Вашим правильним ідентифікатором є NIP.

Податкова декларація потребує виправлення, якщо:

• в ній є помилки в розрахунках чи очевидні описки,
• ви заповнили її неправильно або є сумніви щодо правильності наведених у ній даних.

Пам'ятайте! Право на внесення змін до податкової декларації зупиняється на час податкового провадження або податкової перевірки – в питаннях, які охоплюються цим провадженням або перевіркою.

Ви все ще маєте право подати виправлення після завершення:

• податкової перевірки,
• податкового провадження – у частині, не охопленій рішенням про визначення суми податкового зобов'язання.

Якщо в рамках провадження щодо ухилення від сплати податків ви подаєте виправлення до своєї податкової декларації, разом із виправленням надайте обґрунтування причин його подання (ст. 81b § 1a та § 1f Податкового кодексу).

У цьому розділі вкажіть, поставивши позначку у відповідному полі, всю додаткову інформацію, що впливає на суму та термін сплати авансових платежів податків (наприклад, чи скористалися ви протягом одного з п’яти попередніх років звільненням від сплати податку, зазначеним у ст. 44 абз. 7а (так званий податковий кредит), чи ви платили авансові платежі поквартально, чи в спрощеній формі).

Пільга на повернення з-за кордону

Пільга на повернення з-за кордону розповсюджується на доходи з наступних джерел:

• від службових відносин, трудових відносин, надомної роботи, роботи в кооперативі,
• від договорів доручення, укладених «з компанією»,
• від допомоги у зв'язку з народженням дитини,
• від несільськогосподарської діяльності (оподатковуваної за податковою шкалою, пропорційним податком або паушальним податком із зареєстрованих доходів).

Звільнення від оподаткування доступне для платників податків, які переїхали до Польщі після 31 грудня 2021 року, в результаті чого вони мають необмежене податкове зобов'язання в Польщі.

Сума доходу, звільненого від оподаткування згідно з пільгою на повернення з-за кордону, становить 85 528 злотих на рік. Визначаючи суму доходу, звільненого від оподаткування згідно з пільгою, не враховуйте дохід, що підлягає оподаткуванню паушальним податком згідно із Законом про ПДФО; дохід, звільнений від оподаткування; та дохід, з якого стягнення податку було відмінено на підставі Податкового кодексу.

Ви маєте право на пільгу, якщо задовольняєте всім наступним умовам:

• ви отримали дохід із джерел, зазначених вище,
• внаслідок переїзду до Польщі після 31 грудня 2021 року ви підлягаєте необмеженому податковому зобов'язанню в Польщі та
• ви не мали місця проживання в Польщі протягом періоду, що охоплює:
  -три календарні роки, що безпосередньо передують року, в якому ви переїхали до Польщі, та
  -час від початку року, в якому ви переїхали до Польщі, до дня, що передує дню переїзду до Польщі, та
• ви маєте польське громадянство, карту поляка або громадянство іншої держави-члена Європейського Союзу, країни, що належить до Європейської економічної зони, чи Швейцарії, або
• ви проживали:

безперервно протягом щонайменше трьох років у державі-члені Європейського Союзу, країні, що належить до Європейської економічної зони, Швейцарії, Австралії, Чилі, Ізраїлі, Японії, Канаді, Мексиці, Новій Зеландії, Республіці Корея, Великобританії або Сполучених Штатах Америки, або

на території Польщі протягом щонайменше 5 календарних років, що передують трирічному періоду, та

• ви маєте сертифікат резиденції чи інший документ, що підтверджує ваше місце проживання у відповідні роки, та
• ви раніше не користувалися, повністю або частково, цим звільненням – у випадку, якщо ви переїжджаєте до Польщі не вперше.

Якщо ви відповідаєте умовам для використання цієї пільги, пам'ятайте, що ви можете використовувати пільгу протягом чотирьох послідовних податкових років  

Ви вирішуєте, коли хочете почати користуватися пільгою:

• з року переїзду
• або з початку наступного року.

Пільга для сімей 4+ поширюється на доходи, отримані:

• від службових відносин, трудових відносин, надомної роботи, роботи в кооперативі,
• від договорів доручення, укладених «з компанією»,
• від допомоги у зв'язку з народженням дитини,
• від несільськогосподарської діяльності (оподатковуваної за податковою шкалою, пропорційним податком або паушальним податком із зареєстрованих доходів).

Сума доходу, звільненого від оподаткування згідно з податковою пільгою для сімей 4+, становить 85 528 злотих на рік. Ця сума визначає ліміт звільнення, на який має право окремо кожен з батьків окремо (2 x 85 528 злотих). Визначаючи суму доходу, звільненого від оподаткування згідно з пільгою, не враховуйте дохід, що підлягає оподаткуванню паушальним податком відповідно до Закону про ПДФО; дохід, звільнений від оподаткування; та дохід, з якого стягнення податку було відмінено на підставі Податкового кодексу.

Звільнення застосовується, якщо у податковому році ви здійснювали батьківську опіку щонайменше над чотирма дітьми, або діяли як законний опікун, якщо дитина проживала з вами, або виконували функції названої сім'ї на підставі рішення суду чи угоди, укладеної зі старостою, а у випадку повнолітніх дітей, які навчаються – ви виконували аліментні зобов'язання або виконували функції названої сім'ї.

Пам'ятайте! При визначенні права на звільнення від оподаткування не враховуватимуться діти, які протягом податкового року за рішенням суду були поміщені до закладу, що забезпечує цілодобовий догляд.

Якщо ви відповідаєте умовам для використання цієї пільги, повідомте про це у своїй податковій декларації, вказавши в додатку PIT/O кількість дітей та їхні номери PESEL (за відсутності цих номерів – імена, прізвища та дати народження дітей) та поставивши позначку у рядку «Пільга для сімей 4+».

Якщо ви не подаєте податкову декларацію (PIT-28, PIT-36, PIT-36L, PIT-37), то про використання пільги для сімей 4+ ви інформуєте в PIT-DZ.

Ви маєте право на пільгу, якщо у вас є діти:

• неповнолітні,
• повнолітні, які отримують допомогу (доплату) на догляд або соціальну пенсію,
• повнолітні учні і студенти до 25 років.

У випадку повнолітніх дітей ви маєте право на пільгу за умови, що повнолітні діти, які навчаються:

• не застосовували положення про 19% пропорційного податку або Закону про паушальний податок, за винятком положень, що стосуються приватної оренди, наприклад, щодо отриманого доходу,
• не оподатковувалися тонажним податком або не підпадали під дію положень Закону про активізацію суднобудівної промисловості та супутніх галузей,
• не отримували доходів, що підлягають оподаткуванню за загальними правилами, 19% податку на приріст капіталу згідно зі статтею 30b Закону про ПДФО, або доходів, звільнених від оподаткування згідно з пільгою для молоді або пільгою на повернення з-за кордону, на загальну суму, що перевищує 22 546,92 злотих за винятком пенсії у зв’язку з втратою годувальника.

 Податкові органи можуть вимагати від вас надати документи, необхідні для підтвердження вашого права на звільнення від оподаткування, зокрема:

1. копію свідоцтва про народження дитини;
2. довідку із сімейного суду про встановлення законного опікуна дитини; 
3. копію рішення суду про створення названої сім'ї або угоди, укладеної між названою сім'єю та старостою; 
4. довідку про відвідування навчального закладу повнолітньою дитиною.

Пільга для працюючих пенсіонерів поширюється на дохід, отриманий:

• від службових відносин, трудових відносин, надомної роботи, роботи в кооперативі,
• від договорів доручення, укладених «з компанією»,
• від допомоги у зв'язку з народженням дитини,
• від несільськогосподарської діяльності (оподатковуваної за податковою шкалою, пропорційним податком або паушальним податком із зареєстрованих доходів).

 Право на звільнення мають платники податків, які, незважаючи на досягнення загального пенсійного віку (жінки 60 років, чоловіки 65 років), продовжують працювати та з огляду на отримання цього доходу підлягають соціальному страхуванню та, незважаючи на набуття права, не отримують:

• пенсії за віком або пенсії у зв'язку з втратою годувальника, зазначених в Законі від 20 грудня 1990 року про соціальне забезпечення фермерів,
•  пенсії за віком або пенсії у зв'язку з втратою годувальника, зазначених в Законі від 10 грудня 1993 року про пенсійне забезпечення професійних військових та їхніх сімей,
• пенсії за віком або пенсії у зв'язку з втратою годувальника, зазначених в Законі від 18 лютого 1994 року про пенсійне забезпечення співробітників поліції, Агентства внутрішньої безпеки, Агентства розвідки, Служби військової контррозвідки, Служби військової розвідки, Центрального антикорупційного бюро, Прикордонної служби, Служби охорони парламенту, Служби державної охорони, Державної пожежної служби, Митно-податкової служби, Пенітенціарної служби та членів  їхніх сімей,
•  пенсії за віком або пенсії у зв'язку з втратою годувальника, зазначених в Законі від 17 грудня 1998 року про пенсії за віком та інвалідністю з Фонду соціального страхування,
•  допомоги, зазначеної у ст. 30, абз. 1 пункті 4a, тобто грошової допомоги при звільненні зі служби офіцерами силових структур та військовослужбовцями протягом одного року щомісяця, або за рік одноразово, або щомісяця протягом трьох місяців,
•  забезпечення для держслужбовця після завершення активної служби або для членів його родини в разі його смерті, зазначені в Законі від 27 липня 2001 року – Закон про загальні суди,
•  грошової виплати, зазначеної в Законі від 8 лютого 2023 року про грошові виплати, що належать членам сімей професійних військових, смерть яких настала у зв'язку зі службою або діями поза службою для порятунку людського життя, здоров'я чи майна.

 Сума доходу, звільненого від оподаткування згідно з податковою пільгою для працюючих пенсіонерів, становить 85 528 злотих на рік. Визначаючи суму доходу, звільненого від оподаткування згідно з пільгою, не враховуйте дохід, що підлягає оподаткуванню паушальним податком відповідно до Закону про ПДФО, дохід, звільнений від оподаткування, та дохід, з якого стягнення податку було відмінено на підставі Податкового кодексу.

 Якщо ви отримуєте пенсію у зв'язку з втратою годувальника з-за кордону або іноземну пенсію, ви не втрачаєте права на звільнення.

Важливо! Якщо ви маєте право в одному році на декілька з вищезазначених пільг та пільгу для молоді, загальний дохід, звільнений від оподаткування завдяки цим пільгам в усіх деклараціях, не може перевищувати 85 528 злотих у податковому році.

Якщо ви в тому ж податковому році:

1. отримали дохід від трудових чи аналогічних відносин і в зв'язку з ним скористалися (повністю або частково) пільгою на повернення з-за кордону, пільгою для молоді, пільгою для сімей 4+ або пільгою для працюючих пенсіонерів,
2. користуєтесь 50% витрат на отримання доходів відповідно до ст. 22, абз. 9, пункти 1-3 Закону про ПДФО (наприклад, за оплату ліцензії),
   -тоді – у зв'язку із застосуванням вищезазначених пільг щодо доходів від трудових та аналогічних відносин – 50% витрат на отримання доходу, зазначених у ст. 22, абз. 9, п. 1-3 Закону про ПДФО, не можуть перевищувати 120 000 злотих, зменшених на суму доходу від трудових відносин, звільненої від оподаткування відповідно до вищезазначених пільг.

Пам'ятайте! Вищезазначені пільги не поширюються на доходи:

• що підлягають оподаткуванню паушальним податком згідно із Законом про ПДФО,
• звільнених від сплати податку на прибуток,
• з яких стягнення податків було відмінено відповідно до положень Податкового кодексу,
• грошові виплати із соціального страхування (наприклад, допомога по хворобі),
• з договорів на виконання конкретних робіт,
• з авторських прав.

У податковій декларації PIT-36L ви вказуєте дохід, витрати на отримання доходу, авансові платежі з вашої підприємницької діяльності, для якої ви обрали систему оподаткування пропорційним податком.

У сервісі «Ваш e-PIT» ви заповнюєте поля доходів та витрат вашого бізнесу в креаторі, а додаток PIT/B буде автоматично додано до вашої заповненої декларації. Додаток буде видно при попередньому перегляді декларації.

Ви переносите дані із податкової книги обліку доходів та витрат або з бухгалтерських книг.

Тут ви враховуєте як дохід від вашого особистого бізнесу, так і дохід, отриманий у товариствах, в яких ви маєте частки.

Базою для оподаткування є ваш дохід, який ви можете зменшити на суму відрахувань, на які маєте право.

До спеціальних підрозділів сільськогосподарського виробництва відносяться, наприклад: вирощування продукції в парниках і теплицях, вирощування грибів та їх міцелію, вирощування рослин in vitro, розведення та вирощування м'ясної та несучої птиці, інкубатори для птахів, розведення та вирощування хутрових та лабораторних тварин, розведення дощових черв'яків, розведення ентомофагів, розведення шовкопряда, пасіки, а також розведення і вирощування інших тварин поза сільськогосподарськими господарствами.

Якщо ви визначаєте свій дохід від на основі бухгалтерських записів або податкової книги обліку доходів та витрат, ви також зобов'язані додати до своєї податкової декларації додаток PIT/DS.

Для цього скористайтеся креатором у сервісі «Ваш e-PIT» для введення доходів та витрат зі спеціальних підрозділів сільськогосподарського виробництва, і додаток PIT/DS буде автоматично додано до декларації. Додаток буде видно при попередньому перегляді декларації.

Якщо ви отримали дохід за межами Польщі, ви повинні пам'ятати, що він також може підлягати оподаткуванню.

Якщо в своїй податковій декларації ви вказуєте дохід та податок, сплачені за кордоном, сервіс «Ваш e-PIT» автоматично додасть додаток PIT/ZG до вашої декларації PIT-36L. Додаток буде видно при попередньому перегляді декларації. Якщо ви отримували дохід у різних країнах протягом податкового року, додаток PIT/ZG буде додано окремо для кожної країни, в якій ви отримували дохід.

Зобов'язання сплачувати податки в Польщі визначається не фактом наявності польського громадянства, а податковою резиденцією. 

Резидентом Польщі, який підлягає необмеженому податковому зобов'язанню, є особа, яка на території Польщі:

• має центр особистих чи економічних інтересів (центр життєвих інтересів) або
• перебуває на території Польщі більше 183 днів у податковому році.

Більше інформації щодо визначення податкової резиденції можна знайти в податкових поясненнях, доступних за посиланням https://www.gov.pl/attachment/8f2d0cf1-ee3c-49a4-ae8e-e41c4fb19df7

Якщо ви відповідаєте хоча б одному з вищезазначених критеріїв, ви підлягаєте оподаткуванню з усіх доходів, отриманих протягом року, незалежно від того, де вони були отримані. Це означає, що ви також повинні оподатковувати дохід (прибуток), отриманий за межами Польщі, включаючи дохід від оренди, лізингу або підприємницької діяльності, у Польщі. Якщо у вас немає центру особистих чи економічних інтересів у Польщі, або ви проживаєте в Польщі менше 183 днів у податковому році, ви підлягаєте обмеженому податковому зобов'язанню, тобто ви є нерезидентом. У цьому випадку ви повинні декларувати лише дохід, отриманий у Польщі.

Спосіб оподаткування доходів, отриманих за кордоном, залежить від того, чи уклала Польща угоду про уникнення подвійного оподаткування з країною, де ви отримали дохід.

Угоди, укладені Польщею, передбачають два способи уникнення подвійного оподаткування:

• метод виключення з прогресією,
• метод пропорційного вирахування.
  
  

Якщо ви отримали дохід у країні, з якою Польща не уклала угоду про уникнення подвійного оподаткування, застосовується метод пропорційного вирахування.

Через зміни, внесені Конвенцією MLI до індивідуальних договорів про уникнення подвійного оподаткування, вам слід на початку кожного податкового року перевіряти, який метод застосовується до вашого доходу.

Більше інформації доступно за посиланням: 

https://www.podatki.gov.pl/podatkowa-wspolpraca-miedzynarodowa/wykaz-umow-o-unikaniu-podwojnego-opodatkowania/

 У податковій декларації PIT-36L ви вказуєте лише дохід, до якого застосовується метод пропорційного вирахування. Метод виключення з прогресією не впливає на ставку пропорційного податку 19%.

Метод пропорційного вирахування вимагає від вас декларування доходів, отриманих за кордоном, незалежно від того, чи отримали ви дохід у Польщі та за кордоном, чи лише за межами Польщі.

Ви можете відрахувати податок, сплачений за кордоном, від вашого розрахованого податку. Однак, таке відрахування можливе лише в межах суми податку, пропорційної доходу, отриманому за кордоном.

Доходи в іноземній валюті необхідно конвертувати в польські злоті за середнім обмінним курсом Національного банку Польщі  в останній робочий день, що передував дню отримання доходу  

Приклад розрахунку методом пропорційного вирахування:

1. дохід, отриманий у Польщі = 30 000,00 злотих
2. дохід, отриманий за кордоном = 20 000,00 злотих
3. податок, сплачений за кордоном = 5 000,00 злотих
4. загальний дохід (a+b) = 50 000,00 злотих
5. польський податок від 50 000 злотих = 9 500 злотих
6. іноземний податок, що підлягає відрахуванню з польського податку: 9500 злотих x 20 000 злотих : 50 000 злотих = 3800 злотих
7. податок, що сплачується в Польщі: 5 700 злотих - 3 800 злотих = 1 900 злотих мінус вирахування авансових платежів, сплачених у Польщі

У декларації за 2025 рік ви можете вказати збитки, понесені в роках:  2020, 2021, 2022, 2023 або 2024. Ви маєте право вирахувати їх з того джерела, з якого вони були понесені. Ви маєте право вирахувати збитки зі свого доходу в цьому році протягом наступних п'яти послідовних податкових років.

Ви маєте право зменшити свій дохід у податковому році одноразово на суму збитків, понесених в одному з попередніх п'яти податкових років, але не більше ніж на 5 000 000 злотих. Невідраховану суму можна відшкодувати в інші роки п'ятирічного періоду, але сума зменшення в будь-який з цих років не може перевищувати 50% від збитків (ст. 9, абз. 3 Закону про ПДФО).

У податковій декларації PIT-36L ви можете відрахувати збитки, понесені:

• від підприємницької діяльності,
• від діяльності у спеціальних підрозділах сільськогосподарського виробництва.

Ви не можете відрахувати збитки від підприємницької діяльності, якщо користуєтеся звільненням від оподаткування доходу.

Ви можете відраховувати внески зі свого доходу, зазначені в Законі від 13 жовтня 1998 року про систему соціального страхування:

• сплачені податковим агентом у податковому році з коштів платника податків на пенсійне страхування, страхування на випадок інвалідності та страхування на випадок хвороби, але у випадку платників податків, які отримують дохід від членства у сільськогосподарському виробничому кооперативі або іншому кооперативі, що займається сільськогосподарським виробництвом, лише в частині, розрахованій на підставі оподатковуваного доходу; сума внесків, утриманих платником, відображається у документі PIT-11, невідраховані в інших деклараціях.
• сплачені у податковому році безпосередньо на власне пенсійне страхування, страхування від інвалідності, хвороби та нещасних випадків платника податків та осіб, які з ним співпрацюють, за умови, що вони раніше не були включені до витрат на отримання доходів.

Також підлягають відрахуванню внески, сплачені у податковому році з коштів платника податків на обов'язкове соціальне страхування платника податків або осіб, які з ним співпрацюють, у іншій державі-члені Європейського Союзу, іншій країні, що належить до Європейського економічного простору, або у Швейцарії.

Однак підставою для відрахування цих внесків мають бути договори про уникнення подвійного оподаткування або інші ратифіковані міжнародні угоди, стороною яких є Польща. Ці угоди також повинні давати можливість польській податковій інспекції отримувати необхідну інформацію від податкового органу країни, де ви сплатили ці внески.

 У податковій декларації PIT-36L ви не можете відрахувати внески на соціальне страхування:

• які були вирахувані з доходу, що оподатковується за загальними правилами відповідно до податкової шкали,
• які були відраховані з доходів відповідно до положень Закону про паушальний податок,
• які були включені до витрат на отримання доходів,
• які були вам повернуті в будь-якій формі,
• базою для оцінки яких є дохід, звільнений від оподаткування згідно із Закону про ПДФО Законом про ПДФО (зокрема згідно з пільгою для молоді, на повернення з-за кордону, для сімей 4+ або для працюючих пенсіонерів), та внески, базою для розрахунку яких є дохід, з якого стягнення податку було відмінено відповідно до положень Податкового кодексу,
• для яких базою для оподаткування є дохід, звільнений від оподаткування на підставі договорів про уникнення подвійного оподаткування, стороною яких є Польща,
• відраховані в іншій державі-члені Європейського Союзу, або в іншій країні, що належить до Європейської економічної зони, або у Швейцарії з отриманого там доходу (податку) або з податку, сплаченого в цій країні.

Сума витрат, пов'язаних зі сплатою внесків на соціальне страхування, встановлюються на підставі документів, що підтверджують їх сплату.

Якщо ви сплачували внески в іншій валюті , ви повинні конвертувати їх у польські злоті за середнім обмінним курсом, оголошеним Національним банком Польщі в останній робочий день, що передує дню їх сплати.

Пам'ятайте, що не підлягають відрахуванню внески, сплачені з доходів, які не оподатковуються відповідно до ст. 21, абз. 1 Закону про ПДФО:

- пункт 148 (пільга для молоді),

- пункт 152 (пільга на повернення з-за кордону),

- пункт 153 (пільга для сімей 4+),

- пункт 154 (пільга для працюючих пенсіонерів).

Якщо в податковому році ви отримали як звільнений від оподаткування дохід, так і оподатковуваний дохід, ви можете відрахувати із загальної суми сплачених внесків на соціальне страхування суму відповідно до частки вашого оподатковуваного доходу у загальній сумі вашого доходу.

Важливо! Ви не зобов'язані обмежувати відрахування внесків на соціальне страхування, які ви сплатили в рамках вашої несільськогосподарської діяльності.

Внески на медичне страхування, сплачені в 2025 році в зв'язку з господарською діяльністю, що оподатковується пропорційним податком, за себе та за співробітників, ви можете альтернативно:
- включити до витрат на отримання доходу або
- вирахувати з доходу.

Річний ліміт внесків на медичне страхування, встановлений на 2025 рік, становить 12 900 злотих.

Ви самі вирішуєте, чи розраховувати внески:
- повністю як витрати на отримання доходів,
- повністю як відрахування з доходу,
- частково як витрати на отримання доходів, а частково як відрахування з доходу.

Якщо протягом року ви здійснювали авансові платежі з податку в спрощеній формі, ви вже протягом року могли знизити ці платежі на 19% внесків на медичне страхування, сплачених в цьому місяці. 

Пам'ятайте! Надана вище інформація не відображає всіх умов для отримання обговорених пільг. Тому, перш ніж скористатися пільгою, будь ласка, уважно ознайомтеся з вимогами, необхідними для їх отримання. https://www.podatki.gov.pl/media/9767/_poradnik_zasady_rozliczania_skladki_na_ubezpieczenie_zdrowotne_przez_przedsiebiorcow.pdf.

Окрім максимальної суми відрахування, правила розрахунку внесків на медичне страхування за 2025 рік такі ж, як і за 2024 рік.

У сервісі «Ваш e-PIT» ви вносите інформацію про належні вам пільги та відрахування, а відповідний додаток (наприклад, PIT/O) автоматично додається до заповненої декларації.  Додаток буде видно при попередньому перегляді декларації.

Пільга полягає у вирахуванні з доходу витрат, понесених на реалізацію проекту термомодернізації в одноквартирному житловому будинку. Ви маєте право на пільгу, якщо ви є власником або співвласником одноквартирного житлового будинку на одну сім'ю (включаючи будинки, з'єднані між собою).

Проект термомодернізації – це:

• покращення будинку, яке зменшує потребу в енергії для опалення та гарячого водопостачання;
• покращення, що зменшує втрати первинної енергії в місцевих теплових мережах та місцевих джерелах тепла, що їх постачають, якщо житлові будівлі, до яких енергія постачається з цих мереж, відповідають вимогам енергозбереження, визначеним у будівельному законодавстві, або якщо було вжито заходів для зменшення споживання енергії, що постачається до цих будівель;
• здійснення технічного підключення до централізованого джерела теплопостачання, завдяки ліквідації локального джерела теплопостачання, що призводить до зменшення витрат на отримання тепла, яке постачається до житлових будинків;
• повна або часткова заміна джерел енергії відновлюваними джерелами або використання високоефективної когенерації.

Ви можете відрахувати витрати, які:

• перелічені у додатку до Розпорядження Міністра інвестицій та розвитку від 21 грудня 2018 року про уточнення переліку видів будівельних матеріалів, обладнання та послуг, пов’язаних із реалізацією проектів термомодернізації,
• стосуються проекту термомодернізації, який буде завершено протягом наступних 3 років, рахуючи з кінця податкового року, в якому ви понесли перші витрати,
• були підтверджені рахунком-фактурою, виданим платником ПДВ, не звільненим від сплати цього податку,
• не були профінансовані (співфінансовані) з Національного фонду охорони навколишнього середовища та водних ресурсів або з фондів охорони навколишнього середовища та водних ресурсів воєводств, а також не були повернуті вам у будь-якій формі,
• не були враховані вами до витрат на отримання доходу, вирахувані з доходу на підставі Закону про паушальний податок, або враховані вами у зв'язку з використанням податкових пільг.

Якщо понесені витрати підлягали оподаткуванню податком на додану вартість, сума витрат вважається витратами з урахуванням податку, якщо податок на додану вартість не було відраховано відповідно до Закону про податок на додану вартість.

Вкажіть відрахування у своїй податковій декларації за податковий рік, у якому ви понесли витрати.

Сума відрахування не може перевищувати 53 000 злотих для всіх проєктів термомодернізації, які ви здійснюєте в будівлях, власником або співвласником яких ви є.

У сервісі «Ваш e-PIT» на основі даних, які ви внесли до своєї податкової декларації, буде сформовано документ PIT/O, який автоматично додасться до декларації. Додаток буде видно при попередньому перегляді декларації.

Ви можете відрахувати суму, яка не була покрита вашим доходом за податковий рік, протягом наступних 6 років, відраховуючи з кінця податкового року, в якому ви понесли перші витрати.

Якщо ви не завершите проєкт протягом трирічного терміну, ви зобов'язані доплатити несплачені податки. Це означає, що ви повинні додати відраховані суми до свого доходу за податковий рік, у якому закінчується трирічний термін

Якщо після року, в якому ви скористалися пільгою, ви отримаєте відшкодування відрахованих витрат на реалізацію проєкту термомодернізації, ви зобов'язані додати раніше відраховані суми до свого доходу в податковій декларації, поданій за податковий рік, в якому ви отримали відшкодування.

Більше інформації про пільгу на термомодернізацію можна знайти в податкових поясненнях, доступних за посиланням: https://www.gov.pl/web/finanse/objasnienia-podatkowe-z-30-czerwca-2025-r---formy-wsparcia-przedsiewziecia-termomodernizacyjnego-w-podatku-dochodowym-od-osob-fizycznych .

Розмір внесків до IKZE визначено у ст. 13a, абз. 1-4 Закону від 20 квітня 2004 року про індивідуальні пенсійні рахунки та індивідуальні рахунки пенсійного забезпечення.

Відповідно до цих положень, внески, що сплачуються до IKZE, не можуть перевищувати суму, еквівалентну 1,2-кратному розміру середньої прогнозованої місячної заробітної плати в національній економіці на відповідний рік, зазначеної в Законі про бюджет або Законі про тимчасовий бюджет, або в їх проектах, якщо відповідні Закони ще не були прийняті. У 2025 році ця межа становить 10 407,60 злотих.

Якщо ви ведете господарську діяльність у вигляді самозайнятості (несільськогосподарська діяльність в розумінні ст. 8 абз. 6 Закону від 13 жовтня 1998 року про систему соціального страхування), ви можете скористатися підвищеним лімітом відрахування, який у 2025 році складає 1,8-кратний розмір середньомісячної заробітної плати, що на 2025 рік становить 15 611,40 злотих.   

Повернення коштів

Суми, отримані від повернення коштів від IKZE, є доходом з інших джерел, що оподатковується відповідно до податкової шкали. Якщо ви отримуєте такий дохід, ви повинні вказати його у своїй річній податковій декларації.

Якщо в період з 1 січня 2012 року по 31 грудня 2012 року ви перерахували кошти з вашого індивідуального пенсійного рахунку (IKE) на ваш індивідуальний рахунок пенсійного забезпечення (IKZE), ці кошти вважаються внесками до вашого IKZE. Цей внесок підлягав вирахуванню з вашого доходу в межах ліміту за 2012 податковий рік. Будь-яке перевищення ліміту вирахування підлягає вирахуванню в наступні роки.

Якщо внески до IKZE здійснює неповнолітня особа, відрахування не може перевищувати дохід, отриманий неповнолітньою особою за певний рік від роботи, виконаної за трудовим договором. Воно також не може перевищувати річного ліміту.

Ви можете скористатися цією пільгою, якщо ви є власником або співвласником споруди, що є пам'яткою, і у 2025 році ви понесли витрати на:

- фонд реновації житлового товариства або житлового кооперативу, створений для пам'ятки, внесеної до реєстру пам'яток,

- консерваційні, реставраційні чи будівельні роботи у пам'ятці, внесеній до реєстру пам'яток.

Якщо ви здійснили платежі до фонду реконструкції та маєте підтвердження оплати або довідку, видану житлово-будівельним товариством чи житлово-будівельним кооперативом, із зазначенням суми платежів, здійснених у податковому році, ви можете відрахувати 50% цих витрат зі свого доходу.

У разі проведення консерваційних, реставраційних чи будівельних робіт платник податків, окрім того, що він є власником або співвласником нерухомої пам'ятки на момент виникнення витрат, повинен також мати дозвіл від воєводського реставратора пам'яток на проведення цих робіт та рахунок-фактуру, виданий платником ПДВ, не звільненим від сплати цього податку.

Ви можете відрахувати витрати на консерваційні, реставраційні або будівельні роботи на пам'ятці лише після їх завершення.

Умовою для використання відрахування є отримання довідки від воєводського реставратора пам'яток, що підтверджує виконання консерваційних, реставраційних або будівельних робіт на пам'ятці, внесеній до воєводського або муніципального реєстру пам'яток.

Якщо сума доходу менша за суму відрахування, на яку ви маєте право, ви можете відраховувати суму, не покриту вашим річним доходом, протягом максимум 6 років поспіль, рахуючи з кінця податкового року, в якому відрахування було здійснено вперше.

Якщо ви понесли витрати спільно з вашим чоловіком/дружиною, з яким ви маєте спільну власність, пільга може бути відрахована в рівних частинах або в будь-якій пропорції, узгодженій вами, незалежно від того, чи документ, що підтверджує витрати, був виданий одному з вас чи вам обом.

Якщо після податкового року, в якому ви здійснили відрахування, ви отримаєте відшкодування раніше відрахованих витрат, ви зобов'язані додати їх до свого доходу за податковий рік, в якому ви отримали відшкодування.

Ви маєте право на пільгу IP BOX, якщо ведете діяльність, яка кваліфікується як дослідження та розробки, і ви обрали оподаткування: 

-на загальних принципах відповідно до податкової шкали,

-пропорційне оподаткування.

Пільга полягає у можливості оподаткування доходів від охоронюваних прав інтелектуальної власності (патентів) за ставкою податку на прибуток у розмірі 5%.

Протягом року ви зобов'язані сплачувати податок відповідно до правил обраного вами методу оподаткування. Наприкінці року, на основі даних, внесених до вашої податкової декларації, буде сформовано додаток PIT/IP, який автоматично буде додано до вашої декларації. Додаток буде видно при попередньому перегляді декларації.

Більше інформації про податкову пільгу IP BOX можна знайти в Поясненнях за адресою

 https://www.podatki.gov.pl/media/5137/obja%C5%9Bnienia-podatkowe-z-15-lipca-2019-r-w-sprawie-ip-box.pdf

Якщо ви проводите дослідницьку чи конструкторську діяльність, ви маєте право відрахувати з бази оподаткування відповідні витрати.

Перелік витрат зазначено у ст. 26e, абз. 2 Закону про податок на доходи фізичних осіб.

Ви можете скористатися цими перевагами після закінчення податкового року, вказавши свої витрати у відповідних рядках підготовленої податкової декларації, а в сервісі «Ваш e-PIT» додаток PIT/BR буде автоматично додано до вашої декларації. Додаток буде видно при попередньому перегляді декларації.

Ліміти відрахувань:

 - якщо ведена вами діяльність має статус науково-дослідного центру, а ви є мікропідприємцем, малим або середнім підприємцем у значенні Закону про підприємництво – 200% від кваліфікованих витрат;

-   якщо ви маєте статус науково-дослідного центру, але не є підприємцем: 100% витрат на отримання та підтримку патенту, права на охорону корисної моделі, права на реєстрацію промислового зразка, 200% інших кваліфікованих витрат;

- якщо ви є іншим платником податків – 100% від кваліфікованих витрат.

Ви можете зробити відрахування до суми доходу, отриманого від несільськогосподарської підприємницької діяльності.

Однак, якщо ви в податковому році зазнали збитків від несільськогосподарської діяльності або дохід, отриманий від підприємницької діяльності, менший за суму відрахування, ви маєте право врахувати відрахування у своїх податкових деклараціях за наступні шість податкових років, що настають одразу за роком, у якому ви мали право скористатися відрахуванням.

Увага! Надана вище інформація не відображає всіх умов для отримання обговорених пільг. Тому, перш ніж скористатися пільгою, будь ласка, уважно ознайомтеся з вимогами, необхідними для їх отримання (ст. 26e Закону про ПДФО).

Ця пільга полягає у можливості відрахування з бази оподаткування суми, що дорівнює 30% від загальних витрат на:

• дослідне виробництво нового продукту та
• виведення на ринок нового продукту.

Ви маєте право скористатися цією пільгою, якщо ведете бізнес, для якого ви обрали оподаткування:

• на загальних принципах відповідно до податкової шкали,
• пропорційне оподаткування.

Сума відрахування у податковому році не може перевищувати 10% доходу від несільськогосподарської діяльності.

Ви вносите відрахування у податкову декларацію PIT-36, подану після закінчення року.

Якщо ви зазнали збитків за 2025 рік або ваш дохід менший за суму відрахування, на яке ви маєте право, ви маєте право врегулювати понесені витрати в податкових деклараціях, поданих за наступні шість податкових років, що настають одразу за роком, у якому ви скористалися або мали право на відрахування.

Увага! Надана вище інформація не відображає всіх умов для отримання обговорених пільг. Тому, перш ніж скористатися пільгою, будь ласка, уважно ознайомтеся з вимогами, необхідними для їх отримання (ст. 26ga Закону про ПДФО).

