Możesz rozliczać się ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, jeśli prowadzisz działalność gospodarczą:

• samodzielnie,
• w formie spółki cywilnej,
• w formie spółki jawnej niebędącej podatnikiem CIT

pod warunkiem, że:

• w roku podatkowym rozpoczynasz prowadzenie działalności gospodarczej lub
• kontynuujesz prowadzenie działalności gospodarczej, a w roku poprzedzającym rok podatkowy przychody:
  • z działalności prowadzonej samodzielnie lub
  • wszystkich wspólników spółki, w której masz udziały

- nie przekroczyły kwoty 2 000 000 euro.

Sprawdź, jakie limity Ciebie obowiązują.

Jeśli chcesz opodatkować swoje przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, musisz wybrać tę formę opodatkowania. W tym celu złóż oświadczenie o wyborze tego sposobu opodatkowania:

• właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego lub
• na podstawie przepisów ustawy o CEIDG,

- w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągniesz pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy przychód osiągniesz w grudniu tego roku.

Pamiętaj! Jeśli prowadzisz działalność w formie spółki, to oświadczenie o wyborze ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych muszą złożyć wszyscy wspólnicy.

Ważne: Jeśli wybierzesz ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, to tę formę opodatkowania będziesz stosować również w kolejnych latach podatkowych. Możesz z niej jednak zrezygnować albo wybrać podatek liniowy.

Uwaga: Przedsiębiorstwo w spadku jest szczególnym rodzajem podatnika. Do końca roku, w którym zmarł przedsiębiorca, przedsiębiorstwo w spadku ma obowiązek kontynuowania wybranej przez tego przedsiębiorcę formy opodatkowania. W kolejnym roku (latach) przedsiębiorstwo w spadku może zmienić tę formę opodatkowania na inną.

W trakcie roku podatkowego masz obowiązek:

• prowadzić ewidencję przychodów,
• prowadzić wykaz środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,
• wpłacać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.

Ryczałt wpłacasz w terminie:

• do 20. dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni, a za grudzień – do 20 stycznia następnego roku lub
• do 20. dnia każdego miesiąca następującego po kwartale, za który wpłacasz ryczałt, a za ostatni kwartał roku podatkowego – do 20 stycznia następnego roku.

Ważne: Ryczałt kwartalny możesz wpłacać tylko wtedy, gdy:

• rozpoczynasz prowadzenie działalności gospodarczej albo
• Twoje przychody z działalności prowadzonej samodzielnie albo przychody spółki - w roku poprzedzającym rok podatkowy - nie przekroczyły kwoty stanowiącej równowartość 200 000 euro.

Sprawdź, jakie limity Ciebie obowiązują.

Wybierając tę formę opodatkowania:

• prowadzisz uproszczoną księgowość – ewidencję przychodów,
• możesz odliczać od przychodu 50% zapłaconej składki na ubezpieczenie zdrowotne,
• płacisz ryczałt w stałej wysokości.

Wybierając tę formę opodatkowania nie możesz:

• skorzystać z preferencyjnego rozliczenia z mężem lub żoną lub jako osoba samotnie wychowująca dziecko, chyba że złożysz tzw. „zerowy” PIT-28,
• zaliczać do kosztów uzyskania przychodów wydatków związanych z działalnością gospodarczą,
• odliczyć ulgi na dzieci, chyba że masz inne przychody podlegające opodatkowaniu według skali podatkowej,
• sprzedawać towarów handlowych lub wyrobów lub świadczyć usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom, które Ty lub Twój wspólnik (przy prowadzeniu działalności w formie spółki):
  • wykonywaliście w roku poprzedzającym rok podatkowy lub
  • wykonujecie w roku podatkowym

- w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy.

Sprzedaż towarów lub świadczenie usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy spowoduje utratę prawa do opodatkowania ryczałtem od dnia, w którym uzyskasz przychód z tego tytułu.

Ponadto nie możesz być opodatkowany ryczałtem ewidencjonowanym, jeśli:

• opłacasz podatek w formie karty podatkowej;
• korzystasz z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego;
• osiągasz w całości lub w części przychody z tytułu:
• prowadzenia aptek,
• działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych,
• działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych;
• wytwarzasz wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym, z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii;
• podejmujesz wykonywanie działalności w roku podatkowym po zmianie działalności wykonywanej:
• samodzielnie na działalność prowadzoną w formie spółki z małżonkiem,
• w formie spółki z małżonkiem na działalność prowadzoną samodzielnie przez jednego lub każdego z małżonków,
• samodzielnie przez małżonka na działalność prowadzoną samodzielnie przez drugiego małżonka

- jeżeli małżonek lub małżonkowie przed zmianą opłacali z tytułu prowadzenia tej działalności podatek dochodowy na ogólnych zasadach;

Ważne: Rozszerzając działalność o czynności wyłączone z opodatkowania ryczałtem, stracisz prawo do tej formy opodatkowania.

Opodatkowaniu podlega uzyskany przez Ciebie przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej. Przychodu nie pomniejszasz o wydatki, które ponosisz w celu uzyskania tego przychodu.

Przychodem z działalności gospodarczej są wszelkie przychody, które z niej uzyskujesz. Są to m.in. przychody z tytułu:

• sprzedaży towarów,
• wykonywanych usług,
• otrzymanych dotacji,
• otrzymanych odsetek od firmowych rachunków,
• umorzonych lub przedawnionych zobowiązań.

Uwaga! Jeśli dokonujesz sprzedaży towarów i usług opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, przychód z tej sprzedaży pomniejszasz o należny podatek od towarów i usług.

Stawki ryczałtu zależą od rodzaju wykonywanej działalności gospodarczej.

Sprawdź, jakie stawki ryczałtu obowiązują w danym roku podatkowym.

Ustawa z dnia 20 listopada 1998 roku o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne