Реєстрація компанії для цілей акцизного збору

Заява про реєстрацію до Центрального реєстру платників акцизного податку (CRPA).

Суб’єкти, які зобов’язані подавати реєстраційну заяву на сплату акцизного збору:

1. Суб'єкт господарювання, який має намір:
   • здійснювати операції, що обкладається акцизним збором – до дати здійснення першої такої операції,
   • здійснювати операції з підакцизними товарами, звільненими від оподаткування акцизом з огляду на їх призначення – до дати здійснення першої операції з такими товарами (наприклад, це поширюється на кінцевого споживача газу, кінцевого споживача вугілля та кінцевого споживача),
   • здійснювати операції з підакцизними товарами, зазначеними у додатку 2 до Закону про акцизний податок, що оподатковуються нульовою ставкою акцизного збору з огляду на їх призначення – до дати здійснення першої операції з підакцизними товарами,
   • здійснювати закупівлю етилового спирту всередині ЄС, повністю денатурованого засобом денатурації, дозволеним у державі-члені ЄС, в якій була проведена денатурація – до дати першого придбання цього спирту всередині ЄС;
2. Суб'єкт, який у рамках своєї господарської діяльності експлуатує місце знищення підакцизних товарів – до дати здійснення першої операції зі знищення таких товарів;
3. Суб'єкт господарювання, який має намір вести господарську діяльність як вугільний або газовий посередник – до початку цієї діяльності;
4. Суб’єкт господарювання, що представляє іноземного підприємця, у якого кінцевий споживач купує електричну енергію або газову продукцію – до першого придбання цієї продукції кінцевим споживачем;
5. Суб’єкт господарювання, що представляє іноземного підприємця, у якого кінцевий споживач купує тютюнову сировину – до першого придбання цієї продукції кінцевим споживачем;
6. Споживач, що не здійснює підприємницьку діяльність і не є фізичною особою, який має намір споживати авіаційне паливо, корабельне паливо або зріджений газ – до дати першої закупівлі цієї продукції.

Фізичні особи, які не провадять підприємницьку діяльність, не підлягають обов’язковій реєстрації в CRPA, але вони можуть подати таку декларацію, якщо вони використовують зріджений газ, звільнений від акцизного збору з огляду на його призначення.

Суб'єкти, на які не поширюється обов'язок подачі реєстраційної декларації щодо сплати акцизного збору:

1. суб'єкт, що виробляє електроенергію на генераторах загальною потужністю не більше 1 МВт, яку сам споживає, незалежно від того, чи передається частина виробленої енергії мережі, за умови, що з енергетичної продукції, зужитої для виробництва цієї енергії сплачено акцизний збір у належному розмірі;
2. споживач з місцем проживання, зареєстрованого офісу чи місцем ведення діяльності на території країни, який придбані підакцизні товари, звільнені від оподаткування акцизом у зв'язку з їх призначенням (судове паливо, авіаційне паливо), отримує лише на аеродромі безпосередньо до бака, стаціонарно встановленого на повітряному судні, або зі стаціонарно встановленого бака в порту безпосередньо до стаціонарно встановленого бака на судні;
3. споживач, який не має місця проживання, зареєстрованого офісу чи місця ведення діяльності на території країни, який отримує придбані енергетичні товари, звільнені від оподаткування акцизом у зв'язку з їх призначенням (судове паливо, авіаційне паливо) безпосередньо до бака, стаціонарно встановленого на літаку або кораблі, а також споживач, що споживає звільнений від акцизу з огляду на його призначення зріджений газ;
4. суб'єкт, який споживає зріджений газ з резервуара, через мережу з колективними лічильниками; споживач або посередник опалювального палива;
5. тютюновий посередник;
6. суб’єкта, який здійснює одноразову покупку легкового автомобіля, що обкладається акцизним збором, та не веде підприємницьку діяльність, предметом якої є обіг легкових автомобілів;
7. суб'єкт, який провадить підприємницьку діяльність, пов'язану з продукцією, що містить етиловий спирт, звільнений від сплати акцизного збору на підставі ст. 30 абз. 9 п. 2-6 Закону про акцизний податок, що міститься в:
   • товарах, куплених в ЄС, не призначених для споживання людиною, денатурованих засобами денатурації, дозволеними у державі походження виробу,
   • імпортованих товарах, не призначених для споживання людиною, денатурованих засобами денатурації, визначеними міністром, відповідальним за державні фінанси, з метою застосування звільнень від акцизного збору,
   • лікарських засобах у розумінні положень Закону про фармацевтику,
   • ефірних оліях або сумішах ароматизаторів, що використовуються у виробництві харчових продуктів і безалкогольних напоїв з фактичною об'ємною концентрацією алкоголю не більше 1,2%,
   • в харчових продуктах або напівфабрикатах, в яких вміст етилового спирту не перевищує 8,5 л 100% етилового спирту на 100 кг продукту для шоколадних виробів і 5 літрів 100% етилового спирту для всіх інших продуктів.

Податковим органом, відповідальним за Центральний реєстр платників акцизного податку, є директор Палати податкової адміністрації в Познані. Реєстраційна декларація подається до цього органу через Платформу електронних податкових і митних послуг (PUESC).

Реєстраційна декларація має бути підписана кваліфікованим електронним підписом, довіреним підписом, особистим підписом або розширеним електронним підписом, перевіреним за допомогою митного сертифікату. У разі відсутності електронного підпису підтвердження персональних даних можна здійснити в організаційних підрозділах митно-податкової служби.

У разі зміни даних, що містяться в заяві на реєстрацію, необхідно повідомити про цю зміну директора Палати податкової адміністрації в Познані протягом 7 днів з дати, коли зміни відбулися. Якщо суб’єкт, зареєстрований у CRPA, припинив діяльність, зазначену в Законі, він зобов’язаний протягом 7 днів подати повідомлення директору Палати податкової адміністрації в Познані про припинення діяльності.

У разі передачі прав і обов’язків суб’єкта, зареєстрованого в CRPA, та припинення підприємницької діяльності, повідомлення про припинення підприємницької діяльності подається правонаступником зареєстрованої особи протягом 7 днів до директора Палати податкової адміністрації у Познані.

Внесення до реєстру тютюнових посередників

Якщо ви маєте намір діяти у сфері тютюнової сировини як посередник, ви повинні бути внесені до реєстру в якості тютюнового посередника.

Рішення про внесення запису до реєстру тютюнових посередників видається за заявою, поданою за встановленим зразком.

Внесення, зміна та виключення посередника з реєстру здійснюється на підставі рішення відповідного керівника податкової служби.

Спрощена реєстраційна декларація AKC-RU

Якщо ви маєте намір використовувати підакцизні товари для опалення як їх споживач, або ведете бізнес як їх посередник зі зниженою ставкою акцизного збору на опалювальне пальне, ви зобов’язані подати до відповідного керівника податкової служби до дати здійснення першої дії з підакцизними товарами, на які не поширюється звільнення від акцизного збору, спрощену реєстраційну декларацію AKC-RU.