Możesz skorzystać z ulgi, jeżeli:

• jesteś osobą z niepełnosprawnością lub masz na utrzymaniu osobę niepełnosprawną i
• ponosisz wydatki na rehabilitację lub wydatki związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych oraz
• osiągasz dochody opodatkowane według skali podatkowej lub przychody opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Osoba niepełnosprawna pozostająca na Twoim utrzymaniu to:

• Twój mąż albo Twoja żona lub
• inna osoba zaliczana do I grupy podatkowej w rozumieniu przepisów ustawy o podatku od spadków i darowizn w stosunku do Ciebie lub Twojego męża albo Twojej żony tj. zstępni, wstępni, pasierb, zięć, synowa, rodzeństwo, ojczym, macocha, teściowie lub
• dziecko obce przyjęte na wychowanie przez Ciebie lub Twojego męża albo Twoją żonę

- pod warunkiem, że roczne dochody osoby niepełnosprawnej nie przekroczyły w 2026 roku kwoty 23 741,88 zł.

Pamiętaj: Limit dochodu dotyczy osoby niepełnosprawnej, która pozostaje na Twoim utrzymaniu.

Sprawdź, jakich dochodów osoby niepełnosprawnej nie wliczasz do limitu

Możesz odliczyć wydatki na rehabilitację oraz wydatki związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych.

Katalog wydatków ma charakter zamknięty. Oznacza to, że możesz odliczyć tylko te wydatki, które zostały wymienione w ustawie o PIT.

Sprawdź, które wydatki podlegają odliczeniu.

