W 2022 roku mogłeś (-aś) skorzystać z ulgi na zabytki, jeżeli byłeś (-aś) właścicielem (-ką) lub współwłaścicielem (-ką) zabytku nieruchomego i osiągałeś (-aś):

• dochody opodatkowane według skali podatkowej,
• dochody opodatkowane 19% podatkiem liniowym lub
• przychody opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

W 2022 roku ulgę na zabytki mogłeś (-aś) odliczyć, jeżeli ponosiłeś (‑aś) wydatki na:

• wpłaty na fundusz remontowy wspólnoty mieszkaniowej lub spółdzielni mieszkaniowej utworzony, zgodnie z odrębnymi przepisami, dla zabytku nieruchomego wpisanego do rejestru zabytków lub znajdującego się w ewidencji zabytków,
• prace konserwatorskie, restauratorskie lub roboty budowlane w zabytku nieruchomym wpisanym do rejestru zabytków lub znajdującym się w ewidencji zabytków,
• odpłatne nabycie zabytku nieruchomego wpisanego do rejestru zabytków lub udziału w takim zabytku, pod warunkiem, że na nabytą nieruchomość ponosiłeś (-aś) również wydatek o charakterze remontowo-konserwatorskim.

Sprawdź, jakie były warunki odliczenia wpłaty na fundusz remontowy

Sprawdź, jakie były warunki odliczenia wydatków poniesionych na prace konserwatorskie, restauratorskie lub roboty budowlane

Sprawdź, jakie były warunki odliczenia wydatków poniesionych na nabycie zabytku nieruchomego

Sprawdź, kiedy nie mogłeś (-aś) skorzystać z ulgi

W 2022 roku, w ramach ulgi na zabytki, mogłeś (-aś) odliczyć:

• nie więcej niż 50% wydatków poniesionych na wpłaty na fundusz remontowy (dla zabytku wpisanego do rejestru zabytków lub znajdującego się w ewidencji zabytków);
• nie więcej niż 50% wydatków poniesionych na prace konserwatorskie, restauratorskie lub roboty budowlane w zabytku (wpisanym do rejestru zabytków lub znajdującym się ewidencji zabytków);
• wydatki na odpłatne nabycie zabytku nieruchomego wpisanego do rejestru zabytków lub udziału w takim zabytku, nie więcej jednak niż kwotę odpowiadającą iloczynowi 500 zł i liczby metrów kwadratowych powierzchni użytkowej tego zabytku. Limit odliczenia na wszystkie Twoje inwestycje z tego tytułu nie mógł również przekroczyć 500 000 zł.

Przykład 1

Pan Andrzej był w 2022 roku właścicielem lokalu mieszkalnego w kamienicy wpisanej do rejestru zabytków. W 2022 roku wpłacił na fundusz remontowy na rzecz wspólnoty mieszkaniowej 1000 zł. Dysponował dowodami wpłat na ww. kwotę.

Podatnik za rok 2022 rok złożył zeznanie podatkowe PIT-37, w którym wykazał dochód do opodatkowania w wysokości 45 000 zł. Obliczając podatek, podatnik miał prawo pomniejszyć podstawę opodatkowania o 500 zł. Zatem Pan Andrzej obliczył podatek od kwoty 44 500 zł.

Przykład 2

Pani Jolanta była w 2022 roku właścicielką kamienicy wpisanej do rejestru zabytków. Na podstawie pozwolenia wojewódzkiego konserwatora zabytków prowadziła prace konserwatorskie w nieruchomości. Z tego tytułu w roku 2022 poniosła udokumentowany fakturą VAT wydatek w kwocie 30 000 zł. Zabytkowa kamienica, której powierzchnia użytkowa wynosi 600 m², została nabyta w 2022 roku za 500 000 zł.

Pani Jolanta za rok 2022 złożyła zeznanie podatkowe PIT-37, w którym wykazała dochód do opodatkowania w wysokości 180 000 zł.

Przygotowując zeznanie podatkowe za rok 2022 Pani Jolanta obliczyła wysokość ulgi na zabytki w następujący sposób:

• odliczenie dotyczące wydatków na roboty budowlane = 50% × kwota z faktury VAT = 50% × 30 000 zł = 15 000 zł,
• odliczenie dotyczące wydatku na nabycie zabytku = 500 000 zł, nie więcej niż 500 zł x liczba metrów kwadratowych powierzchni użytkowej nabytego zabytku, tj. 500 zł × 600 m²= 300 000 zł.

Cała kwota przysługującego odliczenia wynosi zatem 300 000 zł + 15 000 zł = 315 000 zł.

Pani Jolanta rozliczając podatek za rok 2022 uwzględniła kwotę ulgi tylko do wysokości odpowiadającej dochodowi do opodatkowania, tj. 180 000 zł. Pozostałą kwotę w wysokości 135 000 zł, która nie znalazła pokrycia w rocznym dochodzie, odliczy od dochodu w kolejnych 6 latach podatkowych.

Odliczenie wpłat na fundusz remontowy powinno być udokumentowane:

• dowodem wpłaty na fundusz remontowy wspólnoty mieszkaniowej lub spółdzielni mieszkaniowej lub
• zaświadczeniem o wysokości wpłat w roku podatkowym wystawionym przez wspólnotę mieszkaniową lub spółdzielnię mieszkaniową.

Odliczenie wydatków poniesionych na prace konserwatorskie, restauratorskie lub roboty budowlane przy zabytku nieruchomym wpisanym do rejestru zabytków lub znajdującym się w ewidencji zabytków powinno być udokumentowane fakturą wystawioną przez podatnika podatku od towarów i usług (podatku VAT) niekorzystającego ze zwolnienia od tego podatku.

Ulgę na zabytki mogłeś(-aś) odliczyć w zeznaniu rocznym od:

• dochodu opodatkowanego według skali podatkowej lub
• dochodu opodatkowanego 19% podatkiem liniowym albo
• przychodu opodatkowanego ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Odliczenia dokonywałeś(-aś) w zeznaniu podatkowym:

• PIT-37,
• PIT-36,
• PIT-36L lub
• PIT-28

- do którego dołączałeś(-aś) załącznik PIT/O (informację o odliczeniach).

W przypadku małżonków, między którymi istnieje wspólność majątkowa, ulga może być odliczana w częściach równych lub w dowolnej proporcji ustalonej przez małżonków, bez względu na to, czy dokument potwierdzający poniesienie wydatku został wystawiony na jednego z nich, czy na oboje.

W przypadku, gdy w danym roku podatkowym:

• wystąpiła u Ciebie strata albo
• wysokość Twojego dochodu (przychodu) była niższa od kwoty przysługujących Ci odliczeń,

- odliczenia ulgi na zabytki (odpowiednio w całej kwocie lub w pozostałej części) mogłeś(-aś)/możesz dokonać w zeznaniach za kolejno następujące po sobie sześć lat podatkowych następujących bezpośrednio po roku, w którym skorzystałeś(-aś) lub przysługiwało Ci prawo do skorzystania z odliczenia.

Jeżeli po zakończonym roku podatkowym, w którym odliczyłeś(-aś) poniesione wydatki, otrzymałeś(-aś) ich zwrot, musisz je doliczyć do dochodu za rok podatkowy, w którym go otrzymałeś(-aś).

Ustawa z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych

Ustawa z dnia 20 listopada 1998 roku o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne