Porozumienie inwestycyjne

Duże, skomplikowane inwestycje mogą wiązać się z wieloma zagadnieniami podatkowymi. Ministerstwo Finansów oferuje porozumienie inwestycyjne – instrument, dzięki któremu możesz uzyskać wiążącą wykładnię przepisów prawa podatkowego. Pozwoli to zarządzać ryzykiem podatkowym Twojej inwestycji i umożliwi określenie jej skutków podatkowych.

Niezależnie od tego, czy inwestujesz w nowy zakład, rozwijasz produkcję czy zmieniasz procesy produkcyjne – porozumienie inwestycyjne może być kluczem do pewności podatkowej Twoich planów.

Czym jest porozumienie inwestycyjne?

Porozumienie inwestycyjne to umowa w zakresie skutków podatkowych inwestycji, zawierana z Ministrem Finansów. To coś więcej niż tylko kumulacja kilku narzędzi podatkowych w jedno spójne rozwiązanie zabezpieczające rozliczenia podatkowe.

Jaki może być zakres porozumienia inwestycyjnego?

Porozumienie inwestycyjne może obejmować ekwiwalent (ekwiwalenty):

• uprzedniego porozumienia cenowego,
• opinii zabezpieczającej,
• wiążącej informacji akcyzowej,
• wiążącej informacji stawkowej,
• interpretacji indywidualnej.

Zakres porozumienia może być zróżnicowany w zależności od inwestycji i Twoich potrzeb. Nie ma przy tym ograniczenia co do liczby ekwiwalentów jakie mogą wchodzić w skład jednego porozumienia inwestycyjnego.

Uzyskujesz spójne rozstrzygnięcie różnych zagadnień, które poza porozumieniem inwestycyjnym byłoby objęte różnymi instrumentami. Oszczędzasz przy tym czas i zyskujesz elastyczną procedurę dzięki bezpośredniemu kontaktowi z Centrum Obsługi Podatkowej Inwestora.

Co zyskujesz dzięki porozumieniu inwestycyjnemu?

• Zabezpieczenie skutków podatkowych inwestycji: Porozumienie inwestycyjne jest wiążące dla organów podatkowych.
• Długotrwała stabilizacja: Porozumienie inwestycyjne może zostać zawarte na okres do 5 lat podatkowych.
• Szeroki zakres: W porozumieniu inwestycyjnym dążymy do zapewnienia obsługi wszystkich podatkowych aspektów Twojej inwestycji. Dotyczy to również zagadnień zidentyfikowanych już po złożeniu wniosku o zawarcie porozumienia inwestycyjnego.
• Indywidualne podejście: W porozumieniu inwestycyjnym zyskujesz możliwość uwzględnienia realiów konkretnej inwestycji oraz swojej specyfiki biznesowej. Wniosek o porozumienie możesz uzupełnić o dokumenty i inne materiały istotne dla Twojej inwestycji.
• Wsparcie w ustaleniu stanu faktycznego: W oparciu o pozyskane informacje, pracownicy Ministerstwa Finansów wesprą Państwa w identyfikacji okoliczności istotnych dla oceny skutków podatkowych inwestycji.
• Elastyczność procedury: Postępowanie ma odformalizowany charakter i zapewnia indywidualne podejście do inwestora. Możemy wspólnie ustalić harmonogram postępowania czy uzgodnić terminy ewentualnego uzupełnienia wniosku. Możesz również wycofać wniosek w każdym momencie, nawet po uzgodnieniu treści porozumienia inwestycyjnego.
• Brak zaskoczeń: W trakcie postępowania możesz uzyskać uprzednią informację o przewidywanym kierunku rozstrzygnięcia. Ty zdecydujesz czy chcesz zawrzeć takie porozumienie inwestycyjne.
• Łatwy kontakt: W toku postępowania możesz spotkać się z pracownikami prowadzącymi Twoją sprawę w ramach spotkań uzgodnieniowych i statusowych. Dzięki temu możesz przedstawić swoje stanowisko w trakcie bezpośredniego spotkania - w formule stacjonarnej, jak i on-line.
• Wsparcie Centrum Obsługi Podatkowej Inwestora: Po zawarciu porozumienia inwestycyjnego możesz liczyć na wsparcie Centrum Obsługi Podatkowej Inwestora przez cały okres realizacji inwestycji.

Kto może złożyć wniosek o porozumienie inwestycyjne?

O porozumienie inwestycyjne możesz ubiegać się, jeśli planujesz lub realizujesz na terenie Polski inwestycję o wartości 50 mln zł (do końca 2024 r. – 100 mln zł).

Nie ma przy tym znaczenia czy prowadzisz już działalność gospodarczą na terenie Polski, czy dopiero rozważasz swoją pierwszą inwestycję.

Jaką inwestycję może obejmować porozumienie inwestycyjne?

Porozumienie inwestycyjne może dotyczyć inwestycji w rzeczowe aktywa trwałe lub wartości niematerialne i prawne związane z:

• założeniem nowego zakładu,
• zwiększeniem zdolności produkcyjnej istniejącego zakładu,
• wprowadzeniem produktów, których zakład wcześniej nie wytwarzał,
• zasadniczą zmianą w procesie produkcyjnym istniejącego zakładu.

Możesz również objąć porozumieniem inwestycyjnym nabycie aktywów należących do zakładu, który został zamknięty lub zostałby zamknięty gdyby nie nastąpił zakup. Zakład ten jednak nie może być powiązany z inwestorem, a zakup musi dotyczyć również aktywów innych niż akcje i udziały.

Nie wiesz czy porozumienie inwestycyjne jest dla ciebie?

Przed złożeniem wniosku o zawarcie porozumienia inwestycyjnego możesz spotkać się z pracownikami Centrum Obsługi Podatkowej Inwestora w ramach tzw. spotkań wstępnych (także w formule online). W trakcie takich spotkań możesz:

• dowiedzieć się więcej o instytucji porozumienia inwestycyjnego,
• ocenić na ile porozumienie inwestycyjne odpowiada potrzebom Twojego przedsiębiorstwa,
• ustalić wstępny harmonogram przyszłego postępowania,
• przygotować się do ewentualnego złożenia wniosku.

Napisz do nas na adres:

centrum.obslugi.inwestora@mf.gov.pl

Porozumienie inwestycyjne krok po kroku

Krok 1. Określ swoje potrzeby: Spróbuj zidentyfikować, które kwestie podatkowe są istotne dla Twojej inwestycji.

Krok 2. Skontaktuj się z Centrum Obsługi Podatkowej Inwestora: Zorganizujemy spotkanie wstępne, podczas którego dowiesz się więcej o porozumieniu inwestycyjnym. Dzięki temu podejmiesz świadomą decyzję czy porozumienie inwestycyjne odpowiada Twoim potrzebom.

Napisz do nas na adres centrum.obslugi.inwestora@mf.gov.pl.

Krok 3. Złóż wniosek o porozumienie inwestycyjne. Do wniosku możesz załączyć biznesplan i inne dokumenty, jeśli uważasz, że mogą być one pomocne. Pamiętaj też, że wniosek możesz uzupełnić również później.

Krok 4. Wyjaśnienia: Jeśli jakieś kwestie będą wymagały dodatkowego wyjaśnienia, Ministerstwo Finansów zwróci się do ciebie. Wyjaśnienia możesz złożyć pisemnie lub podczas spotkań uzgodnieniowych.

Krok 5. Uzgodnienie treści porozumienia: Razem z tobą uzgodnimy treść porozumienia inwestycyjnego. Jeśli nie dojdziemy do porozumienia, możesz również wycofać wniosek lub zmodyfikować go bez żadnych konsekwencji.

Krok 6. Zawarcie porozumienia: Po uzgodnieniu treści porozumienia inwestycyjnego jest możliwe jego zawarcie. W treści porozumienia możemy również uzgodnić możliwość cyklicznych spotkań w związku z inwestycją.

