Податкові ставки

Актуальні ставки акцизного збору

Щодо структури та розміру ставок акцизного збору на підакцизні товари, Європейський Союз (ЄС) вимагає від держав-членів застосовувати мінімальний рівень оподаткування для окремих підакцизних товарів [1]. Проте держави-члени завжди можуть встановлювати та застосовувати вищі ставки акцизів на основі власної фіскальної політики. Як наслідок, у ЄС існує значна різниця у фіскальному навантаженні на окремі підакцизні товари. Крім того, щоб відповідати критерію мінімального рівня оподаткування, Польща (як і інші держави-члени, що не прийняли єдину валюту) зобов'язана щорічно переглядати рівень оподаткування підакцизних товарів залежно від обмінного курсу євро до національної валюти на даний рік, та за необхідності коригувати ставки акцизного податку.

Ставки акцизного збору на підакцизні товари та автомобілі для перевезення пасажирів визначаються також польським законодавством [2].

Ставки акцизного збору виражаються у:

• злотих за одиницю товару,
• відсотках від бази оподаткування,
• відсотках від максимальної роздрібної ціни,
• злотих за одиницю товару та відсотках від максимальної роздрібної ціни продажу.

Ставки акцизного збору (станом на 01 січня 2023 р.)

З 1 січня 2023 року ставки акцизного збору на окремі підакцизні товари та автомобілі для перевезення пасажирів становлять:

• бензин (неетилований) – 1529 злотих/1000 л,
• дизельне паливо (опалювальне паливо) – 1160 злотих/1000 л,
• газове паливо (паливо) – рідке (наприклад, зріджений газ) – 659 злотих/1000 кг,
• природний газ – рідкий та газоподібний (пропелент) (наприклад, стиснений газ) – 0 злотих,
• біокомпоненти, що є паливом – 1160 злотих/1000 л,
• електроенергія – 5 злотих/МВт-год.,
• спирт етиловий – 7248 злотих / 1 гл 100% спирту,
• пиво – 9,90 злотих / 1 гл готового продукту,
• вино – 201 злотих / 1 гл готового продукту,
• сигарети – 250,91 злотих / 1000 шт + 32,05% від максимальної роздрібної ціни продажу,
• автомобілі для перевезення пасажирів з об'ємом двигуна > 2000 см³ – 18,6% від бази оподаткування,
• інші автомобілі для перевезення пасажирів – 3,1% від бази оподаткування.

Ставки акцизного збору (з 1 січня 2024 р.)

Ставки акцизного збору (станом на 01 січня 2022 р.)

З 1 січня 2022 року ставки акцизного збору на окремі підакцизні товари та автомобілі для перевезення пасажирів становлять:

• бензин (неетилований) – 1413 злотих/1000 л,
• дизельне паливо (опалювальне паливо) – 1104 злотих/1000 л,
• газове паливо (паливо) – рідке (наприклад, зріджений газ) – 387 злотих/1000 кг,
• природний газ – рідкий та газоподібний (пропелент) (наприклад, стиснений газ) – 0 злотих,
• біокомпоненти, що є паливом – 1104 злотих/1000 л,
• електроенергія – 4,60 злотих/МВт-год.,
• спирт етиловий – 6903 злотих / 1 гл 100% спирту,
• пиво – 9,43 злотих / 1 гл готового продукту,
• вино – 191 злотих / 1 гл готового продукту,
• сигарети – 228,1 злотих / 1000 шт + 32,05% від максимальної роздрібної ціни продажу,
• автомобілі для перевезення пасажирів з об'ємом двигуна > 2000 см³ – 18,6% від бази оподаткування,
• інші автомобілі для перевезення пасажирів – 3,1% від бази оподаткування.

З 1 січня 2021 року ставки акцизного збору на окремі підакцизні товари та автомобілі для перевезення пасажирів становлять:

• бензин (неетилований) – 1514 злотих/1000 л,
• дизельне паливо (паливо опалювальне) – 1145 злотих/1000 л,
• газове паливо (паливо) – рідке (наприклад, зріджений газ) – 644 злотих/1000 кг,
• природний газ – рідкий та газоподібний (пропелент) (наприклад, стиснений газ) – 0 злотих,
• біокомпоненти, що є паливом – 1145 злотих/1000 л,
• електроенергія – 5 злотих/1 МВт-год,
• спирт етиловий – 6275 злотих / 1 гл 100% спирту,
• пиво – 8,57 злотих / 1 гл готового продукту,
• вино – 174 злотих /1 гл готового продукту,
• сигарети – 228,1 злотих / 1000 шт + 32,05% від максимальної роздрібної ціни продажу,
• автомобілі для перевезення пасажирів з об'ємом двигуна > 2000 см³ – 18,6% від бази оподаткування,
• інші автомобілі для перевезення пасажирів – 3,1% від бази оподаткування.

Ставки акцизного збору (з 1 березня 2022 р.)

Примітки

1. Максимальна роздрібна ціна – як правило, це ціна, визначена та надрукована на окремій пачці сигарет або тютюну для куріння виробником, імпортером або продавцем, що здійснює купівлю

2. Продаж на польському ринку моторного палива та газів, які використовуються у двигунах внутрішнього згоряння (та інших продуктів, призначених для застосування у двигунах внутрішнього згоряння, незалежно від коду CN), підлягає оподаткуванню «паливним збором». Поточні ставки паливного збору оголошуються міністром транспорту в Законодавчому віснику Республіки Польща «Monitor Polski».

Законодавство

• ^[1] Мінімальні рівні ставок акцизного збору визначені нормативно-правовими актами Європейського Союзу:
  Директива Ради 92/84/ЄЕС від 19 жовтня 1992 року про зближення ставок акцизного збору на алкоголь та алкогольні напої
  Директива Ради 2011/64/ЄС від 21 червня 2011 року про структуру та ставки акцизного збору, що застосовуються до тютюнових виробів
  Директива Ради 2003/96/ЄС від 27 жовтня 2003 р. про реструктуризацію рамок ЄС щодо оподаткування енергетичних виробів та електроенергії
• ^[2] ст. 89, 93-97, 99, 105 Закону від 6 грудня 2008 року про акцизний збір (Законодавчий вісник 2020.722 зі змінами)