każdy, kto - w zakresie prowadzonej działalności gospodarczej - wydobywa miedź, srebro, gaz ziemny lub ropę naftową.

Przy wydobyciu miedzi oraz srebra:

• w dniu wyprodukowania koncentratu z wydobytego przez podatnika urobku rudy miedzi albo
• w dniu wydobycia tego urobku (w przypadku gdy podatnik nie produkuje koncentratu z wydobytego urobku rudy miedzi).

Przy wydobyciu gazu ziemnego lub ropy naftowej:

• z chwilą wprowadzenia tych kopalin do sieci przesyłowej lub
• wprowadzenia ich bezpośrednio do sieci dystrybucyjnej albo
• z chwilą ich załadunku na inny środek transportu.

W przypadku miedzi i srebra podstawę opodatkowania stanowi:

• ilość miedzi oraz srebra zawarta w wyprodukowanym koncentracie albo
• ilość miedzi oraz srebra zawarta w urobku rudy miedzi (w przypadku gdy podatnik nie produkuje koncentratu z wydobytego urobku rudy miedzi).

Stawki podatku są określane oddzielnie dla tony miedzi i kilograma srebra.

Stawki podatku są obliczane cyklicznie co miesiąc na podstawie:

• średniej arytmetycznej dziennych notowań miedzi na giełdzie London Metal Exchange (LME),
• średniej arytmetycznej dziennych notowań srebra na giełdzie London Bullion Market Association (LBMA) oraz
• średniej arytmetycznej średnich kursów dolara amerykańskiego do złotego ogłoszonych przez Narodowy Bank Polski.

W przypadku ropy naftowej i gazu ziemnego podstawę opodatkowania stanowi wartość wydobytego gazu ziemnego lub wydobytej ropy naftowej tj. iloczyn ilości wydobytej kopaliny oraz jej średniej ceny.

Zarówno dla gazu ziemnego jak i ropy naftowej została określona procentowa stawka podatku, która liczona jest od wartości wydobytego gazu ziemnego i ropy naftowej.

Średnia miesięczna cena gazu ziemnego ustalana jest na podstawie średniej arytmetycznej dziennych notowań gazu ziemnego na Towarowej Giełdzie Energii S.A.

Średnia miesięczna cena ropy naftowej ustalana jest na podstawie:

• średniej arytmetycznej dziennych notowań ropy naftowej ustalonych przez Organization of the Petroleum Exporting Countries (OPEC) oraz
• średniej arytmetycznej średnich kursów dolara amerykańskiego do złotego ogłoszonych przez Narodowy Bank Polski.

Stawki podatku od wydobycia gazu ziemnego i ropy naftowej zostały rozróżnione ze względu na typ złoża, który wynika z jego właściwości, tj. ze względu na jego przepuszczalność i porowatość.

Zwolnione od podatku jest wydobycie gazu ziemnego i ropy naftowej z odwiertów o niskiej produktywności.

Od 2016 r. podatnik może odliczyć od podatku skumulowaną stratę podatkową, za którą uznaje się sumę strat w podatku dochodowym od osób prawnych lub sumę strat w podatku dochodowym od osób fizycznych, obliczonych zgodnie z art.10a ust. 2 lub 3 ustawy, które z uwagi na upływ 5-letniego okresu nie zostały odliczone od podatku dochodowego od osób prawnych lub podatku dochodowego od osób fizycznych - w wysokości 19% tej straty.

Od 2029 r. podatnik będzie miał możliwość odliczenia od podatku 40% poniesionych kwalifikowanych nakładów inwestycyjnych związanych z przedsięwzięciami inwestycyjnymi w zakresie miedzi oraz srebra. Przy czym w danym okresie rozliczeniowym maksymalna wysokość odliczenia nie może przekroczyć 30% podatku obliczonego od wydobytej w danym miesiącu miedzi oraz srebra.

Możliwość odliczania od 2029 roku części poniesionych kwalifikowanych nakładów inwestycyjnych obejmuje także nakłady poniesione od dnia wejścia ustawy w życie tj. od 1 stycznia 2026 r.

• w zakresie miedzi i srebra to Naczelnik Urzędu Skarbowego w Legnicy oraz Dyrektor Izby Administracji Skarbowej we Wrocławiu,
• w zakresie ropy naftowej lub gazu ziemnego to naczelnik urzędu skarbowego i dyrektor izby administracji skarbowej ze względu na adres siedziby podatnika.

Podatnik ma obowiązek:

• składać właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego deklarację podatkową (bez wezwania) oraz
• obliczać i wpłacać podatek na indywidualny rachunek podatkowy (mikrorachunek podatkowy) za miesięczne okresy rozliczeniowe, w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy.

Od 1 stycznia 2016 r. deklaracje są składane wyłącznie za pomocą środków komunikacji elektronicznej w formie elektronicznej przez Platformę Usług Elektronicznych Skarbowo-Celnych (PUESC) (www.puesc.gov.pl). Wzór deklaracji określa rozporządzenie Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z 17 czerwca 2021 r. w sprawie wzorów deklaracji w sprawie podatku od wydobycia niektórych kopalin.

Wpłata podatku z tytułu wydobycia ropy naftowej i gazu ziemnego następuje w odniesieniu do surowców wydobytych od 1 listopada 2019 r.