• adaptacja i wyposażenie mieszkań oraz budynków mieszkalnych stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności,
• przystosowanie pojazdów mechanicznych do potrzeb wynikających z niepełnosprawności,
• zakup, naprawa lub najem wyrobów medycznych wymienionych w wykazie wyrobów medycznych określonym w przepisach wydanych na podstawie art. 38 ust. 4 ustawy z dnia 12 maja 2011 r. o refundacji leków, środków spożywczych specjalnego przeznaczenia żywieniowego oraz wyrobów medycznych oraz wyposażenia umożliwiającego ich używanie zgodnie z przewidzianym zastosowaniem, z wyjątkiem pieluchomajtek, pieluch anatomicznych, chłonnych majtek, podkładów i wkładów anatomicznych,
• zakup, naprawa lub najem indywidualnego sprzętu, urządzeń i narzędzi niezbędnych w rehabilitacji oraz ułatwiających wykonywanie czynności życiowych, stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, oraz wyposażenia umożliwiającego ich używanie zgodnie z przewidzianym zastosowaniem, niewymienionych w wykazie wyrobów medycznych określonym w przepisach wydanych na podstawie art. 38 ust. 4 ustawy z dnia 12 maja 2011 r. o refundacji leków, środków spożywczych specjalnego przeznaczenia żywieniowego oraz wyrobów medycznych oraz wyposażenia umożliwiającego ich używanie zgodnie z przewidzianym zastosowaniem, z wyjątkiem sprzętu gospodarstwa domowego,
• zakup wydawnictw i materiałów (pomocy) szkoleniowych, stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności,
• odpłatność za pobyt na turnusie rehabilitacyjnym,
• odpłatność za pobyt w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego, w zakładzie rehabilitacji leczniczej, zakładzie opiekuńczo-leczniczym i pielęgnacyjno-opiekuńczym,
• odpłatność za pobyt opiekuna osoby niepełnosprawnej zaliczonej do I grupy inwalidztwa lub dzieci niepełnosprawnych do lat 16, przebywającego z osobą niepełnosprawną na turnusie rehabilitacyjnym, w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego lub zakładzie rehabilitacji leczniczej,
• odpłatność za zabiegi rehabilitacyjne lub leczniczo-rehabilitacyjne,
• opieka pielęgniarska w domu nad osobą niepełnosprawną w okresie przewlekłej choroby uniemożliwiającej poruszanie się oraz usługi opiekuńcze świadczone dla osób niepełnosprawnych zaliczonych do I grupy inwalidztwa,
• opłacenie tłumacza języka migowego,
• kolonie i obozy dla dzieci i młodzieży niepełnosprawnej oraz dzieci osób niepełnosprawnych, które nie ukończyły 25 roku życia,
• odpłatny przewóz:
  • osoby niepełnosprawnej - karetką transportu sanitarnego,
  • osoby niepełnosprawnej, zaliczonej do I lub II grupy inwalidztwa, oraz dzieci niepełnosprawnych do lat 16 – również innymi środkami transportu niż karetką transportu sanitarnego,
• odpłatne przejazdy środkami transportu publicznego związane z pobytem:
  • na turnusie rehabilitacyjnym,
  • w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego, zakładzie rehabilitacji leczniczej, zakładach opiekuńczo-leczniczych i pielęgnacyjno-opiekuńczych,
  • na koloniach i obozach dla dzieci i młodzieży niepełnosprawnej oraz dzieci osób niepełnosprawnych, które nie ukończyły 25 roku życia,
  • opiekuna osoby niepełnosprawnej zaliczonej do I grupy inwalidztwa lub dzieci niepełnosprawnych do lat 16, przebywającego z osobą niepełnosprawną na turnusie rehabilitacyjnym lub w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego lub zakładzie rehabilitacji leczniczej.
• wydatki na pieluchomajtki, pieluchy anatomiczne, chłonne majtki, podkłady, wkłady anatomiczne, nie więcej niż 2280 zł w roku podatkowym,
• opłacenie przewodników osób niewidomych I lub II grupy inwalidztwa oraz osób z niepełnosprawnością narządu ruchu zaliczonych do I grupy inwalidztwa, nie więcej niż 2280 zł w roku podatkowym,
• utrzymanie psa asystującego, o którym mowa w ustawie o rehabilitacji zawodowej, nie więcej niż 2280 zł w roku podatkowym,
• używanie samochodu osobowego, stanowiącego własność (współwłasność) osoby niepełnosprawnej lub podatnika mającego na utrzymaniu osobę niepełnosprawną albo dziecko niepełnosprawne, które nie ukończyło 16 roku życia, nie więcej niż 2280 zł w roku podatkowym,
• zakup leków, o których mowa w ustawie z dnia 6 września 2001 r. – Prawo farmaceutyczne– w wysokości stanowiącej różnicę pomiędzy faktycznie poniesionymi wydatkami w danym miesiącu a kwotą 100 zł, jeśli lekarz specjalista stwierdzi, że osoba niepełnosprawna powinna stosować określone leki stale lub czasowo.

Wysokość odliczenia zależy od rodzaju wydatku.

• Wydatki nielimitowane — odliczasz kwotę faktycznie poniesionego wydatku, z uwzględnieniem warunków dotyczących danego rodzaju wydatku.
• Wydatki limitowane — odliczasz kwotę faktycznie poniesionego wydatku, nie więcej jednak niż określony limit.

Nie odliczasz wydatków, które zostały Ci sfinansowane lub dofinansowane ze środków określonych w przepisach. Jeśli poniosłeś(-aś) wydatek tylko częściowo z własnych środków, odliczasz wyłącznie tę część, którą faktycznie sfinansowałeś(-aś) samodzielnie.

Jeżeli wydatek jest:

• nielimitowany - możesz odliczyć całą poniesioną kwotę,
• częściowo dofinansowany - możesz odliczyć tylko tę część wydatku, która nie została dofinansowana ani zwrócona Ci w jakiejkolwiek formie,
• objęty „górnym” limitem kwotowym - możesz odliczyć poniesioną kwotę, ale nie więcej niż określony limit,
• wydatkiem na leki - możesz odliczyć różnicę między wydatkami poniesionymi w danym miesiącu, a kwotą 100 zł.

Przykład

Jeżeli w marcu zapłacisz za leki 90 zł, w kwietniu 120 zł, w maju 170 zł, a w czerwcu 245 zł, to w zeznaniu rocznym możesz odliczyć 235 zł, czyli nadwyżkę pomiędzy wydatkami z danego miesiąca, a kwotą 100 zł.

Pamiętaj! Nie możesz odliczyć wydatków – nawet gdy znajdują się w katalogu wydatków uprawniających do ulgi – które zostały:

• zapłacone ze środków zakładowego funduszu rehabilitacji osób niepełnosprawnych, zakładowego funduszu aktywności, Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych lub ze środków Narodowego Funduszu Zdrowia, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub
• zwrócone Ci w jakiejkolwiek formie.

Korzystając z ulgi rehabilitacyjnej musisz posiadać dokumenty potwierdzające:

• niepełnosprawność Twoją lub osoby, którą masz na utrzymaniu oraz
• dysponować dowodem poniesienia wydatku (wyjątki zostały opisane poniżej).

Dokumenty potwierdzające niepełnosprawność:

• orzeczenie o zakwalifikowaniu przez organy orzekające do jednego z trzech stopni niepełnosprawności, określonych w odrębnych przepisach lub
• decyzja, przyznająca Ci rentę z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy, rentę szkoleniową albo rentę socjalną, albo
• orzeczenie o niepełnosprawności osoby, która nie ukończyła 16. roku życia, wydane na podstawie odrębnych przepisów, albo
• orzeczenie o niepełnosprawności, wydane przez właściwy organ na podstawie odrębnych przepisów, które obowiązywały do 31 sierpnia 1997 roku.

Pamiętaj! Sam status emeryta lub rencisty nie uprawnia Cię do skorzystania z ulgi rehabilitacyjnej.

Dokumenty potwierdzające poniesienie wydatków:

Dowodem poniesienia wydatku może być np. faktura, rachunek, dowód wpłaty na poczcie lub potwierdzenie przelewu bankowego, o ile wynika z nich kto, kiedy, komu, ile oraz za co zapłacił.

Wyjątek! dotyczy wydatków na:

• opłacenie przewodników osób niewidomych zaliczonych do I lub II grupy inwalidztwa oraz osób z niepełnosprawnością narządu ruchu zaliczonych do I grupy inwalidztwa,
  • należy wskazać z imienia i nazwiska osoby, które opłacono w związku z pełnieniem przez nie funkcji przewodnika,
• utrzymanie psa asystującego,
  • należy okazać certyfikat potwierdzający status psa asystującego,
• używanie samochodu osobowego

Tych wydatków nie musisz ich dokumentować, ale należy uprawdopodobnić, że je faktycznie podniosłeś (-aś).

Uwaga: Możesz odliczyć również wydatek poniesiony za granicą.

Wydatek poniesiony w walucie obcej przeliczasz na złote polskie według średniego kursu Narodowego Banku Polskiego z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia wydatku.

Ulgę odliczasz od:

• dochodu opodatkowanego według skali podatkowej lub
• przychodu opodatkowanego ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Od dochodu możesz odliczyć wydatki, które nie zostały:

• • zaliczone do kosztów uzyskania przychodów,
  • odliczone od przychodu opodatkowanego ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych,
  • zwrócone Ci w jakiejkolwiek formie.

Od przychodu możesz odliczyć wydatki, które nie zostały:

• • odliczone od dochodu,
  • zaliczone do kosztów uzyskania przychodów na podstawie przepisów ustawy o PIT,
  • zwrócone Ci w jakiejkolwiek formie.

Ważne! Jeżeli osiągasz dochody (przychody) z działalności gospodarczej, najmu, dzierżawy lub umów o podobnym charakterze, ulgę rehabilitacyjną możesz odliczyć już w trakcie roku, tj. przy obliczaniu zaliczki lub ryczałtu. Po zakończeniu roku rozliczasz ją w zeznaniu rocznym.

Wykaż ulgę w zeznaniu:

• PIT-36,
• PIT-37 lub
• PIT-28.

Do zeznania dołącz załącznik PIT/O (informację o odliczeniach).

Ustawa z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych

Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne