Możesz skorzystać z ulgi, jeżeli podlegasz w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu (jesteś polskim rezydentem podatkowym) i osiągasz określone dochody zagraniczne, do których ma zastosowanie metoda odliczenia proporcjonalnego.

Więcej informacji dotyczących ulgi abolicyjnej znajdziesz w Objaśnieniach podatkowych z 10 sierpnia 2021 roku.

Możesz skorzystać z ulgi abolicyjnej, jeżeli osiągasz za granicą dochody (przychody):

• ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy,
• z działalności wykonywanej osobiście,
• z działalności gospodarczej, opodatkowanej według skali podatkowej, podatkiem liniowym lub ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych,
• z praw majątkowych w zakresie praw autorskich i praw pokrewnych w rozumieniu odrębnych przepisów, z wykonywanej poza terytorium Polski działalności artystycznej, literackiej, naukowej, oświatowej i publicystycznej, z wyjątkiem dochodów (przychodów) uzyskanych z tytułu korzystania z tych praw lub rozporządzania nimi

- do których ma zastosowanie metoda proporcjonalnego odliczenia.

Sprawdź czym jest metoda odliczenia proporcjonalnego

Aby obliczyć ulgę abolicyjną, porównaj:

• podatek obliczony według metody proporcjonalnego odliczenia oraz
• podatek, który zapłaciłbyś(zapłaciłabyś), gdyby do Twoich dochodów zagranicznych miała zastosowanie metoda wyłączenia z progresją.

ulga abolicyjna = podatek obliczony według metody proporcjonalnego odliczenia – podatek obliczony według metody wyłączenia z progresją

Ważne! Począwszy od rozliczenia za 2021 rok, ulga abolicyjna jest limitowana. Kwota odliczenia nie może przekroczyć 1360 zł.

Limit 1360 zł nie dotyczy dochodów osiąganych:

• ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy,
• z tytułu wykonywania usług, na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło, uzyskiwanych wyłącznie od osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, osoby prawnej i jej jednostki organizacyjnej oraz jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej (z wyjątkiem przychodów uzyskanych na podstawie umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej),
• na podstawie umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktów menedżerskich lub umów o podobnym charakterze, w tym przychodów z tego rodzaju umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej (z wyjątkiem przychodów otrzymywanych przez osoby, niezależnie od sposobu ich powoływania, należące do składu zarządów, rad nadzorczych, komisji lub innych organów stanowiących osób prawnych),

- jeżeli wykonujesz te czynności poza terytorium lądowym państw.

Ulgę abolicyjną odliczasz od podatku.

Wykaż ulgę w zeznaniu:

• PIT-36,
• PIT-36S,
• PIT-36L,
• PIT-36LS,
• PIT-28 lub
• PIT-28S

Do zeznania dołącz załącznik PIT/O (informację o odliczeniach).

Ustawa z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych

Ustawa z dnia 20 listopada 1998 roku o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne