Ulga termomodernizacyjna PIT – kto i ile może odliczyć
Prowadzisz prace termomodernizacyjne w swoim domu? Sprawdź, czy możesz skorzystać z ulgi.
Data publikacji: 15.12.2025
Data aktualizacji: 12.10.2026
Możesz skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej, jeśli jesteś właścicielem(-ką) lub współwłaścicielem(-ką) domu jednorodzinnego. Ulga dotyczy również domów w zabudowie szeregowej i bliźniaczej.
Możesz skorzystać z ulgi, jeśli ponosisz wydatki na termomodernizację domu jednorodzinnego.
Termomodernizacja polega na:
ulepszeniu, w wyniku którego zmniejsza się zapotrzebowanie na energię dostarczaną na ogrzewanie i podgrzewanie wody użytkowej oraz ogrzewanie do budynków mieszkalnych;
ulepszeniu, w wyniku którego zmniejszają się straty energii pierwotnej w lokalnych sieciach ciepłowniczych oraz zasilających je lokalnych źródłach ciepła, jeżeli budynki mieszkalne, do których dostarczana jest z tych sieci energia, spełniają wymagania w zakresie oszczędności energii, określone w przepisach prawa budowlanego lub zostały podjęte działania mające na celu zmniejszenie zużycia energii dostarczanej do tych budynków;
wykonaniu przyłącza technicznego do scentralizowanego źródła ciepła, w związku z likwidacją lokalnego źródła ciepła, w wyniku czego następuje zmniejszenie kosztów pozyskania ciepła dostarczanego do budynków mieszkalnych;
całkowitej lub częściowej zamianie źródeł energii na źródła odnawialne lub zastosowanie wysokosprawnej kogeneracji.
Możesz odliczyć wydatki, które:
są wymienione w załączniku do rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju z 21 grudnia 2018 r. w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych,
dotyczą przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, które zostanie zakończone w okresie 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym został poniesiony pierwszy wydatek,
Nie możesz odliczyć wydatków, które:
zostały sfinansowane lub dofinansowane ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej albo wojewódzkich funduszy ochrony środowiska i gospodarki wodnej,
zostały Ci zwrócone w jakiejkolwiek formie,
zaliczyłeś(-aś) do kosztów uzyskania przychodów,
odliczyłeś(-aś) już od dochodu lub przychodu w innym zeznaniu,
uwzględniłeś(-aś) przy korzystaniu z innych ulg podatkowych w rozumieniu Ordynacji podatkowej.
Możesz odliczyć wydatki na określone materiały budowlane i urządzenia oraz usługi związane z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego.
Poniżej znajdziesz ich wykaz.
Materiały budowlane i urządzenia:
materiały budowlane wykorzystywane do docieplenia przegród budowlanych, płyt balkonowych, dachów oraz fundamentów wchodzące w skład systemów dociepleń lub wykorzystywane do zabezpieczenia przed zawilgoceniem;
węzeł cieplny wraz z programatorem temperatury i układem automatycznej regulacji pogodowej;
kocioł przeznaczony wyłącznie do spalania biomasy, o której mowa w art. 2 ust. 1 pkt 4a lit. c ustawy z dnia 25 sierpnia 2006 r. o systemie monitorowania i kontrolowania jakości paliw (Dz. U. z 2024 r. poz. 1209, 1940 i 1946 oraz z 2025 r. poz. 303), spełniający co najmniej wymagania określone w rozporządzeniu Komisji (UE) 2015/1189 z dnia 28 kwietnia 2015 r. w sprawie wykonania dyrektywy Parlamentu Europejskiego i Rady 2009/125/WE w odniesieniu do wymogów dotyczących ekoprojektu dla kotłów na paliwo stałe (Dz. Urz. UE L 193 z 21.07.2015, str. 100, z późn. zm.) – jeżeli eksploatacji takiego kotła nie zakazuje uchwała przyjęta na podstawie art. 96 ust. 1 ustawy z dnia 27 kwietnia 2001 r. – Prawo ochrony środowiska (Dz. U. z 2025 r. poz. 647 i 1080);
przyłącze do sieci ciepłowniczej lub sieci gazowej wykorzystującej jako źródło energii biogaz lub biometan;
materiały budowlane wchodzące w skład instalacji ogrzewczej;
materiały budowlane wchodzące w skład instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej;
materiały budowlane wchodzące w skład systemu ogrzewania elektrycznego;
pompa ciepła wraz z infrastrukturą niezbędną do jej funkcjonowania, pod warunkiem że pompa ta jest częścią instalacji wykorzystywanej do ogrzewania pomieszczeń lub przygotowania ciepłej wody użytkowej;
kolektor słoneczny wraz z infrastrukturą niezbędną do jego funkcjonowania;
ogniwo fotowoltaiczne wraz z infrastrukturą niezbędną do jego funkcjonowania;
magazyn energii lub magazyn ciepła wraz z infrastrukturą niezbędną do ich funkcjonowania;
system zarządzania energią;
stolarka okienna i drzwiowa, w tym okna, okna połaciowe wraz z systemami montażowymi, drzwi balkonowe, drzwi zewnętrzne, bramy garażowe, powierzchnie przezroczyste nieotwieralne;
materiały budowlane składające się na system wentylacji mechanicznej wraz z odzyskiem ciepła lub odzyskiem ciepła i chłodu.
Usługi:
wykonanie audytu energetycznego budynku przed realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego;
wykonanie analizy termograficznej budynku;
wykonanie dokumentacji projektowej związanej z pracami termomodernizacyjnymi;
wykonanie ekspertyzy ornitologicznej i chiropterologicznej;
docieplenie przegród budowlanych lub płyt balkonowych lub dachów lub fundamentów;
montaż węzła cieplnego wraz z programatorem temperatury i układem automatycznej regulacji pogodowej;
montaż i wymiana stolarki okiennej i drzwiowej, w tym okien, okien połaciowych wraz z systemami montażowymi, drzwi balkonowych, drzwi zewnętrznych, bram garażowych, powierzchni przezroczystych nieotwieralnych;
wymiana elementów istniejącej instalacji ogrzewczej lub instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej lub wykonanie nowej instalacji wewnętrznej ogrzewania lub instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej;
montaż pompy ciepła oraz infrastruktury niezbędnej do jej funkcjonowania, pod warunkiem że pompa ta jest częścią instalacji wykorzystywanej do ogrzewania pomieszczeń lub przygotowania ciepłej wody użytkowej;
montaż kolektora słonecznego oraz infrastruktury niezbędnej do jego funkcjonowania;
montaż systemu wentylacji mechanicznej z odzyskiem ciepła z powietrza wywiewanego;
montaż ogniwa fotowoltaicznego oraz infrastruktury niezbędnej do jego funkcjonowania;
montaż magazynu energii lub magazynu ciepła oraz infrastruktury niezbędnej do ich funkcjonowania;
montaż systemu zarządzania energią;
uruchomienie i regulacja źródła ciepła oraz analiza spalin;
wykonanie przyłącza do sieci ciepłowniczej lub sieci gazowej wykorzystującej jako źródło energii biogaz lub biometan;
regulacja i równoważenie hydrauliczne instalacji;
demontaż źródła ciepła na paliwo stałe.
W zeznaniu za 2024 rok mogłeś(-aś) odliczyć wydatki na określone materiały budowlane i urządzenia oraz usługi związane z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego.
Poniżej znajdziesz ich wykaz.
Materiały budowlane i urządzenia:
materiały budowlane wykorzystywane do docieplenia przegród budowlanych, płyt balkonowych oraz fundamentów wchodzące w skład systemów dociepleń lub wykorzystywane do zabezpieczenia przed zawilgoceniem;
węzeł cieplny wraz z programatorem temperatury;
kocioł gazowy kondensacyjny wraz ze sterowaniem, armaturą zabezpieczającą i regulującą oraz układem doprowadzenia powietrza i odprowadzenia spalin;
kocioł olejowy kondensacyjny wraz ze sterowaniem, armaturą zabezpieczającą i regulującą oraz układem doprowadzenia powietrza i odprowadzenia spalin;
zbiornik na gaz lub zbiornik na olej;
kocioł przeznaczony wyłącznie do spalania biomasy, o której mowa w art. 2 ust. 1 pkt 4a lit. c ustawy z dnia 25 sierpnia 2006 r. o systemie monitorowania i kontrolowania jakości paliw (Dz. U. z 2022 r. poz. 1315, 1576, 1967, 2411 i 2687), spełniający co najmniej wymagania określone w rozporządzeniu Komisji (UE) 2015/1189 z dnia 28 kwietnia 2015 r. w sprawie wykonania dyrektywy Parlamentu Europejskiego i Rady 2009/125/WE w odniesieniu do wymogów dotyczących ekoprojektu dla kotłów na paliwo stałe (Dz. Urz. UE L 193 z 21.07.2015, str. 100, z późn. zm.) – jeżeli eksploatacji takiego kotła nie zakazuje uchwała przyjęta na podstawie art. 96 ust. 1 ustawy z dnia 27 kwietnia 2001 r. – Prawo ochrony środowiska (Dz. U. z 2022 r. poz. 2556 i 2687);
przyłącze do sieci ciepłowniczej lub gazowej;
materiały budowlane wchodzące w skład instalacji ogrzewczej;
materiały budowlane wchodzące w skład instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej;
materiały budowlane wchodzące w skład systemu ogrzewania elektrycznego;
pompa ciepła wraz z osprzętem;
kolektor słoneczny wraz z osprzętem;
ogniwo fotowoltaiczne wraz z osprzętem;
stolarka okienna i drzwiowa, w tym okna, okna połaciowe wraz z systemami montażowymi, drzwi balkonowe, bramy garażowe, powierzchnie przezroczyste nieotwieralne;
materiały budowlane składające się na system wentylacji mechanicznej wraz z odzyskiem ciepła lub odzyskiem ciepła i chłodu.
Usługi:
wykonanie audytu energetycznego budynku przed realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego;
wykonanie analizy termograficznej budynku;
wykonanie dokumentacji projektowej związanej z pracami termomodernizacyjnymi;
wykonanie ekspertyzy ornitologicznej i chiropterologicznej;
docieplenie przegród budowlanych lub płyt balkonowych lub fundamentów;
wymiana elementów istniejącej instalacji ogrzewczej lub instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej lub wykonanie nowej instalacji wewnętrznej ogrzewania lub instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej;
montaż kotła gazowego kondensacyjnego;
montaż kotła olejowego kondensacyjnego;
montaż pompy ciepła;
montaż kolektora słonecznego;
montaż systemu wentylacji mechanicznej z odzyskiem ciepła z powietrza wywiewanego;
montaż instalacji fotowoltaicznej;
uruchomienie i regulacja źródła ciepła oraz analiza spalin;
regulacja i równoważenie hydrauliczne instalacji;
demontaż źródła ciepła na paliwo stałe.
Limit odliczenia
Możesz odliczyć wydatki, które ponosisz na realizację przedsięwzięć termomodernizacyjnych, jednak nie więcej niż 53 000 zł.
Limit ten dotyczy łącznie wszystkich realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych w budynkach, których jesteś właścicielem(-ką) lub współwłaścicielem(-ką).
Podatek VAT
Jeżeli poniesione przez Ciebie wydatki były opodatkowane podatkiem VAT, możesz odliczyć kwotę wraz z tym podatkiem, pod warunkiem, że nie odliczyłeś(-aś) tego podatku na podstawie ustawy o podatku od towarów i usług.
Termin realizacji
Przedsięwzięcie termomodernizacyjne musisz zakończyć w ciągu 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniosłaś lub poniosłeś pierwszy wydatek.
Jeżeli nie zakończysz przedsięwzięcia w tym terminie, musisz zwrócić ulgę. Oznacza to, że do dochodu lub przychodu za rok podatkowy, w którym upłynął ten termin, doliczasz wcześniej odliczone kwoty.
Zwrot wydatków
Jeśli po roku, w którym skorzystałeś(-aś) z ulgi, otrzymasz zwrot odliczonych wydatków na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, musisz doliczyć wcześniej odliczoną kwotę do dochodu lub przychodu. Doliczenia dokonujesz w zeznaniu składanym za rok podatkowy, w którym otrzymałeś(-aś) zwrot.
Prawo do ulgi dokumentujesz fakturą wystawioną przez podatnika VAT czynnego, czyli podatnika podatku od towarów i usług, który nie korzysta ze zwolnienia od tego podatku.
Odliczenia dokonasz również na podstawie faktury zawierającej podatek od wartości dodanej, wystawionej przez podmiot z państwa członkowskiego Unii Europejskiej.
Ulgę odliczasz w zeznaniu podatkowym:
od dochodu opodatkowanego według skali podatkowej lub
od dochodu opodatkowanego 19% podatkiem liniowym lub
od przychodu podlegającego opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
Wykaż ulgę w zeznaniu:
PIT-36,
PIT-37,
PIT-36L lub
PIT-28.
- do którego dołączasz załącznik PIT/O (informację o odliczeniach).
Ważne! Jeżeli w roku, w którym poniosłeś(-aś) wydatek, Twój dochód lub przychód jest zbyt niski, aby odliczyć całą kwotę ulgi, pozostałą część możesz odliczyć w kolejnych latach. Możesz skorzystać z odliczenia przez maksymalnie 6 lat, licząc od końca toku podatkowego, w którym poniosłeś(-aś) pierwszy wydatek.
Nie. Możesz skorzystać z ulgi, nawet jeśli przed realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego nie wykonałeś(-aś) audytu energetycznego.
Tak. Z ulgi termomodernizacyjnej możesz skorzystać również wtedy, gdy instalacja fotowoltaiczna zostanie zamontowana na innym budynku, np. garażu, budynku gospodarczym. Warunkiem jest, aby instalacja służyła budynkowi mieszkalnemu jednorodzinnemu.
Tak. W Twoim przypadku nie ma znaczenia, na którego z małżonków została wystawiona faktura. Możecie zastosować odliczenie w dowolnie ustalonej przez Was proporcji. Pamiętaj jednak, że łącznie nie możecie odliczyć więcej niż kwota wspólnie poniesionego przez Was wydatku. Każde z Was może odliczyć maksymalnie 53 000 zł.
Nie. Termomodernizacja dotyczyła budynku, który jest Twoim majątkiem odrębnym, a na fakturze nie ma Twoich danych. W ramach ulgi termomodernizacyjnej możesz odliczyć tylko prawidłowo udokumentowane wydatki.
Jeśli nie złożyłaś jeszcze zeznania za 2026 rok, możesz od razu pomniejszyć kwotę wydatków poniesionych w 2026 roku o kwotę dotacji, którą otrzymasz w 2027 roku.
Jeżeli złożyłaś już zeznanie za 2026 rok i odliczyłaś pełną kwotę wydatków, w zeznaniu za 2027 rok doliczysz do dochodu kwotę, która została Ci zwrócona.
Tak. W ramach ulgi termomodernizacyjnej możesz odliczyć wydatki na zakup paneli grzewczych IR (podczerwień) wraz z instalacją i niezbędnym osprzętem.
Wykaz wydatków, które możesz rozliczyć w zeznaniu za 2026 rok, znajdziesz również w części „Kiedy przysługuje ulga”.
W pierwszej kolejności od dochodu odliczasz składki na ubezpieczenia społeczne. Od pozostałej kwoty dochodu możesz odliczyć ulgę termomodernizacyjną.
Jeśli Twój dochód nie pozwala na odliczenie całej kwoty wydatków, pozostałą część możesz odliczyć w zeznaniu za 2027 rok lub w kolejnych latach. Odliczenia możesz dokonywać nie dłużej niż przez 6 lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniosłaś pierwszy wydatek. Nieodliczoną kwotę możesz odliczyć w dowolnym roku ww. 6-letniego okresu.
Jeśli jednak Twój dochód pozwala na odliczenie całej kwoty wydatków, nie możesz ich przenieść na kolejne lata.
Nie. Wydatki na zakup klimatyzatora z funkcją grzania, w tym klimatyzatora z wbudowaną pompą ciepła, nie są wydatkami na przedsięwzięcie termomodernizacyjne. Nie możesz więc odliczyć ich w ramach ulgi termomodernizacyjnej.
Z ulgi termomodernizacyjnej może skorzystać osoba, która jest właścicielem(-ką) lub współwłaścicielem(-ką) budynku w momencie dokonywania odliczenia, czyli składania zeznania podatkowego.
Nie możesz więc skorzystać z ulgi, jeżeli poniosłeś wydatki na przedsięwzięcie termomodernizacyjne będąc właścicielem nieruchomości, ale przed złożeniem zeznania sprzedasz ją lub przekażesz w darowiźnie.
Jeżeli jednak:
poniosłeś w danym roku wydatki na przedsięwzięcie termomodernizacyjne,
odliczyłeś tylko część wydatków ze względu na wysokość osiągniętego dochodu lub przychodu,
sprzedaż lub darowizna nieruchomości nastąpiła w okresie 6 lat, w którym możesz odliczyć pozostałą część wydatków
- możesz kontynuować odliczenie nieodliczonej wcześniej kwoty. Wynika to z praw nabytych, o których mowa w art. 26h ust. 7 ustawy o PIT.
Wybierz swoją sytuację
