04.12.2024Poniżej prezentujemy wykaz terminów rozpoczęcia stosowania Konwencji MLI w Polsce w odniesieniu do poszczególnych umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, z uwzględnieniem podziału na:
- podatki pobierane u źródła od dochodów nierezydentów (art. 35 ust. 1 lit. a) Konwencji MLI);
- pozostałe podatki (art. 35 ust. 1 lit. b) Konwencji MLI).
W przypadku opodatkowania w Polsce osób fizycznych będących polskimi rezydentami podatkowymi, osiągających dochody zagraniczne, zastosowanie znajdzie zasada, o której mowa w pkt 2). Okresem podatkowym takich osób fizycznych jest rok kalendarzowy. Oznacza to w praktyce, że zmieniona Konwencją MLI metoda unikania podwójnego opodatkowania będzie miała zastosowanie od kolejnego roku kalendarzowego.
Przykładowo:
- Austria/Słowenia – od 1 stycznia 2019 r.
- Wielka Brytania – od kolejnego roku kalendarzowego po 1 kwietnia 2019 r., tj. od 1 stycznia 2020 r.
- Irlandia – od kolejnego roku kalendarzowego po 1 listopada 2019 r., tj. od 1 stycznia 2020 r.
- Norwegia – od kolejnego roku kalendarzowego po 1 maja 2020 r., tj. od 1 stycznia 2021 r.
Zachęcamy do zapoznania się ze szczegółowymi informacjami dotyczącymi wpływu zmiany metody unikania podwójnego opodatkowania na rozliczenia podatkowe w Polsce osób fizycznych, które osiągają dochody za granicą.
Wykaz terminów rozpoczęcia stosowania MLI w Polsce
| Lp. | Państwo | Data wejścia w życie | Rozpoczęcie stosowania w Polsce do podatków u źródła od nierezydentów | Rozpoczęcie stosowania w Polsce do pozostałych podatków |
|---|---|---|---|---|
| 1 |
Austria |
01.07.2018 | od 01.01.2019 | okresy podatkowe od 01.01.2019 |
| 2 |
Słowenia |
01.07.2018 | od 01.01.2019 | okresy podatkowe od 01.01.2019 |
| 3 |
UK |
01.10.2018 | od 01.01.2019 | okresy podatkowe od 01.04.2019 |
| 4 |
Nowa Zelandia |
01.10.2018 | od 01.01.2019 | okresy podatkowe od 01.04.2019 |
| 5 |
Serbia |
01.10.2018 | od 01.01.2019 | okresy podatkowe od 01.04.2019 |
| 6 |
Szwecja |
01.10.2018 |
Z uwagi na złożenie przez partnera traktatowego zastrzeżenia na podstawie art. 35 ust. 7 lit. a) Konwencji MLI, data rozpoczęcia stosowania Konwencji MLI będzie znana po zakończeniu przez partnera traktatowego wymaganych procedur wewnętrznych. |
|
| 7 |
Słowacja |
01.01.2019 | od 01.01.2019 | okresy podatkowe od 01.07.2019 |
| 8 |
Japonia |
01.01.2019 | od 01.01.2019 | okresy podatkowe od 01.07.2019 |
| 9 |
Francja |
01.01.2019 | od 01.01.2019 | okresy podatkowe od 01.07.2019 |
| 10 |
Izrael |
01.01.2019 | od 01.01.2019 | okresy podatkowe od 01.07.2019 |
| 11 |
Australia |
01.01.2019 | od 01.01.2019 | okresy podatkowe od 01.07.2019 |
| 12 |
Litwa |
01.01.2019 | od 01.01.2019 | okresy podatkowe od 01.07.2019 |
| 13 |
Malta |
01.04.2019 | od 01.01.2020 | okresy podatkowe od 01.10.2019 |
| 14 |
Singapur |
01.04.2019 | od 01.01.2020 | okresy podatkowe od 01.10.2019 |
| 15 |
Irlandia |
01.05.2019 | od 01.01.2020 | okresy podatkowe od 01.11.2019 |
| 16 |
Finlandia |
01.06.2019 | od 01.01.2020 | okresy podatkowe od 01.12.2019 |
| 17 |
Luksemburg |
01.08.2019 | od 01.01.2020 | okresy podatkowe od 01.02.2020 |
| 18 |
Zjednoczone Emiraty Arabskie |
01.09.2019 | od 01.01.2020 | okresy podatkowe od 01.03.2020 |
| 19 |
Indie |
01.10.2019 | od 01.01.2020 | okresy podatkowe od 01.04.2020 |
| 20 |
Belgia |
01.10.2019 | od 01.01.2020 | okresy podatkowe od 01.04.2020 |
| 21 |
Norwegia |
01.11.2019 | od 01.01.2020 | okresy podatkowe od 01.05.2020 |
| 22 |
Ukraina |
01.12.2019 | od 01.01.2020 | okresy podatkowe od 01.06.2020 |
| 23 |
Kanada |
01.12.2019 | od 01.01.2020 | okresy podatkowe od 01.06.2020 |
| 24 |
Islandia |
01.01.2020 | od 01.01.2020 | okresy podatkowe od 01.07.2020 |
| 25 |
Dania |
01.01.2020 | od 01.01.2020 | okresy podatkowe od 01.07.2020 |
| 26 |
Rosja |
01.10.2019 |
od 01.01.2021 |
okresy podatkowe od 30.11.2020 |
| 27 |
Łotwa |
01.02.2020 | od 01.01.2021 | okresy podatkowe od 01.08.2020 |
| 28 |
Katar |
01.04.2020 | od 01.01.2021 | okresy podatkowe od 01.10.2020 |
| 29 |
Arabia Saudyjska |
01.05.2020 | od 01.01.2021 | okresy podatkowe od 01.11.2020 |
| 30 |
Cypr |
01.05.2020 | od 01.01.2021 | okresy podatkowe od 01.11.2020 |
| 31 |
Portugalia |
01.06.2020 | od 01.01.2021 | okresy podatkowe od 01.12.2020 |
| 32 |
Indonezja |
01.08.2020 | od 01.01.2021 | okresy podatkowe od 26.06.2021 |
| 33 |
Czechy |
01.09.2020 | od 01.01.2021 | okresy podatkowe od 01.03.2021 |
| 34 |
Korea |
01.09.2020 | od 01.01.2021 | okresy podatkowe od 01.03.2021 |
| 35 |
Kazachstan |
01.10.2020 | od 01.01.2021 | okresy podatkowe od 01.04.2021 |
| 36 |
Bośnia i Hercegowina |
01.01.2021 | od 01.01.2021 | okresy podatkowe od 01.07.2021 |
| 37 |
Albania |
01.01.2021 | od 01.01.2021 | okresy podatkowe od 01.07.2021 |
| 38 |
Jordania |
01.01.2021 | od 01.01.2021 | okresy podatkowe od 01.07.2021 |
| 39 |
Egipt |
01.01.2021 | od 01.01.2021 | okresy podatkowe od 01.07.2021 |
| 40 |
Chile |
01.03.2021 | od 01.01.2022 | okresy podatkowe od 01.09.2021 |
| 41 |
Pakistan |
01.04.2021 | od 01.01.2022 | okresy podatkowe od 01.10.2021 |
| 42 |
Estonia |
01.05.2021 |
od 01.01.2022 |
okresy podatkowe od 25.06.2022 |
| 43 |
Chorwacja |
01.06.2021 |
od 01.01.2022 |
okresy podatkowe od 01.12.2021 |
| 44 |
Węgry |
01.07.2021 |
od 01.01.2022 |
okresy podatkowe od 01.01.2022 |
| 45 |
Grecja |
01.07.2021 |
od 01.01.2022 |
okresy podatkowe od 01.01.2022 |
| 46 |
Hiszpania |
01.01.2022 |
od 01.01.2023 |
okresy podatkowe od 01.01.2023 |
| 47 |
Tajlandia |
01.07.2022 |
od 01.01.2023 |
okresy podatkowe od 01.01.2023 |
| 48 |
Chiny |
01.09.2022 |
od 01.01.2023 |
okresy podatkowe od 01.03.2023 |
| 49 |
Bułgaria |
01.01.2023 |
od 01.01.2023 |
okresy podatkowe od 01.07.2023 |
| 50 |
RPA |
01.01.2023 |
od 01.01.2023 |
okresy podatkowe od 01.07.2023 |
| 51 |
Rumunia |
01.06.2022 |
od 01.01.2024 |
okresy podatkowe od 05.10.2023 |
|
52 |
Malezja |
01.06.2021 |
od 01.01.2024 |
okresy podatkowe od 01.01.2024 |
|
53 |
Meksyk |
01.07.2023 |
od 01.01.2024 |
okresy podatkowe od 01.01.2024 |
|
54 |
Wietnam |
01.09.2023 |
od 01.01.2024 |
okresy podatkowe od 01.03.2024 |
|
55 |
Tunezja |
01.11.2023 |
od 01.01.2024 |
okresy podatkowe od 01.05.2024 |
|
56 |
Armenia |
01.01.2024 |
od 01.01.2024 |
okresy podatkowe od 01.07.2024 |
|
57 |
Azerbejdżan |
01.01.2025 |
od 01.01.2025 |
okresy podatkowe od 01.07.2025 |
|
58 |
Mongolia |
01.01.2025 |
od 01.01.2025 |
okresy podatkowe od 01.07.2025 |