16.04.2024Unia Europejska (UE) wymaga, aby państwa członkowskie – w zakresie struktury i stawek podatku akcyzowego dla wyrobów akcyzowych – stosowały minimalny poziom wysokości podatku dla poszczególnych wyrobów[1]. Państwa członkowskie mogą jednak zawsze ustalić i stosować w oparciu o własną politykę fiskalną wyższe stawki akcyzy. Powoduje to, że w UE występuje duże zróżnicowanie wysokości obciążeń fiskalnych dla poszczególnych wyrobów akcyzowych. Dodatkowo – w celu wypełnienia kryterium minimalnego poziomu opodatkowania – Polska podobnie jak inne państwa członkowskie, które nie przyjęły wspólnej waluty, ma obowiązek corocznego przeglądu poziomu opodatkowania wyrobów akcyzowych w zależności od obowiązującego na dany rok kursu euro w stosunku do waluty krajowej i ewentualnej korekty stawek akcyzy.
Stawki akcyzy dla wyrobów akcyzowych oraz samochodów osobowych są określone również w polskich przepisach[2].
Stawki akcyzy są wyrażane w:
- kwocie na jednostkę wyrobu,
- procencie podstawy opodatkowania,
- procencie maksymalnej ceny detalicznej,
- kwocie na jednostkę wyrobu i procencie maksymalnej ceny detalicznej.
Od 1 stycznia 2024 r. stawki akcyzy na niektóre wyroby akcyzowe i samochody osobowe wynoszą w przypadku:
- benzyny silnikowej - 1.529,00 zł/1.000 l,
- oleju napędowego - 1.160,00 zł/1.000 l,
- gazów skroplonych do napędu silników spalinowych (np. LPG) - 659,00 zł/1.000 kg,
- biokomponentów stanowiących samoistne paliwa - 1.160,00 zł/1.000 l,
- energii elektrycznej – 5,00 zł/MWh,
- alkoholu etylowego - 7.610,00 zł/hl 100% vol.,
- piwa – 10,40 zł od 1 hektolitra za każdy stopień Plato gotowego wyrobu,
- wina - 211,00 zł/hl gotowego wyrobu,
- papierosów - 276,00 zł za każde 1.000 sztuk i 32,05% maksymalnej ceny detalicznej.
Stawki podatku akcyzowego (stan na 1 stycznia 2024 r.) (DOC, 23KB)
Od 1 stycznia 2023 r. stawki akcyzy na niektóre wyroby akcyzowe i samochody osobowe wynoszą w przypadku:
- benzyny silnikowej - 1.529,00 zł/1.000 l,
- oleju napędowego - 1.160,00 zł/1.000 l,
- gazów skroplonych do napędu silników spalinowych (np. LPG) - 659,00 zł/1.000 kg,
- gazu ziemnego do napędu silników spalinowych (np. CNG) – 0 zł
- biokomponentów stanowiących samoistne paliwa - 1.160,00 zł/1.000 l,
- energii elektrycznej – 5,00 zł/MWh,
- alkoholu etylowego - 7.248,00 zł/hl 100% vol.,
- piwa – 9,90 zł od 1 hektolitra za każdy stopień Plato gotowego wyrobu,
- wina - 201,00 zł/hl gotowego wyrobu,
- papierosów - 250,91 zł za każde 1.000 sztuk i 32,05% maksymalnej ceny detalicznej.
Stawki podatku akcyzowego (stan na 1 stycznia 2023 r.) (DOC, 20KB)
Od 1 czerwca 2022 r. stawką akcyzy w wysokości 97 zł/1.000 l. objęte są:
- oleje napędowe przeznaczone na cele opałowe,
- oleje opałowe lekkie,
- pozostałe paliwa opałowe o gęstości < 890kg/m³.
Stawki podatku akcyzowego (stan na 1 czerwca 2022 r.) (DOC, 16KB)
Od 1 stycznia 2022 r. stawki akcyzy na niektóre wyroby akcyzowe i samochody osobowe wynoszą w przypadku:
- benzyny silnikowej - 1.413,00 zł/1.000 l,
- oleju napędowego - 1.104,00 zł/1.000 l,
- gazów skroplonych do napędu silników spalinowych (np. LPG) - 387,00 zł/1.000 kg,
- gazu ziemnego do napędu silników spalinowych (np. CNG) – 0 zł
- biokomponentów stanowiących samoistne paliwa - 1.104,00 zł/1.000 l,
- energii elektrycznej - 4,60 zł/1 MWh,
- alkoholu etylowego - 6.903,00 zł/1 hl 100% vol.,
- piwa – 9,43 zł od 1 hektolitra za każdy stopień Plato gotowego wyrobu,
- wina - 191,00 zł/1 hl gotowego wyrobu,
- papierosów - 228,10 zł za każde 1.000 sztuk i 32,05% maksymalnej ceny detalicznej,
- samochodów osobowych o poj. silnika powyżej 2000 cm3 - 18,6% podstawy opodatkowania; pozostałych samochodów osobowych - 3,1% podstawy opodatkowania.
Stawki podatku akcyzowego (stan na 1 stycznia 2022 r.) (DOC, 16KB)
Od 1 stycznia 2021 r. stawki akcyzy na niektóre wyroby akcyzowe i samochody osobowe wynoszą w przypadku:
- benzyny silnikowej - 1.514,00 zł/1.000 l,
- oleju napędowego - 1.145,00 zł/1.000 l,
- gazów skroplonych do napędu silników spalinowych (np. LPG) - 644,00 zł/1.000 kg,
- gazu ziemnego do napędu silników spalinowych (np. CNG) – 0 zł
- biokomponentów stanowiących samoistne paliwa - 1.145,00 zł/1.000 l,
- energii elektrycznej - 5,00 zł/1 MWh,
- alkoholu etylowego - 6.275,00 zł/1 hl 100% vol.,
- piwa – 8,57 zł od 1 hektolitra za każdy stopień Plato gotowego wyrobu,
- wina - 174,00 zł/1 hl gotowego wyrobu,
- papierosów - 228,10 zł za każde 1.000 sztuk i 32,05% maksymalnej ceny detalicznej,
- samochodów osobowych o poj. silnika powyżej 2000 cm3 - 18,6% podstawy opodatkowania; pozostałych samochodów osobowych - 3,1% podstawy opodatkowania.
Stawki podatku akcyzowego (stan na 1 stycznia 2021 r.) (DOC, 13KB)
Od 1 stycznia 2020 r. stawki akcyzy na niektóre wyroby akcyzowe i samochody osobowe wynoszą w przypadku:
- benzyny silnikowej - 1.520,00 zł/1.000 l, (od 01.03.2020 r.)
- oleju napędowego - 1.151,00 zł/1.000 l, (od 01.03.2020 r.)
- gazów skroplonych do napędu silników spalinowych (np. LPG) - 650,00 zł/1.000 kg, (od 01.03.2020 r.)
- gazu ziemnego do napędu silników spalinowych (np. CNG) – 0 zł
- biokomponentów stanowiących samoistne paliwa - 1.151,00 zł/1.000 l, (od 01.03.2020 r.)
- energii elektrycznej - 5,00 zł/1 MWh,
- alkoholu etylowego - 6.275,00 zł/1 hl 100% vol.,
- piwa – 8,57 zł od 1 hektolitra za każdy stopień Plato gotowego wyrobu,
- wina - 174,00 zł/1 hl gotowego wyrobu,
- papierosów - 228,10 zł za każde 1.000 sztuk i 32,05% maksymalnej ceny detalicznej,
- samochodów osobowych o poj. silnika powyżej 2000 cm3 - 18,6% podstawy opodatkowania; pozostałych samochodów osobowych - 3,1% podstawy opodatkowania.
