Możesz skorzystać z ulgi, jeżeli osiągasz dochody (przychody) z działalności gospodarczej opodatkowane:

• według skali podatkowej lub
• 19% podatkiem liniowym

i prowadzisz działalność badawczo-rozwojową (B+R).

Sprawdź definicję działalności badawczo-rozwojowej

Z ulgi możesz skorzystać, jeżeli ponosisz koszty uzyskania przychodów związane z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową (B+R). Są to tzw. koszty kwalifikowane.

Do kosztów kwalifikowanych zalicza się:

• wynagrodzenia pracowników, w części związanej z działalnością B+R, oraz związane z nimi składki na ubezpieczenia społeczne,
• wynagrodzenia z tytułu umów zlecenia lub umów o dzieło, w części związanej z działalnością B+R, oraz związane z nimi składki społeczne,
• wydatki na nabycie sprzętu specjalistycznego, który nie jest środkiem trwałym oraz materiałów i surowców, które są bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością B+R,
• wydatki na ekspertyzy, opinie, usługi doradcze i usługi równorzędne, świadczone lub wykonywane na podstawie umowy przez podmioty, o których mowa w przepisach o szkolnictwie wyższym i nauce, a także wydatki na nabycie od tych podmiotów wyników prowadzonych przez nie badań naukowych na potrzeby działalności B+R,
• wydatki na odpłatne korzystanie z aparatury naukowo-badawczej wykorzystywanej wyłącznie w prowadzonej działalności B+R, jeżeli korzystanie to nie wynika z umowy zawartej z podmiotem powiązanym,
• wydatki na nabycie usługi wykorzystania aparatury naukowo-badawczej wyłącznie na potrzeby prowadzonej działalności B+R, jeżeli zakup usługi nie wynika z umowy zawartej z podmiotem powiązanym,
• koszty uzyskania i utrzymania patentu, prawa ochronnego na wzór użytkowy, prawa z rejestracji wzoru przemysłowego, poniesione na:
• przygotowanie dokumentacji zgłoszeniowej i zgłoszenie do Urzędu Patentowego Rzeczypospolitej Polskiej lub odpowiedniego zagranicznego organu, łącznie z kosztami wymaganych tłumaczeń na język obcy,
• prowadzenie postępowania przez Urząd Patentowy Rzeczypospolitej Polskiej lub odpowiedni zagraniczny organ, poniesione od momentu zgłoszenia do tych organów, w szczególności opłaty urzędowe i koszty zastępstwa prawnego i procesowego,
• odparcie zarzutów niespełnienia warunków wymaganych do uzyskania patentu, prawa ochronnego na wzór użytkowy lub prawa z rejestracji wzoru przemysłowego zarówno w postępowaniu zgłoszeniowym, jak i po jego zakończeniu, w szczególności koszty zastępstwa prawnego i procesowego, zarówno w Urzędzie Patentowym Rzeczypospolitej Polskiej, jak i w odpowiednim zagranicznym organie,
• opłaty okresowe, opłaty za odnowienie, tłumaczenia oraz za inne czynności konieczne dla nadania lub utrzymania ważności patentu, prawa ochronnego na wzór użytkowy oraz prawa z rejestracji wzoru przemysłowego, w szczególności koszty walidacji patentu europejskiego,
• odpisy amortyzacyjne od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych wykorzystywanych w prowadzonej działalności B+R, z wyjątkiem samochodów osobowych oraz budowli, budynków i lokali, które są odrębną własnością (z zastrzeżeniem zasad dotyczących centrów badawczo-rozwojowych).

Jeśli posiadasz status centrum badawczo-rozwojowego, do kosztów kwalifikowanych możesz zaliczyć również:

• odpisy amortyzacyjne od budowli, budynków i lokali, które są odrębną własnością i które są wykorzystywane w prowadzonej działalności B+R,
• koszty ekspertyz, opinii usług doradczych i usług równorzędnych ponoszone na rzecz innych podmiotów.

W ramach ulgi możesz odliczyć koszty kwalifikowane poniesione w roku podatkowym na działalność B+R.

Wysokość odliczenia zależy od Twojego statusu oraz rodzaju poniesionych kosztów kwalifikowanych. Jeżeli:

• posiadasz status centrum badawczo-rozwojowego i jesteś mikroprzedsiębiorcą, małym lub średnim przedsiębiorcą w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców, - możesz odliczyć 200% kosztów kwalifikowanych,
• posiadasz status centrum badawczo-rozwojowego i nie należysz do przedsiębiorców wymienionych powyżej – możesz odliczyć:
• 100% kosztów uzyskania i utrzymania patentu, prawa ochronnego na wzór użytkowy, prawa z rejestracji wzoru przemysłowego,
• 200% pozostałych kosztów kwalifikowanych;
• nie należysz do żadnej z powyższych grup – możesz odliczyć:
• 200% kosztów wynagrodzeń pracowników i osób zatrudnionych na podstawie umowy zlecenia i umowy o dzieło oraz składek od tych wynagrodzeń
• 100% pozostałych kosztów kwalifikowanych.

Pamiętaj! Kwota odliczenia nie może przekroczyć kwoty dochodu z działalności gospodarczej uzyskanego przez Ciebie w roku.

Jeżeli w danym roku podatkowym:

• wystąpiła u Ciebie strata albo
• wysokość dochodu z działalności gospodarczej jest niższa od kwoty przysługujących Ci odliczeń,

- niewykorzystaną część ulgi B+R możesz odliczyć w zeznaniach za kolejno następujące po sobie sześć lat podatkowych, następujących bezpośrednio po roku, w którym skorzystałeś(-aś) lub miałeś(-aś) prawo do odliczenia.

Uwaga! W określonych przypadkach, zamiast odliczać niewykorzystaną ulgę w kolejnych latach, możesz skorzystać z dodatkowego zwrotu.

Sprawdź, kiedy przysługuje dodatkowy zwrot

Aby skorzystać z ulgi, musisz posiadasz fakturę lub inny dokument potwierdzający poniesienie kosztu kwalifikowanego.

Dodatkowo, niezależnie od tego, czy prowadzisz:

• podatkową księgę przychodów i rozchodów, czy
• księgi rachunkowe

- masz obowiązek wyodrębnić w nich koszty działalności badawczo-rozwojowej.

Ulgę odliczasz od podstawy obliczenia podatku.

Wykaż ulgę w zeznaniu:

• PIT-36,
• PIT-36L,
• PIT-36S lub
• PIT-36LS.

Do zeznania dołącz załącznik PIT/BR (informację o odliczeniu).

Ustawa z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych