Звільнення від акцизного збору

Продукція, звільнена від акцизного збору в Польщі

1. Електрична енергія

• вироблена з відновлюваних джерел енергії на підставі документа, що підтверджує припинення сертифіката походження енергії в розумінні Закону про енергетику або Закону про відновлювані джерела енергії;
• використана в процесі виробництва електроенергії або для підтримки цих виробничих процесів;
• використана в процесі комбінованого виробництва теплової та електроенергії;
• використана для хімічного відновлення, в електролітичних процесах, в металургійних процесах, в мінералогічних процесах;
• використана енергоємним підприємством, яке здійснює господарську діяльність, позначену кодами Польського класифікатора видів діяльності (PKD), зазначеними в умовах звільнення;

Важливо! Енергоємна установка може користатися звільненням від акцизу на електроенергію, якщо ця енергія не звільняється від акцизного збору за використання для хімічного відновлення, в електролітичних процесах, в металургійних процесах, в мінералогічних процесах.

• використана з метою навігації (у тому числі для риболовлі), вироблена на судні.

2. Енергетична продукція

• використана в процесі виробництва електроенергії;
• використана з метою навігації (у тому числі для риболовлі), якщо правильно позначена, а також
• покрашена енергетична продукція з кодом CN 2901 10 00, використана:
• для перевезення товарів і пасажирів залізничним транспортом,
• для комбінованого виробництва теплової та електричної енергії,
• у сільському господарстві, садівництві, тваринництві та лісовому господарстві,
• в мінералогічних, електролітичних і металургійних процесах та для хімічного відновлення,
• енергоємним підприємством, де впроваджено систему досягнення екологічних цілей або підвищення енергоефективності;
• авіаційний бензин і мастила, що використовуються в літаках, за винятком приватних рекреаційних польотів.

3. Втрати підакцизних товарів або повне знищення підакцизних товарів

Звільняються від акцизу втрати підакцизних товарів, які:

• винили внаслідок випадкової події або форс-мажору;
• до розміру:
• встановленого для даного суб'єкта рішенням керівника податкової служби,
• визначеного наказом міністра фінансів.

Важливо! У разі перевищення нормативів допустимих втрат підакцизних товарів звільнення від сплати акцизного збору поширюється на суму, що дорівнює фактичним втратам, якщо суб’єктом господарювання доведено їх природний характер, що випливає з властивостей цих товарів.

4. Продукти, непридатні до вживання

Звільнення поширюється на підакцизні товари, охоплені процедурою призупинення сплати акцизу, які стали непридатними для використання, подальшої переробки або споживання та після переміщення з податкового складу до місця знищення, що відповідає умовам знищення товарів, були там знищені відповідним чином.

5. Етиловий спирт та алкогольні напої

Від оподаткування акцизом звільняється наступний етиловий спирт:

• повністю денатурований, вироблений на території країни, придбаний в іншій країні ЄС чи імпортований, у тому числі такий, що міститься в продуктах, не призначених для споживання людиною, якщо він був повністю денатурований засобом денатурації, дозволеним у всіх державах-членах Європейського Союзу (ЄС);
• повністю денатурований, придбаний в країні ЄС, у тому числі такий, що міститься в продуктах, не призначених для споживання людиною, якщо він був повністю денатурований засобом денатурації, дозволеним у державі-члені ЄС, в якій було виконано цей процес;
• повністю денатурований, вироблений на території країни, чи імпортований, у тому числі такий, що міститься в продуктах, не призначених для споживання людиною, якщо він був повністю денатурований засобом денатурації, дозволеним у Польщі;
• денатурований засобами денатурації, визначеними міністром, відповідальним за державні фінанси, з числа дозволених до денатурації етилового спирту, та використаний для виробництва продукції, не призначеної для споживання людиною, якщо такий денатурований спирт:
  • було додано до продукту, не призначеного для споживання людиною або
  • використовується для обслуговування та очищення виробничого обладнання, що використовується в процесі виробництва продукції, не призначеної для споживання людиною, як зазначено в пункті 1;

• міститься в продуктах, придбаних в країнах ЄС, не призначених для споживання людиною, денатурований засобом денатурації, дозволеним у державі походження виробу.

Важливо! Для застосування цих звільнень необхідно, щоб етиловий спирт, що міститься в продуктах, не призначених для споживання людиною, придбаних в країні ЄС, був денатурований засобом денатурації, дозволеним у державі походження виробу, наскільки ці продукти були предметом законного обороту в одній із держав-членів ЄС перед ввезенням до Польщі.

• міститься в імпортних продуктах, не призначених для споживання людиною, денатурований засобами денатурації, визначеними міністром, відповідальним за державні фінанси, з числа дозволених до денатурації етилового спирту на підставі законів про виробництво етилового спирту та тютюнових виробів;
• міститься в лікарських засобах, зазначених у Законі про фармацевтику;
• міститься в ефірних оліях або сумішах ароматизаторів, що використовуються у виробництві харчових продуктів і безалкогольних напоїв, з фактичною об'ємною концентрацією спирту не більше 1,2%;
• міститься в харчових продуктах або напівфабрикатах, які містять спирт у кількості не більше 8,5 л 100% етилового спирту на 100 кг у шоколадних виробах або в кількості не більше 5 л 100% етилового спирту на 100 кг для всіх інших харчових продуктів або напівфабрикатів.
• залишається як відходи в процесі виробництва, в якому кінцевий продукт не містить спирту.

Важливо! У разі перевищення зазначених норм етиловий спирт також може бути звільнено від оподаткування акцизом за відповідним рішенням, ухваленим за ініціативою суб’єкта або адміністрації. Однак має бути доведено споживання цього етилового спирту за призначенням.

Від оподаткування акцизом також звільняються алкогольні напої, що використовуються:

• для виробництва оцту коду CN 2209 00;
• для виробництва лікарських засобів;
• для виробництва ефірних масел, сумішей ароматизаторів;
• безпосередньо для виробництва розливних або інших харчових продуктів, або як інгредієнт для напівфабрикатів, які використовуються для виробництва розливних або інших харчових продуктів. У будь-якому випадку вміст етилового спирту в цих харчових продуктах не може перевищувати 8,5 л 100% етилового спирту на 100 кг продукту для шоколадних виробів і 5 літрів 100% етилового спирту для всіх інших продуктів.

Звільнення від сплати акцизного збору на етиловий спирт та алкогольні напої застосовується після виконання умов, установлених законом.

6. Моторне паливо, придбане в межах ЄС або імпортоване, призначене для споживання під час транспортування, що ввозиться в стандартних баках автотранспортних засобів, літаків чи суден

Звільненню підлягає:

• необмежена кількість палива – у разі придбання всередині ЄС;
• 600 літрів на автотранспортний засіб – при імпорті;
• 200 літрів на ємність для тари спеціального призначення – при імпорті;
• 10 літрів на один транспортний засіб моторного палива в каністрах, що перевозиться автотранспортом, що в'їжджає на митну територію Польщі з третіх країн – у разі імпорту.
• необмежена кількість пального, що перевозиться в стандартних цистернах літаків або суден – у разі імпорту

7. Підакцизні товари, що переміщуються для особистого користування в некомерційних цілях

Звільняються: тютюнові вироби, рідина для електронних сигарет, інноваційна продукція та алкогольні напої у розмірах, визначених Законом про акцизний збір.

8. Тютюнові вироби рідина для електронних сигарет, інноваційна продукція та алкогольні напої, що присилаються нерегулярно

Звільняються тютюнові вироби, рідина для електронних сигарет, інноваційна продукція та алкогольні напої, які висилаються з третьої країни фізичною особою та призначені для фізичної особи в Польщі.

Важливо! Ви можете скористатися звільненням, якщо відправлення:

• має нерегулярний характер;
• містить підакцизні товари, призначені виключно для особистого користування одержувача або його сім'ї;
• загальна вартість підакцизних товарів у партії не перевищує еквівалент 45 євро;
• кількість і вид підакцизних товарів не вказують на їх комерційне призначення;
• одержувач нічого не сплачує відправнику у зв’язку з отриманням відправлення.

9. Вугільна продукція

Звільняється вугільна продукція, призначена для спалення:

• в процесі виробництва електроенергії;
• в процесі виробництва енергетичних продуктів;
• домогосподарствами, органами державного управління, підрозділами збройних сил Республіки Польща, суб'єктами системи освіти, яслами, дитячими клубами, медичними установами, організаційними підрозділами соціальної допомоги, організаціями громадського блага;
• для перевезення товарів і пасажирів залізничним транспортом;
• для комбінованого виробництва теплової та електричної енергії;
• у сільському господарстві, садівництві, тваринництві та лісовому господарстві,
• в мінералогічних, електролітичних і металургійних процесах та для хімічного відновлення;
• енергоємними підприємствами, де впроваджено систему досягнення екологічних цілей або підвищення енергоефективності.

Звільнення може бути використане після документального підтвердження продажу:

• рахунком-фактурою,
• переліком кінцевих споживачів вугілля, складеним продавцем вугільної продукції,

• декларацією кінцевого споживача вугілля про те, що придбана вугільна продукція призначена для цілей, які дають право на звільнення від акцизного збору (у країні);

• комерційним документом, виданим продавцем вугільної продукції, із зазначенням цільового використання цієї продукції (придбання в межах ЄС);
• документами, передбаченими митним законодавством (імпорт).

У разі реалізації вугільної продукції на території країни вугільним посередником, який в попередньому календарному році реалізував понад 30 млн. кг вугільної продукції, умовою звільнення є:

• створення проекту e-DD на основі рахунку-фактури, що документує цей продаж після доставлення кінцевому споживачеві вугільної продукції,
• надсилання проекту e-DD до Системи у встановлені законодавством строки,
• отримання від Системи e-DD документа з присвоєним контрольним номером, перевіреного на повноту та правильність даних, що містяться в цьому документі,
• виконання заходів, необхідних для завершення моніторингу реалізації вугільної продукції з використанням Системи у встановлені законодавством строки.

10. Газова продукція

Звільняється газова продукція, призначена для спалення:

• для перевезення товарів і пасажирів залізничним транспортом,
• для комбінованого виробництва теплової та електричної енергії,
• у сільському господарстві, садівництві, тваринництві та лісовому господарстві,
• в мінералогічних, електролітичних і металургійних процесах та для хімічного відновлення,
• енергоємними підприємствами, де впроваджено систему досягнення екологічних цілей або підвищення енергоефективності,
• з кодами CN 2705 00 00, 2711 11 00, 2711 21 00 i 2711 29 00, призначена для опалення домогосподарствами, органами державного управління, підрозділами Збройних сил Польщі, установами системи освіти, яслами, дитячими клубами, медичними установами, суспільними організаціями, організаціями суспільного блага.

Звільняється також газова продукція, призначена для:

• двигунів літаків (крім приватних рекреаційних польотів);
• двигунів суден, включаючи риболовецькі (крім приватних рекреаційних подорожей);
• використання у виробництві електроенергії;
• використання в процесі виробництва енергетичної продукції;
• в якості палива стаціонарних пристроїв або для опалювальних цілей, пов'язаних з роботою стаціонарних пристроїв, що використовуються:
• для перевезення товарів і пасажирів залізничним транспортом,
• для комбінованого виробництва теплової та електричної енергії,
• у сільському господарстві, садівництві, тваринництві та лісовому господарстві,
• в мінералогічних, електролітичних і металургійних процесах та для хімічного відновлення,
• енергоємним підприємством, що використовує газову продукцію, на якому впроваджено систему досягнення екологічних цілей або підвищення енергоефективності,
• з метою транспортування, розповсюдження або зберігання цих продуктів.

11. Підакцизні товари та легкові автомобілі, які використовуються установами ЄС, міжнародними організаціями, дипломатичними представництвами, консульськими установами, їх персоналом та іншими особами, прирівняними до них на підставі законів, угод або міжнародних звичаїв, якщо вони не є громадянами Польщі та не мають постійного місця проживання в Польщі, збройними силами держав-учасниць Північноатлантичного договору, збройними силами, які беруть участь у програмі «Партнерство заради миру», збройними силами Сполучених Штатів Америки, Командуванням об’єднаних сил, Північно-Східним штабом багатонаціонального корпусу, Бригадним командуванням та їх особовим складом

Обсяг, умови та порядок застосування звільнень визначаються розпорядженням Міністра фінансів.

12. Легкові автомобілі

Легкові автомобілі звільняються від акцизного збору:

• ввезені фізичною особою, яка прибуває до Польщі на постійне проживання або повертається з тимчасового перебування до Польщі з держави-члена ЄС;
• ввезені фізичною особою, яка прибуває з держави-члена ЄС до Польщі на постійне місце проживання у зв'язку з одруженням;
• ввезені фізичною особою, яка успадкувала право власності чи користування автомобілем у державі-члені ЄС;
• тимчасово ввезені для приватних цілей фізичною особою, яка прибула до Польщі з держави-члена ЄС;
• тимчасово ввезені для професійних цілей фізичною особою, яка прибула до Польщі з держави-члена ЄС;
• тимчасово ввезені, зареєстровані в державі-члені, де проживає користувач, що використовуються для регулярних поїздок з місця його проживання до місця роботи в країні;
• тимчасово ввезені студентом і зареєстровані в державі-члені, де студент проживає, але використовується ним у країні навчання;
• ввезені з-за меж держав-членів ЄС і держав-членів Європейської асоціації вільної торгівлі (ЄАВТ) – сторін Угоди про Європейський економічний простір – фізичною особою, яка прибуває до Польщі на постійне місце проживання або повертається з тимчасового перебування в тих країнах;
• що є спеціалізованим засобом санітарного транспорту, призначеним для медичної діяльності, що полягає в наданні медичних послуг медичними організаціями, внесеними до реєстру суб'єктів, які здійснюють медичну діяльність; вони повинні відповідати технічним і якісним характеристикам, зазначеним у польських стандартах, які адаптують європейські гармонізовані стандарти; це звільнення поширюється на машини швидкої допомоги типу В (швидка допомога) та типу С (мобільне відділення інтенсивної терапії);
• електромобілі та автомобілі з водневим двигуном;
• гібридні автомобілі в розумінні Закону про електромобілі та альтернативні види палива, з об’ємом двигуна внутрішнього згоряння, що дорівнює або менше 2000 см³, в період до 31 грудня 2022 року.