Stawki podatku akcyzowego (stan na 1 marca 2020 r.)
|
Lp |
Wyrób |
Jednostka |
Stawka (w zł) |
|---|---|---|---|
|
1 |
węgiel i koks |
GJ |
1,28 |
|
2 |
benzyny silnikowe |
1000 l |
1520,00 |
|
3 |
benzyny lotnicze |
1000 l |
1822,00 |
|
4 |
paliwa typu benzyn do silników odrzutowych |
1000 l |
1822,00 |
|
5 |
nafta |
1000 l |
1822,00 |
|
6 |
paliwa do silników odrzutowych |
1000 l |
1446,00 |
|
7 |
oleje napędowe |
1000 l |
1151,00 |
|
8 |
biokomponenty stanowiące samoistne paliwa |
1000 l |
1151,00 |
|
9 |
oleje napędowe przeznaczone na cele opałowe |
1000 l |
232,00 |
|
10 |
oleje opałowe lekkie |
1000 l |
232,00 |
|
11 |
oleje opałowe ciężkie |
1000 kg |
64,00 |
|
12 |
oleje smarowe, preparaty smarowe |
1000 l |
1180,00 |
|
13 |
paliwa gazowe przeznaczone do napędu silników spalinowych - skroplone |
1000 kg |
650,00 |
|
14 |
paliwa gazowe przeznaczone do napędu silników spalinowych - w stanie gazowym |
GJ |
10,08 |
|
15 |
gaz ziemny przeznaczony do napędu silników spalinowych - w stanie gazowym i skroplonym |
|
0 |
|
16 |
biogaz do napędu silników spalinowych |
- |
0 |
|
17 |
wodór i biowodór do napędu silników spalinowych |
- |
0 |
|
18 |
paliwa gazowe przeznaczone do celów opałowych |
GJ |
1,28 |
|
19 |
pozostałe paliwa silnikowe |
1000 l |
1777,00 |
|
20 |
pozostałe paliwa opałowe o gęstości < 890kg/m³ |
1000 l |
232,00 |
|
21 |
pozostałe paliwa opałowe o gęstości ≥ 890kg/m³ |
1000 kg |
64,00 |
|
22 |
energia elektryczna |
MWh |
5,00 |
|
23 |
alkohol etylowy |
hl 100% vol. |
6275,00 |
|
24 |
piwo |
hl °Plato |
8,57 |
|
25 |
wino |
hl |
174,00 |
|
26 |
napoje fermentowane |
hl |
174,00 |
|
27 |
cydr i perry o mocy ≤ 5% obj. |
hl |
97,00 |
|
28 |
wyroby pośrednie |
hl |
350,00 |
|
29 |
papierosy |
1000 szt + maks. ceny detal. |
228,10 + 32,05% |
|
30 |
tytoń do palenia |
kg + maks. ceny detal. |
155,79 + 32,05% |
|
31 |
cygara i cygaretki |
kg |
433,00 |
|
32 |
samochody osobowe o pojemności silnika > 2000 cm³ |
podstawa opodatkowania |
18,6% |
|
33 |
samochody osobowe pozostałe |
podstawa opodatkowania |
3,1% |
|
34 |
samochody osobowe hybrydowe plug in o pojemności silnika>2000≤3500 cm3 |
podstawa opodatkowania |
9,3% |
|
35 |
samochody osobowe hybrydowe o pojemności silnika>2000≤3500 cm3 |
podstawa opodatkowania |
9,3% |
|
36 |
samochody osobowe hybrydowe o pojemności silnika≤2000 cm3 |
podstawa opodatkowania |
1,55% |
|
37 |
susz tytoniowy |
kg |
252,25 |
|
38 |
wyroby nowatorskie |
kg |
0 305,39 (od 01.07.2020) |
|
39 |
płyn do papierosów elektronicznych |
ml |
0 0,55 (od 01.07.2020) |
Przypisy:
[1] minimalne poziomy akcyzy określają akty prawa Unii Europejskiej:
- dyrektywa Rady 92/84/EWG z dnia 19 października 1992 r. w sprawie zbliżenia stawek podatku akcyzowego dla alkoholu i napojów alkoholowych
- dyrektywa Rady 2011/64/UE z dnia 21 czerwca 2011 r. w sprawie struktury oraz stawek akcyzy stosowanych do wyrobów tytoniowych
- dyrektywa Rady 2003/96/WE w sprawie restrukturyzacji wspólnotowych przepisów ramowych dotyczących opodatkowania produktów energetycznych i energii elektrycznej
[2] art. 89, art. 93-97, art. 99, art. 105 ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym (Dz. U. z 2018 r. poz. 1114 z późn. zm.)
Help us improve
Assistance Service Finder