Nie możesz skorzystać z ulgi, jeżeli uzyskujesz wyłącznie dochody (przychody) opodatkowane:

• podatkiem liniowym z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej,
• ryczałtem ewidencjonowanym,
• kartą podatkową.

Ważne! Jeżeli oprócz tych dochodów lub przychodów uzyskujesz również dochody opodatkowane według skali podatkowej, możesz skorzystać z ulgi na dziecko.

Dotyczy to np. sytuacji, gdy prowadzisz działalność opodatkowaną podatkiem liniowym, ale jednocześnie uzyskujesz dochody z pracy lub zasiłek chorobowy opodatkowane według skali podatkowej. W takiej sytuacji ulgę możesz wykazać w zeznaniu podatkowym, w którym rozliczasz dochody opodatkowane według skali podatkowej.

Możesz skorzystać z ulgi na dziecko (dzieci):

• małoletnie,
• pełnoletnie, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywało(-ły) zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną,
• pełnoletnie, do ukończenia 25. roku życia, które uczy się (uczą się) w szkołach, o których mowa w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe, obowiązujących w Polsce oraz w innym państwie, jeżeli w roku podatkowym dziecko (dzieci) to (te) nie uzyskało(-y):
  • dochodów opodatkowanych według skali podatkowej, z wyjątkiem renty rodzinnej lub
  • dochodów opodatkowanych 19% podatkiem, np. z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, udziałów (akcji) lub pochodnych instrumentów finansowych lub
  • przychodów zwolnionych od podatku w ramach tzw. ulgi dla młodych i ulgi na powrót

– w łącznej wysokości przekraczającej 12-krotność kwoty renty socjalnej, w wysokości obowiązującej w grudniu roku podatkowego (w 2026 roku jest to kwota 23 741,88 zł);

i do tego dziecka (dzieci) nie mają zastosowania przepisy dotyczące:

• 19% podatku liniowego lub przepisy ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym (z wyłączeniem przychodów z najmu lub dzierżawy prowadzonych poza działalnością gospodarczą), w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń,
• opodatkowania dochodów na zasadach określonych w ustawie o podatku tonażowym lub ustawie o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.

Ważne! Przy ustalaniu limitu dochodów dziecka za dochód uznajesz przychód pomniejszony wyłącznie o koszty uzyskania przychodu. Nie uwzględniasz np. zapłaconych w roku podatkowym składek na ubezpieczenie społeczne, czy strat z lat poprzednich.

Jeśli masz jedno dziecko, które spełnia warunki do odliczenia na nie ulgi, możesz z niej skorzystać pod warunkiem, że Twoje dochody nie przekroczyły w roku podatkowym:

• 112 000 zł - jeśli przez cały rok pozostajesz w związku małżeńskim; w tym przypadku bierzesz pod uwagę łączne dochody Twoje i Twojego męża lub Twojej żony,
• 112 000 zł - jeśli jesteś osobą samotnie wychowującą dziecko,
• 56 000 zł - jeśli nie pozostajesz w związku małżeńskim, w tym również przez część roku, a nie jesteś osobą samotnie wychowującą dziecko.

Uwaga! Nie jesteś uznawany(-a) za osobę pozostają w związku małżeńskim, jeżeli:

• sąd orzekł wobec Ciebie separację,
• pozostajesz w związku małżeńskim, ale Twój mąż lub żona został(-a) pozbawiony(-a) praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności.

Jak obliczyć dochód do limitu

Do limitu wliczasz łączne dochody uzyskane w roku podatkowym, które podlegają opodatkowaniu:

• według skali podatkowej,
• 19% podatkiem od dochodów z kapitałów pieniężnych (np. z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, akcji czy udziałów),
• 19% podatkiem liniowym z działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej.

Dochód pomniejszasz o zapłacone przez Ciebie składki na ubezpieczenie społeczne. Jeżeli prowadzisz działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem liniowym, dochód pomniejszasz również o składki na ubezpieczenie zdrowotne, które odliczasz od dochodu.

Kiedy limit dochodów nie obowiązuje

Limitu dochodów nie stosujesz, jeżeli rozliczasz ulgę na:

• jedno dziecko i dziecko to posiada:
  • orzeczenie o zakwalifikowaniu przez organy orzekające do jednego z trzech stopni niepełnosprawności lub
  • decyzję przyznającą rentę z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy, rentę szkoleniową albo rentę socjalną albo
  • orzeczenie o niepełnosprawności osoby, która nie ukończyła 16. roku życia,
• dwoje lub więcej dzieci.

Jeżeli oboje z drugim rodzicem macie prawo do ulgi, ale nie możecie uzgodnić, w jakiej części każde z Was ją odliczy, sposób podziału ulgi zależy od sytuacji dziecka.