Звільнення можуть бути використані після виконання встановлених законом умов для відповідних звільнень.

13. Інші підакцизні товари

• гас з кодом CN 2710 19 25, призначений для освітлення, косметичних цілей або як антикорозійний очищувач;
• опалювальне паливо крім вказаного в ст. 90 абз. 1 п. 1 Закону про акцизний податок, та інші паливні олії, про які йдеться в ст. 89 абз. 1 п. 15a.2 Закону, з кодом CN 2707 99 99, що використовується:
  • для комбінованого виробництва теплової та електроенергії,
  • у сільськогосподарських, садівничих, тепличних та лісогосподарських роботах;
• мастила, інші оливи з кодами CN від 2710 19 71 до 2710 19 99, мастила з кодами CN 2710 20 90 і мастильні препарати з кодом CN 3403, призначені для використання, іншого ніж як паливо, або як добавки чи домішки до моторних палив, або як мастила для двигунів, або для виробництва моторного палива, опалювальних олив, добавок або присадок до моторного палива або мастил для двигунів,
• біокомпоненти, призначені для рідкого палива або рідкого біопалива;
• алкогольні напої, що використовуються:
  • як зразки для аналізу, необхідних виробничих випробувань або для наукових цілей,
  • для наукових досліджень,
  • для виробничих процесів за умови, що кінцевий продукт не містить спирту;
• етиловий спирт, що використовується в медичних цілях медичними установами та аптеками тільки для лікувальних заходів або для дезінфекції поверхонь і предметів, які безпосередньо контактують з пацієнтом, а також для виробництва рецептурних ліків в аптеках;
• продукція, що перебуває в режимі призупинення сплати акцизного збору, непридатна для споживання, подальшої переробки чи використання у разі її знищення;
• інші газоподібні вуглеводні у зрідженому стані з кодами CN 2711 12 11 до 2711 19 00, що розливаються в газові балони на податковому складі та призначені для використання в пристроях, машинах і транспортних засобах, які не є автотранспортними засобами;
• електроенергія, вироблена на генераторах загальною потужністю не більше 1 МВт суб'єктом, який споживає цю енергію;
• пиво – звільненням користуються платники податків, які виробили до 200 тис. гкл пива;
• пиво, вино та ферментовані напої домашнього виробництва, вироблені фізичними особами для власного споживання та не призначені для реалізації;
• тютюнові вироби, рідина для електронних сигарет, інноваційна продукція, тютюнова сировина в кількості 20 грамів на кожні 200 кг випробуваної тютюнової сировини, призначені виключно для наукових досліджень та досліджень, пов'язаних з якістю продукції;
• тютюнова сировина, що використовується тютюновим посередником для проведення наукових досліджень або досліджень якості продукції, у кількості 20 грамів на кожні 200 кг випробуваної тютюнової сировини;
• сигарети, призначені для перевірки максимальних рівнів викидів смоли, нікотину та оксиду вуглецю в сигаретному димі, якщо вони призначені для цієї перевірки, за умови, що вони повністю використані в ході проведених випробувань;
• тютюнова сировина, призначена для лабораторних випробувань або випробувань, що проводяться з метою видачі фітосанітарного сертифіката на експорт або фітосанітарного сертифіката на реекспорт, за умови, що вона повністю використана під час випробувань;
• конфісковані алкогольні напої та енергетичні продукти, а також енергетичні продукти при їх реалізації уповноваженим органом власникові податкового складу, призначені для подальшої переробки цієї продукції на податковому складі;

• конфіскований етиловий спирт при його реалізації уповноваженими органами медичним установам та аптекам, призначений для медичної діяльності або для дезінфекції поверхонь і предметів, що безпосередньо контактують з пацієнтом, а також для виробництва рецептурних ліків в аптеках;
• підакцизні товари, що вилучаються при їх знищенні уповноваженим органом, який виконує рішення суду про конфіскацію цих товарів.

Важливо! Щоб скористатися більшістю з перерахованих вище звільнень, ви повинні відповідати встановленим законом умовам, які з 1 січня 2019 року включають, серед іншого:

• переміщення підакцизних товарів, звільнених від сплати акцизного збору з огляду на їх цільове призначення з використанням системи EMCS на підставі електронної накладної (e-DD);
• надання акцизного забезпечення.