Ця пільга дозволяє вам відраховувати з вашої податкової бази витрати, понесені для збільшення доходів від продажу продукції. Продукція визначається як товари, які ви виробляєте в рамках своєї господарської діяльності.

В рамках пільги ви можете покрити такі витрати:

• на участь у виставках, а саме на  організацію виставкової площі, придбання авіаквитків, проживання та харчування. Це стосується витрат, понесених працівниками та підприємцем,
• рекламна та інформаційна діяльність, включаючи придбання рекламної площі, підготовку веб-сайту, публікації в пресі, брошури, інформаційні каталоги та листівки щодо продукції,
• адаптацію упаковки продукції до вимог контрагентів,
• підготовку документації, що дозволяє продаж продукції, зокрема щодо сертифікації товарів та реєстрації торгових марок, підготовку документації, необхідної для участі в тендерах, а також для подання пропозицій іншим організаціям.

Пам'ятайте! Перелік витрат є повним.

Ви можете скористатися цією пільгою, якщо ваш бізнес оподатковується:

• на загальних принципах відповідно до податкової шкали,
• пропорційним оподаткуванням.

Ви можете зробити відрахування до суми доходу, зазначеної в поданій податковій декларації за податковий рік, але відрахування не може бути вищим за 1 000 000 злотих за податковий рік.

Увага! Надана вище інформація не відображає всіх умов для отримання обговорених пільг. Тому, перш ніж скористатися пільгою, будь ласка, уважно ознайомтеся з вимогами, необхідними для їх отримання (ст. 26gb Закону про ПДФО).

Якщо ви ведете бізнес, ви можете відрахувати від своєї бази оподаткування суму, що дорівнює 50% витрат, понесених вашим бізнесом на:

1. спортивну діяльність,
2. культурну діяльність,
3. підтримку вищої освіти та науки.

Сума відрахування не може перевищувати суму доходу, отриманого від вашої підприємницької діяльності.

Ви не матимете права на відрахування витрат на отримання доходу, понесених на діяльність, що підтримує вищу освіту та науку, якщо ви є засновником університету.

Витрати підлягають відрахуванню, якщо вони не були вам відшкодовані в жодній формі та ви не вирахували їх зі своєї бази оподаткування.

Ви маєте право на податкове відрахування лише в тому податковому році, в якому ви понесли витрати.

Якщо ви користуєтеся податковою пільгою, вам слід повідомити про понесені витрати, що підлягають відрахуванню, в окремій формі (PIT-CSR/PIT-CSRS). Ви повинні подати цю інформацію до кінцевого терміну подання річної податкової декларації.

Увага! Надана вище інформація не відображає всіх умов для отримання обговорених пільг. Тому, перш ніж скористатися пільгою, будь ласка, уважно ознайомтеся з вимогами, необхідними для їх отримання (ст. 26ha Закону про ПДФО).

Якщо ваш бізнес оподатковується:

• на загальних принципах відповідно до податкової шкали,
• пропорційним податком,
• паушальним податком,

Ви маєте право на пільгу на придбання терміналу .

Пільга передбачає можливість відрахування з бази оподаткування витрат, понесених на:

• придбання платіжного термінала,
• плату за оренду або аналогічну угоду щодо платіжного терміналу,
• інші витрати, пов'язані з обробкою платіжних операцій, здійснених за допомогою платіжного терміналу.

Розмір пільги не є однаковим для всіх платників податків:

• якщо ви користуєтеся звільненням від обов’язку реєструвати доходи за допомогою касових апаратів, ви маєте право відрахувати з бази оподаткування суму до 2.500 злотих у податковому році.
• в інших випадках ви маєте право відрахувати від бази оподаткування максимум 1.000 злотих.

Ви маєте право на пільгу у податковому році, в якому ви почали приймати платежі за допомогою платіжного термінала, та у наступному році (тобто у двох податкових роках).

Однак, якщо відповідно до положень Закону про ПДФО ви маєте статус малого платника податків, і у податковому році: 

-протягом щонайменше 7 місяців або

-протягом щонайменше 2 кварталів (залежно від використаного способу розрахунку) ви мали право на отримання відшкодування ПДВ протягом 15 днів від закінчення граничного терміну подання розрахунку (безготівковий платник податків), ви маєте право:

• відрахувати 200% витрат, понесених на придбання платіжного термінала, та зборів, пов’язаних з обробкою платіжних транзакцій за допомогою платіжного термінала, але не більше 2000 злотих у податковому році,
• відрахувати пільгу у кожному податковому році, в якому ви понесли витрати.

Якщо сума пільги перевищує ваш річний дохід від бізнесу, ви можете відрахувати невідраховані витрати у своїх податкових деклараціях за наступні шість податкових років, що настають одразу за роком, у якому ви понесли ці витрати.

Пам'ятайте! Наступні особи не мають права на знижку:

• платники податків, які вже відрахували ті самі витрати в іншій податковій декларації, або
• платники податків, витрати яких були відшкодовані в будь-якій формі, або
• платник податків, який не є малим платником податків (так званий безготівковий платник податків), який хоча б іноді приймав платежі за допомогою платіжного термінала протягом 12 місяців, що безпосередньо передували місяцю, в якому він знову почав приймати платежі за допомогою платіжного термінала.

Увага! Надана вище інформація не відображає всіх умов для отримання обговорених пільг. Тому, перш ніж скористатися пільгою, будь ласка, уважно ознайомтеся з вимогами, необхідними для їх отримання.

Пільга на роботизацію полягає у можливості додаткового відрахування від бази оподаткування 50% витрат, понесених на роботизацію.

Сума відрахування не може перевищувати суму доходу, отриманого вами у податковому році від несільськогосподарської діяльності.

Ви можете скористатися цією пільгою, якщо ваш бізнес оподатковується:

• на загальних принципах відповідно до податкової шкали,
• пропорційне оподаткування.

Завдяки цій пільзі ви можете отримати відшкодування 150% понесених витрат, тобто:

• 100% як витрати на отримання доходів,
• 50% як відрахування за пільгою.

Ви можете заявити про відрахування у своїй податковій декларації, поданій після закінчення року. Щоб скористатися пільгою, ви повинні повідомити про понесені витрати, що підлягають відрахуванню, в окремій формі (PIT-RB/PIT-RBS).

Сума відрахування не може перевищувати суму доходу, отриманого вами від несільськогосподарської діяльності.

Якщо ви зазнали збитків або ваш дохід менший за суму відрахування, на яке ви маєте право, ви маєте право врегулювати понесені витрати в податкових деклараціях, поданих в наступні шість податкових років, що настають одразу за роком, у якому ви скористалися або мали право на відрахування.

Увага! Надана вище інформація не відображає всіх умов для отримання обговорених пільг. Тому, перш ніж скористатися пільгою, будь ласка, уважно ознайомтеся з вимогами, необхідними для їх отримання (ст. 52jb Закону про ПДФО).

Якщо ви отримуєте оподатковуваний дохід:

• на загальних принципах відповідно до податкової шкали або
• пропорційним податком,

і ви понесли витрати на придбання або отримання паїв (акцій) у:

• альтернативній інвестиційній компанії (ASI) або
• інвестиційній компанії, в якій ASI:

• • володіє щонайменше 5% паїв (акцій),
  • і володітимете щонайменше 5% паїв (акцій) в результаті придбання або отримання цієї компанії протягом 90 днів з дати придбання або отримання паїв (акцій) інвестиційної компанії,

ви можете скористатися пільгою для інвесторів.

Пільга полягає у відрахуванні 50% витрат, понесених вами на придбання або викуп акцій ASI чи компанії, в якій ASI володіє або володітиме акціями. Однак, відрахування не може перевищувати 250 000 злотих за податковий рік .

Відрахування відображається як додаток PIT/O до вашої декларації. У сервісі «Ваш e-PIT», ви вводите інформацію про податкові пільги та відрахування у підготовленій декларації, і додаток PIT/O буде автоматично додано до вашої декларації. Додаток буде видно при попередньому перегляді декларації.

Увага! Надана вище інформація не відображає всіх умов для отримання обговорених пільг. Тому, перш ніж скористатися пільгою, будь ласка, уважно ознайомтеся з вимогами, необхідними для їх отримання (ст. 26hc Закону про ПДФО).

Якщо ви є підприємцем і протягом року працевлаштовували військовослужбовця територіальної оборони або військовослужбовця дійсного резерву, ви маєте право відрахувати зі свого доходу:

• 12 000 злотих, якщо військовослужбовець територіальної оборони, працевлаштований за трудовим договором, або військовослужбовець активного резерву, проходить відповідну військову службу не менше 1 року;
• 15 000 злотих, якщо військовослужбовець територіальної оборони, працевлаштований за трудовим договором, або військовослужбовець активного резерву, проходить відповідну військову службу не менше 2 років;
• 18 000 злотих, якщо військовослужбовець територіальної оборони, працевлаштований за трудовим договором, або військовослужбовець активного резерву, проходить відповідну військову службу не менше 3 років;
• 21 000 злотих, якщо військовослужбовець територіальної оборони, працевлаштований за трудовим договором, або військовослужбовець активного резерву, проходить відповідну військову службу не менше 4 років;
• 24 000 злотих, якщо військовослужбовець територіальної оборони, працевлаштований за трудовим договором, або військовослужбовець активного резерву, проходить відповідну військову службу не менше 5 років;

ВАЖЛИВО!

• Якщо ви є мікропідприємцем або малим підприємцем, ви можете збільшити суми відрахувань у 1,5 рази (стаття 26he, абз. 3 Закону про податок на доходи фізичних осіб);
• Якщо протягом податкового року на вас працюють щонайменше 5 працівників у перерахунку на роботу на повну ставку і ви не є мікропідприємцем або малим підприємцем, ви можете збільшити суми відрахувань у 1,2 рази (ст. 26he абз. 4 Закону про ПДФО);
• Ви маєте право на суму відрахування за кожного працюючого військовослужбовця за кожен місяць, у якому його місячна винагорода становила щонайменше мінімальну заробітну плату, що застосовувалася у відповідному місяці.
• Якщо військовослужбовець територіальної військової служби або активного резерву працював у вас протягом неповного податкового року, ви маєте право на відрахування 1/12 цієї суми за кожен повний календарний місяць такої роботи (ст. 26he абз. 6 Закону про ПДФО).

Ви можете використати відрахування лише у річному розрахунку:

• якщо ви оподатковуєтесь відповідно до податкової шкали в PIT-36,
• якщо ви оподатковуєтесь пропорційним податком у PIT-36L.

Сума відрахування не може перевищувати ваш дохід, отриманий у податковому році від підприємницької діяльності (ст. 26he абз. 5 Закону про ПДФО).

 У разі, якщо:

• сума доходу, отриманого від підприємницької діяльності, менша за суму відрахування або
• ви зазнали збитків від своєї підприємницької діяльності,

ви маєте право на відрахування протягом наступних п'яти послідовних податкових років. Однак пам'ятайте, що ви можете робити відрахування в окремі роки лише в межах суми доходу, отриманого від вашої підприємницької діяльності. 

Період служби військовослужбовця територіальної оборони або активного резерву визначається на 31 грудня податкового року або останній день роботи цього солдата протягом податкового року. Це означає, що ви також маєте право на податкову пільгу, якщо ви наймали військовослужбовця протягом частини року.  Щоб визначити ваше право на податкову пільгу, вам слід перевірити, скільки повних років солдат прослужив раніше.

Будь ласка, пам’ятайте, що на вимогу податкових органів ви зобов’язані надати довідки, декларації та інші докази, необхідні для встановлення права на відрахування.

Увага! Надана вище інформація не відображає всіх умов для отримання обговорених пільг. Тому, перш ніж скористатися пільгою, будь ласка, уважно ознайомтеся з вимогами, необхідними для їх отримання (ст. 26he Закону про ПДФО).

Важливо! У сервісі «Ваш e-PIT» ви заповнюєте відповідні пункти, і додаток PIT-WOT буде автоматично додано до декларації. Додаток буде видно при попередньому перегляді декларації.

Якщо ви отримали дохід за кордоном у 2025 році, і Польща має з цією країною угоду про уникнення подвійного оподаткування з використанням методу пропорційного вирахування податку, ви маєте право на податкову пільгу. Право на таке зменшення податку надається відповідно до статті 27g Закону про ПДФО.

Ви можете скористатися пільгою, якщо підлягаєте необмеженому податковому зобов'язанню та отримуєте дохід за межами Польщі:

• від роботи, індивідуальної діяльності або підприємницької діяльності;
• з майнових прав, у сфері авторського права та суміжних прав, з художньої, літературної, наукової, освітньої та журналістської діяльності, що здійснюється за межами Польщі (винятком є дохід, отриманий від використання або розпорядження цими правами). Ви можете відрахувати з податку суму, що відповідає різниці між податком, розрахованим методом пропорційного відрахування, та сумою податку, розрахованою методом так званого виключення з прогресією (відповідно до принципів, викладених у ст. 27, абз. 8 Закону про ПДФО).

Сума відрахування не може перевищувати 1 360 злотих.

Однак, вищезазначене обмеження не поширюється на доходи, отримані за межами території Польщі від роботи, договорів доручення, договорів на виконання конкретних робіт або послуг, виконаних за межами сухопутної території країн.

Пам'ятайте, що ви не можете скористатися пільгою на закордонний дохід, якщо дохід із зазначених вище джерел був отриманий у країнах та територіях, які застосовують шкідливу податкову конкуренцію. Список країн опубліковано в Постанові Міністра фінансів від 18 березня 2024 року про визначення країн та територій, які застосовують шкідливу податкову конкуренцію у сфері податку на доходи фізичних осіб https://www.dziennikustaw.gov.pl/DU/2024/1929.

У частині K ви показуєте:

• належні та сплачені податкові авансові платежі, зазначені у ст. 44, абз. 1, п. 1 Закону про ПДФО (від підприємницької діяльності),
• належний та сплачений податок на дохід від будівель, зазначений у ст. 30g Закону про ПДФО.

 Ви також заповнюєте пункти щодо належних та сплачених авансових платежів, якщо займаєтесь спеціальними підрозділами сільськогосподарського виробництва, дохід від яких визначається на основі податкових книг (ст. 44, абз. 14 Закону про ПДФО).

 Розділ M податкової декларації PIT-36L застосовується до фізичних осіб, які не проживають у Польщі (ст. 3, абз. 2a Закону про ПДФО), підлягають оподаткуванню лише з доходів, отриманих у Польщі (обмежене податкове зобов'язання), та отримують доходи, зазначені у ст. 29 Закону про ПДФО (без посередництва податкових агентів).

У такому випадку ви зобов'язані за своєї ініціативи сплатити паушальний податок на прибуток за місяці, в яких ви отримали вищезгаданий дохід, відповідно до принципів, викладених у статті 29 Закону про ПДФО. Платежі слід здійснювати до 20-го числа наступного місяця за попередній місяць. Податок за грудень треба сплатити до граничного терміну подання податкової декларації. Авансові платежі необхідно відобразити у формі PIT-36L, розділ M.

 Ст. 29, абз. 1 Закону про ПДФО визначає доходи та ставку паушального податку, що на них нараховується:

• від діяльності, зазначеної у пунктах 2 та 6–9 статті 13 Закону про ПДФО, та від відсотків, крім тих, що зазначені в ст. 30a, абз. 1, з авторського права або суміжних прав, з прав на винахідницькі проєкти, торговельні марки та зареєстровані зразки, включаючи продаж цих прав, із плати за розкриття секретів рецептури або виробничого процесу, за використання або право використання промислового, комерційного або наукового пристрою, включаючи транспортний засіб, та за інформацію, пов'язану з досвідом, набутим у промисловій, комерційній або науковій сфері (ноу-хау) – паушальний податок становить 20% від доходу;
• з плати за послуги у сфері розваг, видовищної або спортивної діяльності, що здійснюються фізичними особами, які проживають за кордоном, та організовані через фізичних або юридичних осіб, які здійснюють діяльність у сфері мистецьких, видовищних або спортивних заходів на території Польщі – паушальний податок становить 20% від доходу;
• з оплати за перевезення вантажів чи пасажирів, прийнятих до перевезення в польських портах іноземними підприємствами морського торговельного судноплавства, за винятком транзитних вантажів та пасажирів – паушальний податок становить 10% від доходу;
• з отриманих на території Польщі іноземними підприємствами повітряного транспорту, за винятком доходів, отриманих від регулярних пасажирських авіаперевезень, для користування якими пасажир повинен мати авіаквиток – паушальний податок становить 10% від доходу;
• від консультаційних послуг, бухгалтерського обліку, маркетингових досліджень, юридичних послуг, рекламних послуг, послуг з управління та контролю, обробки даних, послуг з підбору та залучення персоналу, гарантій та поручительства та аналогічних послуг – паушальний податок становить 20% від доходу.

До вищезазначених доходів застосовуються угоди про уникнення подвійного оподаткування, стороною яких є Польща.

Застосування ставки податку, що випливає з відповідного договору про уникнення подвійного оподаткування, або нестягнення (несплата) податку відповідно до такого договору можливе за умови підтвердження вами місця проживання для цілей оподаткування сертифікатом резиденції.

Положення ст. 29 абз. 1 не застосовуються, якщо доходи, зазначені в ній, були отримані особою, яка здійснює несільськогосподарську діяльність через іноземне підприємство, розташоване на території Польщі, за умови, що така особа має довідку про існування іноземного підприємства, видану компетентним податковим органом країни, в якій вона має місце проживання, або компетентним податковим органом країни, в якій розташоване іноземне підприємство.

У розділі N слід вказати суми нарахованих відсотків відповідно до статті 22e абз. 1 п. 4 і абз. 2 закону про ПДФО.

Якщо ви включили до витрат, що дають право на отримання доходу, витрати на придбання або виробництво власними силами складових майна, а потім були зобов'язані включити їх до основних засобів або нематеріальних активів, то ви повинні сплатити відповідні суми відсотків і відобразити їх у декларації. Ці відсотки нараховуються за період з дати, коли витрати на придбання або виробництво активів були включені до складу витрат, що відраховуються з оподатковуваного доходу, до дати, коли активи використовувалися більше одного року, або до дати їх включення до складу основних засобів або нематеріальних активів, якщо це сталося до кінця року.

За потреби ви маєте додати до декларації додаткову інформацію. Якщо ви заповните відповідні розділи декларації за допомогою сервісу «Ваш e-PIT», додаток буде згенеровано автоматично. Додаток буде видно при попередньому перегляді декларації.

• PIT/B – це інформація про суму доходу (збитку) від несільськогосподарської діяльності за податковий рік.
• PIT/BR – це інформація про вирахування з бази оподаткування витрат на отримання доходів, понесених на дослідницьку та дослідно-конструкторську діяльність у податковому році.
• Подайте форму PIT/DS, якщо ви отримали дохід або зазнали збитків від діяльності у спеціальних підрозділах сільськогосподарського виробництва.
• Подайте форму PIT/IP, якщо ви отримали дохід або зазнали збитків від кваліфікованих прав інтелектуальної власності.
• PIT/SE – це інформація про суму доходу, отриманого від підприємницької діяльності, що здійснюється на підставі дозволу в межах спеціальної економічної зони або на підставі рішення про підтримку за податковий рік.
• Подайте форму PIT/ZG, якщо ви отримали дохід за кордоном. Інформація має містити суму доходу, отриманого за кордоном, та сплачений там податок.
• PIT/Z – це інформація про суму доходу (збитку) від несільськогосподарської діяльності. Подайте цю інформацію, якщо ви користуєтеся звільненням від оподаткування згідно зі ст. 44, абз. 7A Закону.
• PIT/MIT – містить інформацію про основні засоби та базу оподаткування, подану платником податків, зобов'язаним сплачувати податок на дохід від основних засобів, тобто будівлі.
• PIT/PM – інформація про ринкову вартість активу, тимчасово переміщеного за межі території Республіки Польща.
• PIT/NZI – це інформація про ринкову вартість активу, визначену в державі-члені Європейського Союзу для цілей оподаткування податком, еквівалентним податку на дохід від нереалізованого прибутку.

Якщо у вашій податковій декларації зазначено переплату, у цьому розділі ви можете вказати рахунок, відмінний від того, що пов’язаний з вашою підприємницькою діяльністю, на який слід повернути переплату.

Ви можете надати лише рахунок, власником (співвласником) якого ви є. Пам’ятайте, що вказаний рахунок оновлює рахунок, про який раніше повідомлялося податковій інспекції.

Якщо у вас є Картка великої сім'ї, будь ласка, вкажіть її у своїй податковій декларації. Ця інформація може допомогти вам швидше отримати повернення податку.

Однак пам'ятайте, що це можливо лише за умови подання декларації в електронному вигляді.

Ви також можете вказати у своїй декларації свій номер телефону або адресу електронної пошти. Це дозволить податковій службі легко зв’язатися з вами щодо вашої декларації. Однак надання цієї інформації є необов'язковим. Ви не зобов’язані цього робити, якщо не хочете.