Warunki rozliczenia osób samotnie wychowujących dziecko
Z wnioskiem o rozliczenie w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci możesz wystąpić, jeżeli jesteś rodzicem lub opiekunem prawnym, podlegającym nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu i jednocześnie jesteś:
- panną albo kawalerem,
- wdową albo wdowcem,
- rozwódką, rozwodnikiem albo osobą, w stosunku do której sąd orzekł separację w rozumieniu odrębnych przepisów,
- osobą w związku małżeńskim, a Twój małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności.
Jeżeli jesteś jedną z tych osób to możesz skorzystać z rozliczenia, które jest przewidziane dla osób samotnie wychowujących dzieci, jeśli w roku podatkowym łącznie spełniałeś warunki:
- samotnie wychowywałeś dzieci:
- małoletnie, lub
- które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną - bez względu na ich wiek, lub
- które uczą się w szkołach podstawowych, ponadpodstawowych lub wyższych, w Polsce oraz poza granicami kraju i nie ukończyły 25. roku życia – jeżeli w roku podatkowym:
- nie uzyskały dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach ogólnych, dochodów z kapitałów pieniężnych lub
- nie uzyskały przychodów zwolnionych z opodatkowania w ramach „ulgi dla młodych”,
- w łącznej wysokości przekraczającej kwotę 3089 zł; do sumy tych dochodów nie wlicza się dochodów z renty rodzinnej a także przychodów zwolnionych na przykład alimentów, stypendiów;
- nikt z was (ani ty ani dzieci) w roku podatkowym:
- nie był opodatkowany podatkiem liniowym lub na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym (z wyjątkiem przychodów z najmu/dzierżawy prowadzonych poza działalnością gospodarczą) – w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń,
- nie podlegał opodatkowaniu na zasadach, które określa ustawa o podatku tonażowym lub ustawa o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych;
- wyraziłeś chęć opodatkowania dochodów w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci poprzez zaznaczenie odpowiedniej pozycji w zeznaniu podatkowym.
Podstawą opodatkowania jest suma dochodów, po pomniejszeniu o przysługujące odliczenia i ulgi np. składki na ubezpieczenia społeczne, darowizny, ulgę rehabilitacyjną, ulgę termomodernizacyjną.
Podatek określasz w podwójnej wysokości podatku, który obliczyłeś od połowy swoich dochodów.
Do sumy dochodów nie doliczasz przychodów, które podlegają opodatkowaniu podatkiem zryczałtowanym np. dywidend.
Twoje pełnoletnie dziecko, które w roku podatkowym uzyskało dochody podlegające opodatkowaniu jest obowiązane do samodzielnego złożenia zeznania podatkowego o wysokości dochodów osiągniętych od dnia uzyskania pełnoletności - bez względu na ich wysokość.
Zasady i sposób opodatkowania osób samotnie wychowujących dzieci możesz stosować również, jeżeli:
- Twoje miejsce zamieszkania dla celów podatkowych jest w innym niż Polska państwie Unii Europejskiej, Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej oraz
- osiągnąłeś podlegające opodatkowaniu w Polsce przychody w wysokości stanowiącej łącznie co najmniej 75% całkowitego przychodu osiągniętego w danym roku podatkowym; całkowite przychody to przychody osiągnięte ze wszystkich źródeł przychodów (także przychody zwolnione z opodatkowania), bez względu na miejsce ich położenia, oraz
- Twoje miejsce zamieszkania dla celów podatkowych udokumentujesz certyfikatem rezydencji oraz
- z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Polska, wynika podstawa prawna do uzyskania przez organ podatkowy informacji podatkowych od organu podatkowego państwa, w którym masz miejsce zamieszkania dla celów podatkowych.
Podstawa prawna
- ustawa z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (ustawa PIT)