Odliczacie ulgę po połowie, jeżeli:

• po rozwodzie lub w trakcie separacji, zgodnie z orzeczeniem sądu wspólnie wykonujecie władzę rodzicielską nad dzieckiem (sprawujecie pieczę naprzemienną) lub
• miejsce zamieszkania dziecka jest takie samo jak miejsce zamieszkania obojga rodziców.

W pozostałych przypadkach odliczasz całą ulgę, jeżeli dziecko na miejsce zamieszkania u Ciebie.

Miejsce zamieszkania dziecka ustalasz zgodnie z przepisami ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny.

Kwota dodatkowego zwrotu niewykorzystanej ulgi na dzieci jest ograniczona do łącznej kwoty zapłaconych przez Ciebie składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne.

Do tego limitu wliczasz:

• składki na ubezpieczenie zdrowotne,
• składki na ubezpieczenie społeczne podlegające odliczeniu,
• składki na ubezpieczenie społeczne zapłacone od przychodów zwolnionych z podatku w ramach:
  • dla młodych,
  • dla powracających,
  • dla rodzin 4+,
  • dla pracujących seniorów.

Ważne! Przy ustalaniu limitu dodatkowego zwrotu ulgi nie uwzględniasz składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, które zostały odliczone w:

• PIT-28,
• PIT-36L,
• PIT-16A.

Nie. Dochody zagraniczne córki wliczasz do limitu 23 741,88 zł. Jeżeli po ich uwzględnieniu limit został przekroczony, nie możesz skorzystać z ulgi na to dziecko.

Nie. Przychody dziecka zwolnione z podatku w ramach ulgi dla młodych uwzględniasz przy ustalaniu limitu 23 741,88 zł. Jeżeli limit został przekroczony, nie możesz skorzystać z ulgi na to dziecko.

Obowiązuje Was wspólny limit 112 000 zł. Nie ma znaczenia, czy rozliczacie się wspólnie, czy składacie odrębne zeznania.

Tak. W 2026 roku przysługuje Ci ulga na dwoje dzieci: na starsze za cały rok, a na młodsze za miesiące począwszy od miesiąca urodzenia, czyli od kwietnia. Łączna wysokość Waszych dochodów nie ma wpływu na możliwość korzystania z ulgi.

Ulga przysługuje Wam:

• na pełnoletnie dziecko - za 8 miesięcy (także za miesiące wakacyjne - rok szkolny trwa do 31 sierpnia),
• na młodsze dziecko za 2 miesiące (od listopada do grudnia).

Uwaga! Sprawdź limit dochodów rodziców, który obowiązuje przy uldze na jedno dziecko. W Waszej sytuacji w żadnym miesiącu roku ulga nie przysługiwała jednocześnie na dwoje dzieci.

Tak. Dochody małoletnich dzieci nie wpływają na możliwość skorzystania z ulgi prorodzinnej. Limit 23 741,88 zł dotyczy pełnoletnich dzieci, które spełniają warunki określone dla uczących się dzieci do ukończenia 25. roku życia.

Tak, możesz skorzystać z ulgi na dziecko - do wysokości składek zapłaconych od Twoich przychodów. W PIT-37 wypełnij część J „Dodatkowy zwrot z tytułu ulgi na dzieci, jeśli ulga jest większa od podatku”.

Ulgę obliczasz odrębnie za każdy miesiąc. Kwota ulgi zależy od od liczby dzieci, na które w danym miesiącu przysługuje Ci prawo do odliczenia. Sposób obliczania przez Ciebie ulgi obrazuje poniższa tabela.

ü miesiąc, za który przysługuje ulga na dane dziecko

Kwota ulgi wynosi:

• za każdy miesiąc od stycznia do czerwca (3 dzieci): 92,67 zł + 92,67 zł + 166,67 zł = 352,01 zł/m‑c,
• za każdy miesiąc od lipca do grudnia (2 dzieci): 92,67 zł + 92,67 zł = 185,34 zł/m-c

Łączna kwota ulgi wynosi: 3224,10 zł.

Sposób obliczania przez Ciebie ulgi obrazuje poniższa tabela.

ü miesiąc, za który przysługuje ulga na dane dziecko

Kwota ulgi wynosi:

• za każdy miesiąc od stycznia do marca (3 dzieci): 92,67 zł + 92,67 zł + 166,67 zł = 352,01 zł/m-c
• za każdy miesiąc od kwietnia do czerwca (4 dzieci): 92,67 zł + 92,67 zł + 166,67 zł + 225,00 zł = 577,01 zł/m-c
• za każdy miesiąc od lipca do września (3 dzieci): 92,67 zł + 92,67 zł + 166,67 zł = 352,01 zł/m-c
• za każdy miesiąc od października do grudnia (2 dzieci): 92,67 zł + 92,67 zł = 185,34 zł/m-c

Łączna kwota ulgi wynosi 4399,11 zł.