Ulga przysługuje Ci, jeżeli przeniosłeś(-aś) miejsce zamieszkania na terytorium Polski po 31 grudnia 2021 r. i spełniasz warunki przewidziane w ustawie o PIT.

Jeśli przeniesienie miejsca zamieszkania miało miejsce wcześniej, nie możesz skorzystać ze zwolnienia podatkowego.

Więcej informacji dotyczących zasad ustalania miejsca zamieszkania dla celów podatkowych znajdziesz w Objaśnieniach podatkowych z 29 kwietnia 2021 r. w sprawie rezydencji podatkowej oraz zakresu obowiązku podatkowego osób fizycznych w Polsce.

Możesz skorzystać z ulgi na powrót, jeżeli:

• w wyniku przeniesienia miejsca zamieszkania do Polski – po 31 grudnia 2021 r. – stałeś(-aś) się polskim rezydentem podatkowym,
• nie miałeś(-aś) miejsca zamieszkania w Polsce w okresie obejmującym:
  • trzy lata kalendarzowe poprzedzające bezpośrednio rok, w którym zmieniłeś(-aś) miejsce zamieszkania na terytorium Polski oraz
  • okres od początku roku, w którym zmieniłeś(-aś) miejsce zamieszkania na terytorium Polski, do dnia poprzedzającego dzień, w którym zmieniłeś(-aś) miejsce zamieszkania na terytorium Polski,
• posiadasz polskie obywatelstwo, Kartę Polaka lub obywatelstwo innego niż Polska państwa Unii Europejskiej lub państwa należącego do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo Szwajcarii lub
• miałeś(-aś) miejsce zamieszkania:
  • w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub państwie należącym do EOG, Szwajcarii, Australii, Chile, Izraelu, Japonii, Kanadzie, Meksykańskich Stanach Zjednoczonych, Nowej Zelandii, Republice Korei, Wielkiej Brytanii lub USA – nieprzerwanie co najmniej przez trzyletni okres lub
  • na terytorium Polski przez co najmniej 5 lat kalendarzowych poprzedzających trzyletni okres,

Ważne! Wskazane powyżej warunki muszą być spełnione łącznie. Oznacza to, że jeżeli nie spełniasz któregoś z powyższych wymagań, nie możesz skorzystać z ulgi.

Ulga na powrót polega na zwolnieniu od podatku przychodów uzyskanych z określonych tytułów, do wysokości wskazanej w ustawie o PIT.

Z ulgi możesz skorzystać w okresie czterech kolejno po sobie następujących lat podatkowych, licząc od początku:

• roku, w którym przeniosłeś(-aś) miejsce zamieszkania do Polski, albo
• następnego roku.

Ulga obejmuje przychody z:

• pracy na etacie (umowa o pracę, stosunek służbowy, praca nakładcza, spółdzielczy stosunek pracy),
• umowy zlecenia zawartej przez osobę fizyczną z:
  • podmiotem prowadzącym działalność gospodarczą,
  • właścicielem (posiadaczem) nieruchomości, w której lokale są wynajmowane lub działającym w jego imieniu zarządcą albo administratorem – jeżeli usługi są wykonywane wyłącznie dla potrzeb związanych z tą nieruchomością, albo
  • przedsiębiorstwem w spadku,

Pamiętaj! Ulga nie dotyczy przychodów uzyskanych na podstawie umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktów menedżerskich lub umów o podobnym charakterze.

• zasiłku macierzyńskiego, o którym mowa w ustawie z dnia 25 czerwca 1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa,
• działalności gospodarczej opodatkowanej
  • według skali podatkowej,
  • 19% podatkiem liniowym,
  • 5% stawką w ramach tzw. ulgi IP BOX,
  • ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Zwolnieniu od podatku podlegają przychody do wysokości nieprzekraczającej 85 528 zł w roku podatkowym.

Ważne! Kwota 85 528 zł jest łącznym limitem w ramach ulg:

• na powrót,
• dla pracujących seniorów,
• dla rodzin 4+ i
• dla młodych.

Jeśli korzystasz np. z dwóch ulg w tym samym roku podatkowym, to Twoje przychody podlegają zwolnieniu maksymalnie do wysokości 85 528 zł.

Na wezwanie organu podatkowego masz obowiązek wykazać, że przysługuje Ci prawo do zwolnienia, tzn. spełniasz wszystkie opisane wyżej warunki do tego, aby uzyskane przez Ciebie przychody nie podlegały opodatkowaniu.

W celu udokumentowania prawa do ulgi na powrót przedstaw:

• zagraniczny certyfikat rezydencji lub
• inne dokumenty, które potwierdzą Twoje miejsce zamieszkania w innym państwie, może to być np.:
  • umowa o pracę,
  • zagraniczne rozliczenie podatkowe,
  • umowa najmu mieszkania za granicą.

Jeżeli dokumenty te będą sporządzone w języku obcym, organ podatkowy może poprosić Cię o przedstawienie ich tłumaczenia na język polski.

Ulgę na powrót możesz stosować już w trakcie roku podatkowego. Finalnie rozliczasz ulgę w zeznaniu rocznym.

Ulgę możesz stosować przez cztery kolejno po sobie następujące lata podatkowe, licząc od początku:

• roku, w którym przeniosłeś(-aś) miejsce zamieszkania do Polski, albo
• następnego roku.

Sprawdź, jak zastosować ulgę w trakcie roku

Sprawdź sposób odliczenia ulgi w zeznaniu

Uzyskiwanie przychodów korzystających z ulgi na powrót nie pozbawia możliwości wspólnego rozliczenia z mężem lub żoną.

Możesz złożyć wspólne zeznanie, jeśli zostały spełnione pozostałe warunki do takiego rozliczenia.

Sprawdź, kiedy możesz rozliczyć się wspólnie z mężem lub żoną

Jeżeli samotnie wychowujesz dziecko (dzieci) i spełniasz pozostałe warunki określone w ustawie o PIT, możesz rozliczyć się w sposób preferencyjny (jeśli masz inne dochody).

Sprawdź, kiedy możesz rozliczyć się jako osoba samotnie wychowująca dziecko

Jeśli w roku podatkowym uzyskałeś(-aś) wyłącznie przychody objęte ulgą dla pracujących seniorów, a spełniasz warunki do odliczenia ulgi na dziecko lub dzieci, to masz prawo do „dodatkowego zwrotu” z tytułu ulgi na dziecko do wysokości składek na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne, które zostały zapłacone od przychodów objętych ulgą. Sprawdź jak możesz skorzystać z ulgi.

Spełniam warunki do stosowania ulgi na powrót. Chcę, aby pracodawca stosował ulgę już w trakcie roku. Czy powinienem wskazać w oświadczeniu rok rozpoczęcia i zakończenia stosowania zwolnienia przez pracodawcę?

W grudniu 2021 r. po 6 latach pracy za granicą wróciłem do kraju i zamieszkałem w Polsce. Czy mogę skorzystać z ulgi na powrót?

W lutym 2025 r. po uzyskaniu Karty Polaka przeprowadziłam się do Polski z zamiarem stałego pobytu. Spełniam pozostałe warunki do stosowania ulgi, ale nie mam obywatelstwa polskiego. Czy mogę skorzystać z ulgi na powrót?

W 2021 r. wyjechałem do Włoch i do końca 2024 r. byłem włoskim rezydentem podatkowym. Cały czas mam polskie obywatelstwo. W styczniu 2025 r. postanowiłem wrócić i znów zamieszkać w Polsce. Czy mogę skorzystać z ulgi na powrót?

Ustawa z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych

Ustawa z dnia 20 listopada 1998 roku o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne