Успадкування

Коли платити податок

Якщо ви отримали спадщину, вартість якої перевищує неоподатковувану суму, - ви підлягаєте сплаті податку на спадщину і дарування.

Податкове зобов'язання виникає в момент:

• коли рішення суду, що підтверджує набуття спадщини, набирає законної сили, або
• оформлення свідоцтва про спадщину нотаріусом.

Якщо ви повідомите про набуття спадщини лише під час перевірки податкового органа або митно-податкового органа, то податкове зобов’язання виникне з дати такого повідомлення.

В Польщі підлягає оподаткуванню набуття:

• у власність речей, що знаходяться в Польщі,
• майнових прав, вчинених в Польщі.

Важливо: набуття у власність речей, що знаходяться за кордоном, або майнових прав, вчинених за кордоном, підлягає оподаткуванню в Польщі, якщо на момент відкриття спадщини ви були громадянином Польщі або мали постійне місце проживання на території Польщі.

Неоподатковувані суми

Вам не потрібно платити податок, якщо чиста вартість спадщини не перевищує неоподатковувану суму.

Неоподатковувана сума становить:

• 9 637 злотих - для осіб, які належать до I групи оподаткування,
• 7 276 злотих - для осіб, які належать до II групи оподаткування,
• 4 902 злотих - для осіб, які належать до III групи оподаткування.

Пам'ятайте! При розрахунку неоподатковуваної суми підсумовується ринкова вартість вашої частини спадщини та вартість майна та майнових прав, які ви отримали від спадкодавця за 5 років, що передують року, в якому ви набули спадщину.

Групи оподаткування

• I група оподаткування: чоловік, дружина, предки (батьки, діди, прадіди, особи, які створюють прийомну сім'ю, ведуть сімейний дитячий будинок або працюють з дітьми в опікувально-освітньому закладі або в регіональному лікувально-оздоровчому закладі), нащадки (діти, онуки, правнуки, особи, які перебувають або перебували в прийомній сім’ї, в сімейному дитбудинку, в дитячо-виховному закладі або в регіональному лікувально-оздоровчому закладі, зазначені в Законі від 9 червня 2011 року Про підтримку сім’ї та систему замісної опіки), пасинки, вітчим, мачуха, брати і сестри, свекор, зять, невістка;
• II група оподаткування: нащадки братів і сестер (наприклад, діти сестри, онуки брата), брати і сестри батьків (наприклад, тітки, дядьки), нащадки та подружжя пасинків, чоловік/дружина брата або сестри та брати і сестри подружжя, чоловік/дружина брата або сестри одного з подружжя, один з подружжя інших нащадків (наприклад, чоловік внучки);
• III група оподаткування: інші правонаступники.

Обов'язки спадкоємця

Якщо вартість набутого майна перевищує неоподатковувану суму, і ви не можете скористатися звільненням від оподаткування – подайте податкову декларацію SD-3.

Якщо ви набуваєте спадщину разом з іншими спадкоємцями - додайте інформацію SD-3/A до заяви SD-3.

Ви подаєте свою декларацію до місцевого податковог органу.

У вас є місяць, щоб подати заяву з моменту, коли рішення суду про остаточне набуття спадщини набирає силу, або реєстрації нотаріусом свідоцтва про спадщину.

До своїх свідчень додайте документи, які підтверджують:

• предмет спадщини (наприклад, гроші, автомобіль, квартира),
• набуття спадщини (наприклад, рішення суду),
• ступінь спорідненості або дальньої спорідненості зі спадкодавцем (якщо не підтверджено рішенням суду),
• наявність боргів та обтяження набутої спадщини - наприклад, виписка з земельного та іпотечного реєстру з внесеною іпотекою, довідка кооперативу про суму боргу на день смерті спадкодавця, документ, що підтверджує виконання волі або оплату зарезервованої частки,
• витрати на лікування та догляд під час останньої хвороби спадкодавця,
• витрати на поховання спадкодавця (крім витрат, які були відшкодовані вам за рахунок допомоги на поховання).

У заяву SD-3 ви можете включити інформацію про пільги, якими ви хотіли б скористатися, наприклад, пільга на житло.

Сума податку

Сума податку залежить від групи оподаткування, до якої ви належите.

Податок розраховується на вартість спадщини понад неоподатковувану суму — за шкалою:

Сума надлишку в злотих		Податок становить
понад	до
I група оподаткування
	10 278	3%
10 278	20 556	308 зл 30 гр i 5% від надлишку понад 10 278 zł
20 556		822 зл 20 гр i 7% від надлишку понад 20 556 zł
II група оподаткування
	10 278	7%
10 278	20 556	719 зл 50 гр i 9% від надлишку понад 10 278 zł
20 556		1 644 зл 50 гр i 12 % від надлишку понад 20 556 zł
III група оподаткування
	10 278	12%
10 278	20 556	1 233 зл 40 гр i 16% від надлишку понад 10 278 zł
20 556		2877 зл 90 гр i 20% від надлишку понад 20 556 zł

Термін сплати податку

Вам треба сплатити податок протягом 14 днів з дня вручення рішення податкового органу про суму податку.

Звільнення від сплати податку

Ви маєте право на повне звільнення від сплати податку, якщо ви успадкували спадщину від: чоловіка/дружини, дітей, онуків, правнуків, батьків, дідусів, прадідів, пасинків, братів і сестер, вітчима чи мачухи.

Ви маєте право на повне звільнення від сплати податку, навіть якщо ви отримали спадщину від особи:

• що становить прийомну сім'ю, провадить сімейний дитячий будинок або працює з дітьми в опікувально-освітньому закладі або в регіональному центрі опіки та лікування.
• яка перебуває або перебувала в прийомній сім'ї, в сімейному дитячому будинку, в опікунсько-виховному закладі або в регіональному опікувально-терапевтичному закладі,

Пам’ятайте! Ви не можете бути звільнені від оподаткування, якщо спадкодавець помер до 1 січня 2007 року.

Щоб скористатися звільненням від оподаткування, подайте форму SD-Z2 до компетентного податкового органу.

У вас є на це 6 місяців, рахуючи з:

• моменту вступу в законну силу рішення суду про набуття спадщини або,
• дати оформлення нотаріусом свідоцтва про спадщину, або,
• дати видачі європейського свідоцтва про правонаступництво.

Якщо спадкоємців декілька – кожен окремо подає SD-Z2.

Ви можете скористатися звільненням незалежно від вартості отриманої спадщини.

Ви не подаєте заяву, якщо ринкова вартість спадщини не перевищує неоподатковувану суму, тобто суму 9 637 злотих.

Якщо ви не подасте SD-Z2 вчасно – ви не зможете скористатися звільненням. Тоді ви будете сплачувати податок на умовах, визначених для I групи податків.

Важливо: якщо ви дізналися про спадщину через 6 місяців після виникнення податкового зобов'язання - ви маєте право на звільнення від оподаткування.

Щоб скористатися своїм правом на звільнення від оподаткування:

• повідомте про набуття спадщини керівнику податкового органу протягом 6 місяців з дня отримання відомостей про отримання спадщини та
• надайте докази того, що ви дізналися про це пізніше строку.

Кому подати заяву

Ви подаєте свою заяву до місцевого компетентного податкового органу.

Ви встановлюєте компетентний місцевий орган:

• за місцем розташування нерухомості - якщо:
  • предметом набуття є нерухомість, безстрокове користування, право кооперативної власності на квартиру, кооперативне право на господарське приміщення, право на одноквартирний будинок у житловому кооперативі, право на житловий внесок у житловий кооператив, безоплатне користування нерухомим майном або сервітут, і нерухомість розташована в територіальній зоні діяльності одного керівника податкового органу,
  • предметом набуття є нерухомість або майнові права, зазначені в пкт а) і водночас інші майнові права чи рухомі речі, а нерухомість розташована в територіальній зоні одного керівника податкового органу.
• за останнім місцем проживання спадкодавця, а якщо такого місця немає - за останнім місцем перебування спадкодавця - в інших випадках.

Якщо ви не можете визначити місцеву юрисдикцію - компетентним податковим органом є відповідно керівник Третього податкового органу Варшава-Середмістя.