W tym miejscu znajdziesz podstawowe informacje dotyczące podatku dochodowego od osób fizycznych, a także dowiesz się, jak rozliczyć uzyskane przez Ciebie dochody.
Data publikacji: 15.12.2025
Data aktualizacji: 15.12.2025
Podatek dochodowy od osób fizycznych określamy również mianem PIT. PIT jest skrótem od angielskiego „Personal Income Tax”, co dosłownie oznacza podatek od dochodów osobistych.
osób, które osiągają przychody z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze (najem prywatny),
osób, które osiągają przychody ze sprzedaży przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy produktów roślinnych i zwierzęcych, w ograniczonym zakresie, określonym w art. 20 ust. 1c ustawy o PIT,
duchownych.
Podatek PIT płacą wszystkie osoby fizyczne, które uzyskują przychody (dochody) podlegające opodatkowaniu. Dotyczy to również małoletnich dzieci.
Jeżeli osoby te:
mieszkają w Polsce (są polskimi rezydentami podatkowymi) – mają nieograniczony obowiązek podatkowy, tj. opodatkowują w Polsce wszystkie przychody (dochody), osiągnięte zarówno w Polsce, jak i za granicą,
nie mieszkają w Polsce (są nierezydentami) – mają ograniczony obowiązek podatkowy, tj. opodatkowują w Polsce tylko przychody (dochody) osiągnięte na terytorium Polski.
Powyższe zasady stosuje się z uwzględnieniem umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną jest Polska.
pobierany w trakcie roku podatkowego przez płatnika w formie zaliczek (np. od dochodów ze stosunku pracy) lub podatku zryczałtowanego (np. od przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych),
płacony w trakcie roku podatkowego bezpośrednio przez podatnika (np. od dochodów ze stosunku pracy osiąganych za granicą),
płacony przez podatnika przy rozliczeniu rocznym (np. od alimentów).
Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wolnych od podatku lub dochodów, od których zaniechano poboru podatku w drodze rozporządzenia.
Źródłami przychodów podlegającymi opodatkowaniu podatkiem PIT są:
stosunek służbowy, stosunek pracy, w tym spółdzielczy stosunek pracy, członkostwo w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną, praca nakładcza;
emerytura lub renta;
działalność wykonywana osobiście (w tym umowy zlecenia, o dzieło);
pozarolnicza działalność gospodarcza;
działy specjalne produkcji rolnej;
najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa oraz inne umowy o podobnym charakterze, w tym również dzierżawa, poddzierżawa działów specjalnych produkcji rolnej oraz gospodarstwa rolnego lub jego składników na cele nierolnicze albo na prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej, z wyjątkiem składników majątku związanych z działalnością gospodarczą;
kapitały pieniężne;
prawa majątkowe;
odpłatne zbycie:
nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
prawa wieczystego użytkowania gruntów,
- jeżeli nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie;
innych rzeczy
- jeżeli nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany;
działalność prowadzona przez zagraniczną jednostkę kontrolowaną;
niezrealizowane zyski, o których mowa w art. 30da ustawy o PIT;
inne źródła.
Dochody (przychody) osiągane na terytorium Polski przez nierezydentów to w szczególności dochody (przychody) z:
pracy wykonywanej na terytorium Polski na podstawie stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy, bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia;
działalności wykonywanej osobiście na terytorium Polski, bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia;
działalności gospodarczej prowadzonej na terytorium Polski, w tym poprzez położony na terytorium Polski zagraniczny zakład;
położonej na terytorium Polski nieruchomości lub praw do takiej nieruchomości, w tym ze zbycia jej w całości albo w części lub zbycia jakichkolwiek praw do takiej nieruchomości;
papierów wartościowych oraz pochodnych instrumentów finansowych niebędących papierami wartościowymi, dopuszczonych do publicznego obrotu na terytorium Polski w ramach regulowanego rynku giełdowego, w tym uzyskane ze zbycia tych papierów albo instrumentów oraz z realizacji praw z nich wynikających;
umorzenia, odkupienia, wykupienia i unicestwienia w inny sposób tytułów uczestnictwa w funduszach kapitałowych utworzonych na podstawie przepisów obowiązujących w Polsce oraz odpłatnego zbycia tych tytułów uczestnictwa;
tytułu przeniesienia własności udziałów (akcji) w spółce, ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną lub tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym, instytucji wspólnego inwestowania lub innej osobie prawnej i praw o podobnym charakterze lub z tytułu należności będących następstwem posiadania tych udziałów (akcji), ogółu praw i obowiązków, tytułów uczestnictwa lub praw – jeżeli co najmniej 50% wartości aktywów tej spółki, spółki niebędącej osobą prawną, tego funduszu inwestycyjnego, tej instytucji wspólnego inwestowania lub osoby prawnej, bezpośrednio lub pośrednio, stanowią nieruchomości położone na terytorium Polski lub prawa do takich nieruchomości;
tytułu przeniesienia własności udziałów (akcji), ogółu praw i obowiązków, tytułów uczestnictwa lub praw o podobnym charakterze w spółce nieruchomościowej;
tytułu niektórych należności (np. z umowy zlecenia) regulowanych, w tym stawianych do dyspozycji, wypłacanych lub potrącanych, przez osoby fizyczne, osoby prawne albo jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej, mające miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium Polski, niezależnie od miejsca zawarcia umowy i wykonania świadczenia;
niezrealizowanych zysków, o których mowa w art. 30da ustawy o PIT.
Jeśli chcesz wiedzieć, jak się rozliczyć i z jakich ulg możesz skorzystać, wybierz rodzaj osiąganych przez Ciebie dochodów.
Zeznanie w formie papierowej możesz zanieść do urzędu skarbowego lub przesłać je do urzędu pocztą, najlepiej za zwrotnym potwierdzeniem odbioru. Zwróć uwagę, że zeznanie powinno być nadane w placówce pocztowej operatora publicznego (Poczty Polskiej) przed upływem terminu na złożenie zeznania.
Jeśli chcesz złożyć zeznanie elektronicznie poprzez usługę Twój e-PIT, zaloguj się do serwisu e-Urząd Skarbowy przy użyciu:
login.gov.pl - czyli profilu zaufanego, aplikacji mObywatel, e-dowodu lub bankowości elektronicznej,
danych podatkowych - są to Twoje dane, takie jak Twój PESEL lub NIP i data urodzenia, kwota przychodu z rozliczenia za 2024 r., kwota przychodu z jednej informacji od płatników za 2025 r. (np. PIT-11), które potwierdzisz kwotą nadpłaty lub do zapłaty z rozliczenia za 2024 r. Jeżeli chociaż jedna z tych kwot wynosi „0” (zero), zalogujesz się do usługi Twój e-PIT wyłącznie przy użyciu login.gov.pl.
Po zalogowaniu, wysłanie zeznania przez usługę Twój e-PIT nie wymaga dodatkowej weryfikacji.
Zeznania składane za pośrednictwem formularza online w systemie e-Deklaracje możesz podpisać za pomocą:
kwalifikowanego podpisu elektronicznego – jest to płatny, elektroniczny podpis, który służy do podpisywania dokumentów.
danych autoryzujących – jest to bezpłatny podpis elektroniczny, który zapewnia autentyczność deklaracji i podań. Na takie dane autoryzujące składają się identyfikator PESEL lub NIP, imię (pierwsze), nazwisko, data urodzenia, kwota przychodu. Kwota przychodu, którą podajesz przy autoryzacji, to kwota wskazana w zeznaniu lub rocznym obliczeniu podatku za rok podatkowy o dwa lata wcześniejszy niż rok, w którym składasz deklarację/wniosek albo wartość „0” (zero), w przypadku, gdy za rok o dwa lata wcześniejszy niż rok podatkowy, w którym składasz deklarację/wniosek, nie zostało złożone żadne z zeznań lub rocznych obliczeń podatku.
Ważne: e-Deklarację możesz wysłać również w serwisie e-Urząd Skarbowy.
UPO jest urzędowym potwierdzeniem złożenia deklaracji. Nie potrzebujesz dodatkowego potwierdzenia z urzędu skarbowego.
Zeznanie składane w formie papierowej podpisz własnoręcznie.
Jeśli nie chcesz składać zeznania osobiście, może to za Ciebie zrobić pełnomocnik. Zeznania składane przez pełnomocnika nie mogą być jednak podpisane danymi autoryzującymi.
Jeśli chcesz udzielić pełnomocnictwa do złożenia zeznania w formie papierowej, wypełnij i dostarcz do urzędu skarbowego druk UPL-1P. Możesz to zrobić:
Pamiętaj! Jedno pełnomocnictwo wystarczy do składania deklaracji we wszystkich urzędach skarbowych.
Jeżeli z Twojego zeznania wynika podatek do zapłaty, wpłać go do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym, za który się rozliczasz.
Jeżeli z Twojego zeznania wynika podatek do zapłaty, możesz go zapłacić:
gotówką – w placówce pocztowej,
bezgotówkowo – m.in. na podstawie polecenia przelewu lub dokonując zapłaty za pomocą instrumentu płatniczego innego niż polecenie przelewu z Twojego rachunku bankowego.
Jeśli płacisz przelewem, wybierz opcję „przelew podatkowy” i podaj:
numer indywidualnego rachunku podatkowego identyfikującego podatnika (indywidualny rachunek podatkowy, tzw. mikrorachunek),
kwotę podatku do zapłaty,
okres (rok),
symbol formularza płatności (np. PIT-37).
Jeżeli korzystasz z usługi Twój e-PIT i z zeznania wynika podatek do zapłaty, możesz go zapłacić wybierając opcję „zapłać podatek” znajdującą się w tej usłudze.
Jeżeli z Twojego zeznania wynika nadpłata, urząd skarbowy zwróci ją:
Warunkiem zwrotu nadpłaty na rachunek bankowy lub rachunek w SKOK (spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej) jest wcześniejsze zgłoszenie jego numeru do organu podatkowego. Jeżeli:
Twój numer osobistego rachunku bankowego lub rachunku w SKOK, wskazany w latach wcześniejszych pozostaje nadal aktualny - nie musisz wskazywać go w składanym zeznaniu,
nie zgłosiłeś(-aś) numeru rachunku osobistego lub rachunku w SKOK albo wskazany numer jest nieaktualny - możesz go wskazać w składanym zeznaniu albo złożyć zgłoszenie aktualizacyjne, podając aktualne dane dotyczące Twojego konta bankowego lub konta w SKOK.
Jeżeli:
nie posiadasz rachunku bankowego lub
posiadasz rachunek bankowy, ale nie zgłosiłeś(-aś) go organowi podatkowemu
- Twoja nadpłata zostanie zwrócona przekazem pocztowym, pomniejszonym o koszty jej zwrotu. Jeżeli wysokość nadpłaty nie przekracza dwukrotności kosztów upomnienia w postępowaniu egzekucyjnym, zostanie ona zwrócona w kasie urzędu skarbowego.
Jeśli chcesz otrzymać zwrot nadpłaty w kasie urzędu skarbowego, poinformuj o tym w składanym zeznaniu podatkowym. Podaj również swój numer telefonu lub adres e-mail, aby ułatwić organowi podatkowemu kontakt z Tobą.
Urząd skarbowy zwróci nadpłatę w ciągu:
3 miesięcy od dnia złożenia zeznania - jeżeli złożyłeś(-aś) je w formie dokumentu papierowego,
45 dni od dnia złożenia zeznania - jeżeli złożyłeś(-aś) je w formie dokumentu elektronicznego za pośrednictwem usługi Twój e-PIT lub przez e-Deklaracje.
Status zwrotu nadpłaty możesz sprawdzić po zalogowaniu do e-Urzędu Skarbowego. Skorzystaj z usługi „Zwroty podatków”, aby sprawdzić status zwrotu, datę jego dokonania lub informację o zaliczeniu nadpłaty na inne zobowiązania podatkowe.
W tej sytuacji termin zwrotu nadpłaty liczymy od dnia następującego po dniu, w którym upływa termin składania zeznań.
Nie. Jeżeli rozliczasz się indywidualnie, możesz wskazać wyłącznie rachunek, którego jesteś posiadaczem lub współposiadaczem. Rachunek należący do żony możesz wskazać tylko wtedy, gdy rozliczacie się wspólnie.
Nadpłatę podatku zwrócimy Ci w ciągu 45 dni od dnia złożenia korekty zeznania.
Nie. Jeżeli złożyłeś korektę zeznania w terminie do jego złożenia, zwrócimy Ci nadpłatę wynikającą z tej korekty. Nie musisz składać wniosku o stwierdzenie nadpłaty.
Niektóre dochody (przychody) są zwolnione z podatku PIT. Oznacza to, że mimo ich uzyskania, nie zapłacisz od nich podatku.
Wolne od podatku dochodowego są między innymi:
przychody osób do ukończenia 26. roku życia, uzyskane w ramach tzw. ulgi dla młodych,
przychody osób wychowujących co najmniej czworo dzieci, uzyskane w ramach tzw. ulgi dla rodzin 4+,
przychody osób, które osiągnęły wiek emerytalny, lecz nadal są aktywne zawodowe, uzyskane w ramach tzw. ulgi dla seniorów,
przychody osób, które po 31 grudnia 2021 roku zmieniły miejsce zamieszkania na Polskę uzyskane w ramach tzw. ulgi na powrót,
świadczenia rodzinne,
świadczenie wychowawcze 800+,
świadczenia z pomocy społecznej,
niektóre odszkodowania i zapomogi,
dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości, w sytuacji, gdy uzyskane środki zostaną przeznaczone na własne cele mieszkaniowe.
Katalog zwolnień od podatku znajduje się w art. 21 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Wybierz swoją sytuację