Z ulgi możesz skorzystać, jeśli osiągasz dochody (przychody) z działalności gospodarczej opodatkowane:

• według skali podatkowej lub
• 19% podatkiem liniowym.

Możesz skorzystać z ulgi, jeśli zatrudniasz na podstawie umowy o pracę:

• żołnierza terytorialnej służby wojskowej lub
• żołnierza aktywnej rezerwy

- któremu, zgodnie z tą umową, przysługuje miesięczne wynagrodzenie w wysokości co najmniej minimalnego wynagrodzenia za pracę obowiązującego w danym miesiącu na podstawie przepisów ustawy dnia 10 października 2002 r. o minimalnym wynagrodzeniu za pracę.

Jeżeli prowadzisz działalność w formie spółki niebędącej osobą prawną, za zatrudnionego nie możesz uznać wspólnika tej spółki.

Wysokość odliczenia zależy od:

• liczby miesięcy zatrudnienia przez Ciebie żołnierza oraz
• okresu pełnienia przez zatrudnionego żołnierza terytorialnej służby wojskowej lub służby w aktywnej rezerwie.

Pamiętaj! Okres pełnienia służby ustalasz na dzień 31 grudnia danego roku podatkowego albo na ostatni dzień zatrudnienia żołnierza w tym roku.

Jeżeli zatrudniony przez Ciebie żołnierz terytorialnej służby wojskowej lub żołnierz aktywnej rezerwy pełni nieprzerwanie terytorialną służbę wojskową lub służbę w aktywnej rezerwie co najmniej:

• 1 rok – możesz odliczyć 12 000 zł,
• 2 lata – możesz odliczyć 15 000 zł,
• 3 lata – możesz odliczyć 18 000 zł,
• 4 lata – możesz odliczyć 21 000 zł,
• 5 lat – możesz odliczyć 24 000 zł.

Ważne! Podane kwoty odliczenia przysługują na każdego zatrudnionego żołnierza. Jeżeli zatrudniasz żołnierza przez niepełny rok podatkowy, możesz odliczyć 1/12 odpowiedniej kwoty za każdy pełny miesiąc kalendarzowy zatrudnienia.

Kwoty odliczenia możesz podwyższyć, stosując współczynnik:

• 1,5 – jeśli jesteś mikroprzedsiębiorcą lub małym przedsiębiorcą w rozumieniu odpowiednio art. 7 ust. 1 pkt 1 i 2 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców lub
• 1,2 – jeśli nie jesteś mikroprzedsiębiorcą ani małym przedsiębiorcą i przez cały rok podatkowy zatrudniasz na podstawie umowy o pracę co najmniej 5 pracowników w przeliczeniu na pełne etaty.

Ważne! Kwota odliczenia nie może przekroczyć dochodu osiągniętego przez Ciebie w danym roku podatkowym.

Jeżeli w danym roku podatkowym poniesiesz stratę albo Twój dochód będzie niższy niż kwota przysługującego Ci odliczenia, możesz odliczyć nieodliczoną kwotę w najbliższych kolejno po sobie następujących 5 latach podatkowych. W żadnym z tych lat kwota odliczenia nie może przekroczyć dochodu z działalności gospodarczej osiągniętego w danym roku.

Przykład

Jeśli zatrudniasz od połowy lutego 2026 r. pracownika, który od 3 lat pełni terytorialną służbę wojskową, masz prawo odliczyć 1/12 kwoty 18 000 zł za każdy pełny miesiąc kalendarzowy zatrudnienia żołnierza WOT.

Ponieważ pełnie miesiące zatrudnienia przypadają od marca do grudnia (10 miesięcy), możesz odliczyć 15 000 zł (10/12 x 18 000 zł).

Kwotę tę możesz podwyższyć, stosując współczynnik 1,5 lub 1,2, jeśli spełniasz warunki do jego stosowania.

Przechowuj zaświadczenia, oświadczenia i inne dowody niezbędne do ustalenia prawa do odliczenia. Przedstawisz je na żądanie organów podatkowych.

Ulgę z tytułu zatrudnienia żołnierzy WOT wykazujesz w zeznaniu, w którym rozliczasz przychody z działalności gospodarczej:

• PIT-36,
• PIT-36L,
• PIT-36S lub
• PIT-36LS.

Do zeznania dołącz załącznik PIT/WOT (informację o odliczeniach).

Ustawa z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych