Wykaz umów o unikaniu podwójnego opodatkowania


Tabela zawiera listę zawartych przez Polskę umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Teksty umów są publikowane po ich podpisaniu.

Lp

Państwo

Akt
prawny

Data 
podpisu

Wejście w życie

Obowiązuje od

Publikacja w Dz.U.

Konwencja MLI

[instrukcja]

1

Albania

Umowa: 05.03.1993 27.06.1994 01.01.1995 1994 - poz. 492  
2 Algieria Umowa: 31.01.2000        
3

Arabia

Saudyjska

Umowa: 22.02.2011 01.06.2012 01.01.2013 2012 - poz. 502  
4 Armenia

Umowa:

14.07.1999 27.02.2005 01.01.2006 2005 - poz. 576  
5 Australia  Umowa: 07.05.1991 04.03.1992 01.01.1993 1992 - poz. 177  
6

Austria

Umowa:

13.01.2004

01.04.2005

01.01.2006

2005 - poz. 1921

tekst syntetyczny:

wyjaśnienia:

Protokół: 

04.02.2008

10.10.2008

01.01.2009

2008 - poz. 1450

7 Azerbejdżan

Umowa:

26.08.1997 20.01.2005 01.01.2006 2008 - poz. 52  
8 Bangladesz

Umowa:

08.07.1997 28.01.1999 01.01.2000 2000 - poz. 1121  
9
 
Belgia
 

Umowa:

20.08.2001

29.04.2004

01.01.2005

2004 - poz. 2139

 

Protokół:

14.04.2014

02.05.2018

01.01.2019

2018 - poz. 1094

 

10 Białoruś

Umowa:

18.11.1992 31.07.1993 01.01.1994 1993 - poz. 534  
11
 

Bośnia

i

Hercegowina


 

Umowa z 1985 r.                     (z Jugosławią):

10.01.1985

27.12.1985 01.01.1986 1986 - poz. 102  

Umowa z 2014 r.:

04.06.2014 07.03.2016 01.01.2017 2016 - poz. 590  
12 Bułgaria

Umowa:

11.04.1994 10.05.1995 01.01.1996 1995 - poz. 679  
13
 
Chile
 

Umowa:

Wzajemne porozumienie[1]:

10.03.2000 30.12.2003 01.01.2004 2004 - poz. 1976  
14 Chiny

Umowa:

07.06.1988 07.01.1989 01.01.1990 1989 - poz. 65  
15
 
Chorwacja
 

Umowa:

19.10.1994

11.02.1996

01.01.1997

1996 - poz. 370  

Obwieszczenie MSZ o sprostowaniu błędu:

 

 

 

2016 - poz. 1083  
16
 
Cypr
 

Umowa:

04.06.1992

07.07.1993

01.01.1992

1993 - poz. 523

 

Protokół: 

22.03.2012

09.11.2012

01.01.2013

2012 - poz. 1383

 

17 Czarnogóra

Umowa (z Jugosławią):

12.06.1997 17.06.1998 01.01.1999 2001 - poz. 1137  
18
 
Czechy
 

Umowa z 1993 r.:

24.06.1993 20.12.1993 01.01.1994 1994 - poz. 189  

Umowa z 2011 r.:

13.09.2011 13.06.2012 01.01.2013 2012 – poz. 991  
19
 
 
Dania[2]
 
 

Umowa:

06.12.2001

31.12.2002

01.01.2003

2003 - poz. 368

 

Protokół: 

07.12.2009

25.11.2010

01.01.2011

2010 - poz. 1613

 

20 Egipt  Umowa: 24.06.1996 16.07.2001 01.01.2002 2003 - poz. 690  
21 Estonia  Umowa: 09.05.1994 09.12.1994 01.01.1995 1995 - poz. 388  
22 Etiopia  Umowa: 13.07.2015 14.02.2018 01.01.2019 2018 - poz. 329  
23 Filipiny  Umowa: 09.09.1992 07.04.1997 01.01.1998 1997 - poz. 817  
24
 
 
Finlandia
 
 

Umowa z 1977 r.:

26.10.1977

30.03.1979

01.01.1980

1979 - poz. 84

 

Protokół z 1994 r.

28.04.1994

25.01.1995

01.01.1996

1995 - poz. 517

 

Umowa z 2009 r.: 08.06.2009 11.03.2010 01.01.2011 2010 - poz. 205  
25 Francja  Umowa: 20.06.1975 12.09.1976 01.01.1974 1977 - poz. 5  
26 Grecja[3]

Umowa:

20.11.1987

28.09.1991

01.01.1992

1991 - poz. 524

 

27 Gruzja  Umowa: 05.11.1999 31.08.2006 01.01.2007 2006 - poz. 1820  
28
 
Guernsey
 
Umowa - opodatkowanie przedsiębiorstw eksploatujących statki morskie/powietrzne w transporcie międzynarodowym:
08.10.2013 01.10.2014 01.01.2015 2014 - poz. 1341  

Umowa - opodatkowanie niektórych kategorii dochodów osób fizycznych:

Wzajemne porozumienie:

08.10.2013

01.10.2014

01.01.2015

2014 - poz. 1339

 

29 Hiszpania  Umowa: 15.11.1979 06.05.1982 01.01.1983 1982 - poz. 127  
30 Holandia

 Umowa:

13.02.2002 18.03.2003 01.01.2004 2003 - poz. 2120  
31
 
Indie
 

Umowa:

21.06.1989

 

26.10.1989

 

01.01.1990

 

1990 - poz. 46

 

 

Protokół: 

29.01.2013

01.06.2014

01.01.2015

2014 - poz. 1337

 

32 Indonezja

 Umowa:

06.10.1992 25.08.1993 01.01.1994 1994 - poz. 187  
33
 
Iran
 

Umowa:

02.10.1998

 

01.12.2006

 

01.01.2007

 

2006 - poz. 1770

 

 

Protokół: 

15.12.2004

01.12.2006

01.01.2007

2006 - poz. 1772

 

34 Irlandia  Umowa:
13.11.1995 22.12.1995 01.01.1996 1996 - poz. 129  
35
 
Islandia
 

Umowa:

19.06.1998

 

20.06.1999

 

01.01.2000

 

1999 - poz. 890

 

 

Protokół:

16.05.2012

23.08.2013

01.01.2014

2013 - poz. 1353

 

36 Izrael

Umowa:

22.05.1991 30.12.1991 01.01.1992 1992 - poz. 124  
37 Japonia

Umowa:

20.02.1980 23.12.1982 01.01.1983 1983 - poz. 60

tekst syntetyczny:

wyjaśnienia:

38
 
Jersey
 
Umowa - opodatkowania przedsiębiorstw eksploatujących statki morskie/powietrzne w transporcie międzynarodowym:
02.12.2011 01.12.2012 01.01.2013 2012 - poz. 1177  
Umowa - opodatkowanie niektórych kategorii dochodów osób fizycznych:
02.12.2011 01.12.2012 01.01.2013 2012 - poz. 1179  
39 Jordania

Umowa:

04.10.1997 22.04.1999 01.01.2000 1999 - poz. 654  
40
 
Kanada
 

Umowa z 1987 r.:

04.05.1987 30.11.1989 01.01.1989 1990 - poz. 216  

Umowa z 2012 r.:

14.05.2012 30.10.2013 01.01.2014 2013 - poz. 1371  
41 Katar  Umowa: 18.11.2008 28.12.2009 01.01.2010 2010 - poz. 93  
42 Kazachstan  Umowa: 21.09.1994 13.05.1995

01.06.1995[a],

01.01.1996[b]

1995 - poz. 586  
43 Kirgistan

Umowa z 2012 r.:

19.11.1998 22.06.2004

01.09.2004[a]

01.01.2005[b]

2004 - poz. 2304  
44
 

Korea

Południowa

Umowa:

21.06.1991

21.02.1992

01.01.1991

1992 - poz. 126

 

Protokół: 

22.10.2013

15.10.2016

01.01.2017

2016 - poz. 1977

 

45 Kuwejt

Umowa:

16.11.1996 25.04.2000 01.01.1996 2000 - poz. 811  
46 Liban

Umowa:

26.07.1999 07.11.2003 01.01.2004 2004 - poz. 2445  
47 Litwa

Umowa:

20.01.1994 19.07.1994 01.01.1995 1995 - poz. 277

tekst syntetyczny:

wyjaśnienia:

48
 
Luksemburg
 
Umowa:

14.06.1995

31.07.1996

01.01.1997

1996 - poz. 527

 

Protokół:

07.06.2012

25.07.2013

01.09.2013[a], 01.01.2014[b]

2013 - poz. 964

 

49 Łotwa

Umowa:

17.11.1993 30.11.1994 01.01.1995 1995 - poz. 285  
50 Macedonia

Umowa:

28.11.1996 17.12.1999 01.01.2000 2002 - poz. 1744  
51
 
Malezja
 
Umowa z 1977 r.:
16.09.1977 05.12.1978 01.01.1977 1979 - poz. 62  
Umowa z 2013 r.:
08.07.2013        
52
 
Malta
 
Umowa:
07.01.1994 24.11.1994 01.01.1995 1995 - poz. 256  
Protokół:
06.04.2011 22.11.2011 01.01.2012 2011 - poz. 1661  
53 Maroko Umowa:
24.10.1994 23.08.1996 01.01.1997 1996 - poz. 529  
54 Meksyk Umowa:
30.11.1998 06.09.2002 01.01.2003 2003 - poz. 131  
55 Mołdawia Umowa:
16.11.1994 27.10.1995 01.01.1996 1996 - poz. 166  
56 Mongolia Umowa:
18.04.1997 21.07.2001 01.01.2002 2002 - poz. 1746  
57
 
Niemcy
 
Umowa:

14.05.2003

19.12.2004

01.01.2005

2005 - poz. 90

 

Wzajemne porozumienie dot. art. 19 ust. 4:

17.08.2015

18.08.2015

01.01.2016

 

 

58 Nigeria Umowa:
12.02.1999        
59
 
 
Norwegia
 
 
Umowa z 1977 r.:
24.05.1977 30.10.1979 01.01.1976 1979 - poz. 157  
Umowa z 2009 r.:

09.09.2009

25.05.2010

01.01.2011

2010 - poz. 899

 

Protokół:

05.07.2012

02.04.2013

01.06.2013[a],
01.01.2014[b]

2013 - poz. 680

 

60 Nowa Zelandia Umowa:
21.04.2005 16.08.2006 01.01.2007 2006 - poz. 1822

tekst syntetyczny:

wyjaśnienia:

61 Pakistan Umowa:
25.10.1974 24.11.1975 01.01.1973 1976 - poz. 47  
62
 
Portugalia
 
Umowa:
09.05.1995

04.02.1998

01.01.1999

1998 - poz. 304

 

Obwieszczenie MSZ o sprostowaniu błędu:

 

 

 

2017 - poz. 1101

 

63

Republika

Południowej

Afryki

Umowa:
10.11.1993 05.12.1995 01.01.1996 1996 - poz. 124  
64 Rosja Umowa:
22.05.1992 22.02.1993 01.01.1994 1993 - poz. 569  
65 Rumunia Umowa:
23.06.1994 15.09.1995 01.01.1996 1995 - poz. 530  
66 Serbia Umowa (z Jugosławią):
12.06.1997 17.06.1998 01.01.1999 2001 - poz. 1137

tekst syntetyczny:

67
 
Singapur
 
Umowa z 1993 r.:
23.04.1993 25.12.1993 01.01.1993 1994 - poz. 139  
Umowa z 2012 r.:
04.11.2012 06.02.2014 01.01.2015 2014 - poz. 443  
68
 

Słowacja 

Umowa:

18.08.1994

21.12.1995 01.01.1996 1996 - poz. 131

tekst syntetyczny:

wyjaśnienia:

Protokół:

01.08.2013

01.08.2014 01.01.2015 2014 - poz. 1046
69 Słowenia Umowa:
28.06.1996 10.03.1998 01.01.1999 1998 - poz. 198

tekst syntetyczny:

wyjaśnienia:

70
 
Sri Lanka
 
Umowa z 1980 r.:
25.04.1980 21.10.1983 01.01.1983 1988 - poz. 38  
Umowa z 2015 r.:
06.10.2015        
71
 

Stany

Zjednoczone
 

Umowa z 1974 r.:
08.10.1974 23.07.1976 01.01.1974 1976 - poz. 178  
Umowa z 2013 r.:
13.02.2013        
72 Syria Umowa:
15.08.2001 23.12.2003 01.01.2004 2004 - poz. 1972  
73 Szwajcaria[4] Umowa:
02.09.1991 25.09.1992 01.01.1993 1993 - poz. 92  
Protokół:
20.04.2010 17.10.2011 01.01.2012[5] 2011 - poz. 1533  
74

Szwecja

Umowa:
19.11.2004

15.10.2005

01.01.2006

2006 - poz. 193  

Obwieszczenie MSZ o sprostowaniu błędu:

 

 

 

2017 - poz. 2177  
75 Tadżykistan Umowa:
27.05.2003 24.06.2004 01.09.2004[a], 01.01.2005[b] 2005 - poz. 92  
76 Tajlandia Umowa:
08.12.1978 13.05.1983 01.01.1983 1983 - poz. 170  
77 Tajwan[6]

Ustawa z 15 grudnia 2016 r. wraz z załącznikiem:

  30.12.2016 01.01.2017 2016 - poz. 2244  
78 Tunezja Umowa:
29.03.1993 15.11.1993 01.01.1994 1994 - poz. 357  
79 Turcja Umowa:
03.11.1993 01.04.1997 01.01.1998 1997 - poz. 58  
80 Ukraina Umowa:
12.01.1993 11.03.1994 01.01.1995 1994 - poz. 269  
81 Urugwaj Umowa:
02.08.1991        
82 Uzbekistan Umowa:
11.01.1995 29.04.1995 01.01.1996 1995 - poz. 559  
83
 
Węgry
 
Umowa:
23.09.1992 10.09.1995 01.01.1996 1995 - poz. 602  
Protokół
27.06.2000 01.05.2002 01.09.2002 2002 - poz. 946  
84

Wielka

Brytania

Umowa:
20.07.2006 27.12.2006 01.01.2007 2006 poz. 1840

tekst syntetyczny:

wyjaśnienia:

85 Wietnam Umowa:
31.08.1994 20.01.1995 01.01.1996 1995 - poz. 258  
86 Włochy Umowa:
21.06.1985 26.09.1989 01.01.1984 1989 - poz. 374  
87
 

Wyspa

Man
 

Umowa - opodatkowanie przedsiębiorstw eksploatujących statki morskie/powietrzne w transporcie międzynarodowym:
07.03.2011 28.10.2011 01.01.2012 2011 - poz. 1663  
Umowa - opodatkowanie niektórych kategorii dochodów osób fizycznych:
07.03.2011 28.10.2011 01.01.2012 2011 - poz. 1667  
88 Zambia Umowa:
19.05.1995        
89 Zimbabwe Umowa:
09.07.1993 28.11.1994 01.01.1995 1995 - poz. 318  
90
 

Zjednoczone

Emiraty

Arabskie
 

Umowa:

31.01.1993

21.04.1994

01.01.1995

1994 - poz. 373  
Protokół:

11.12.2013

01.05.2015

01.01.2016

2015 - poz. 312  

 


[a] - w odniesieniu do podatków od dochodu pobieranych u źródła.

[b] - w odniesieniu do innych podatków.

[1] - zgodnie z punktem 3 Protokołu do Konwencji Polska-Chile, w przypadku gdy Chile zawrze umowę lub konwencję z państwem trzecim, będącym członkiem Organizacji Współpracy Gospodarczej i Rozwoju, w której Chile zgodzi się na zwolnienie odsetek lub należności licencyjnych (zarówno ogólne, jak i określonych rodzajów odsetek lub należności licencyjnych) powstałych w Chile z opodatkowania lub obniży stawkę opodatkowania ustaloną w ustępie 2 artykułu 11 lub 12 odpowiednio, to takie zwolnienie lub obniżenie stawki będzie stosowane automatycznie na takich samych warunkach, jakby były one wymienione w niniejszej Konwencji. 21 stycznia 2016 r. w Santiago de Chile została podpisana Konwencja między Republiką Chile a Japonią w sprawie eliminowania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu oraz zapobiegania uchylaniu się i unikaniu opodatkowania, podlegająca stosowaniu od 1 stycznia 2017 r., która zawiera takie postanowienia. W konsekwencji, postanowienia Konwencji Chile-Japonia należy stosować odpowiednio do Konwencji Polska-Chile. Oświadczenie rządowe w tym zakresie zostało opublikowane w Dz.U. z 2018 r. poz. 1729.

[2] - wyjaśnienia dot. duńskiego podatku od wynajmu siły roboczej: tekst polski.

[3] - wniosek o zastosowanie umowy: tekst polsko-grecki oraz roczny wniosek ws. zwrotu podatku dochodowego: tekst polsko-grecki. Każdy z formularzy składa się z dwóch egzemplarzy: jednego przeznaczonego dla greckich organów podatkowych i drugiego przeznaczonego dla polskich organów podatkowych. Oba egzemplarze powinny być drukowane/kopiowane dwustronnie w formacie A4 na pojedynczym arkuszu A3 w celu uniemożliwienia ich rozdzielenia.

[4] - wyjaśnienia MF dot. art. 12 ust. 2 umowy (należności licencyjne): 2009 r., 2010 r., 2011 r., 2012 r. i 2013 r.

[5] - z wyjątkiem odsetek i należności licencyjnych wypłaconych w dniu lub po dniu 1 lipca 2013 r. (Art. IV ust. 1 i 2, Art. V, ust. 1 i 2 i Art. XI ust. 1 do 3 Protokołu).

[6] - z uwagi na złożony międzynarodowo prawny status Tajwanu nie jest możliwe uregulowanie kwestii unikania podwójnego opodatkowania w standardowej umowie międzynarodowej. W związku z powyższym, w relacjach z terytorium, do którego stosuje się prawo podatkowe należące do właściwości Ministra Finansów Tajwanu, kwestie unikania podwójnego opodatkowania zostały uregulowane ustawą z dnia 15 grudnia 2016 r. o zasadach unikania podwójnego opodatkowania oraz zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu stosowanych przez Rzeczpospolitą Polską i terytorium, do którego stosuje się prawo podatkowe należące do właściwości Ministra Finansów Tajwanu, wraz z załącznikiem.

[Instrukcja] - instrukcja czytania tekstu syntetycznego: PDF 747 KB.

[Wyjaśnienia] - informacje dla osób fizycznych uzyskujących dochody z pracy najemnej za granicą dot. zmiany metody unikaniu podwójnego opodatkowania: PDF 492 KB.