Krok 7. Monitorowanie i wsparcie: Zawarcie porozumienia inwestycyjnego nie jest końcem naszej współpracy. Centrum Obsługi Podatkowej Inwestora będzie wspierać Cię przez cały okres realizacji inwestycji. Udzielimy Ci niezbędnych informacji, a jeśli zmienią się Twoje plany lub stan faktyczny, pomożemy Ci odpowiednio dostosować porozumienie inwestycyjne.

Otrzymasz też stałego opiekuna, z którym będziesz mógł się kontaktować w sprawach skutków podatkowych Twojej inwestycji. Możemy również organizować cykliczne spotkania z pracownikami Centrum Obsługi Podatkowej Inwestora w związku z Twoją inwestycją.

Więcej informacji na temat procesu zawierania porozumienia inwestycyjnego znajdziesz w „dobrych praktykach”.

Wniosek o zawarcie porozumienia inwestycyjnego

Wniosek o zawarcie porozumienia inwestycyjnego musi zawierać:

• dane identyfikujące inwestora,
• adres do doręczeń elektronicznych, chyba że inwestor wyraził zgodę na doręczanie pism za pośrednictwem konta w e-Urzędzie Skarbowym,
• opis planowanej lub rozpoczętej inwestycji,
• deklarowaną wartość inwestycji i wyjaśnienie sposobu jej ustalenia,
• proponowany okres obowiązywania porozumienia,
• proponowany przedmiot porozumienia,
• inne elementy – w zależności od zakresu wniosku (ww. elementy zostały określone w art. 20zt Ordynacji podatkowej).

Wniosek musi zostać złożony drogą elektroniczną.

W ciągu 30 dni od złożenia wniosku o zawarcie porozumienia inwestycyjnego inwestor jest zobowiązany zapłacić opłatę wstępną.

W przypadku odmowy zawarcia lub odmowy zmiany porozumienia opłata wstępna jest zwracana inwestorowi w pełnej wysokości.

Zmiana porozumienia inwestycyjnego

W każdym czasie możesz złożyć wniosek o zmianę porozumienia inwestycyjnego. Zmiana może również nastąpić z inicjatywy Ministra Finansów.

Wypowiedzenie porozumienia inwestycyjnego

Inwestor może w każdym czasie i bez uzasadnienia wypowiedzieć porozumienie inwestycyjne.

Minister Finansów może wypowiedzieć porozumienie inwestycyjne tylko w określonych w przepisach przypadkach.

Zmiany w Twoich planach inwestycyjnych

Jeśli planujesz inwestycję i zawrzesz porozumienie inwestycyjne, a ostatecznie inwestycja nie zostanie zrealizowana, nie poniesiesz żadnych konsekwencji.

Nie poniesiesz również żadnych konsekwencji jeśli zmieni się harmonogram Twojej inwestycji lub jej zakres. Jeśli zmiany w Twoich planach mogą mieć konsekwencje dla jej skutków podatkowych inwestycji, możesz wystąpić o zmianę porozumienia inwestycyjnego.

Opłaty

Opłata wstępna: 50 tys. zł, pobierana od każdego inwestora, również w przypadku wniosku wspólnego.

W przypadku odmowy zawarcia porozumienia, opłata jest zwracana inwestorowi w pełnej wysokości – inwestor nie ponosi negatywnych konsekwencji odmowy zawarcia porozumienia.

Opłata wstępna od wniosku o zmianę porozumienia wynosi 25 tys. zł od każdego inwestora.

Opłata główna: pobierana w związku z zawarciem porozumienia. Jej wysokość jest określana w treści porozumienia i może wynosić od 100 do 500 tys. zł.

Opłata główna od wniosku o zmianę porozumienia inwestycyjnego jest określana w treści porozumienia i może wynosić od 50 do 250 tys. zł.

Dobre praktyki w porozumieniu inwestycyjnym

„Dobre praktyki” stanowią zbiór wskazówek dotyczących sposobu postępowania w procesie zawierania porozumienia inwestycyjnego. Wskazówki dotyczą obu stron postępowania.

Czytaj dobre praktyki w postępowaniach w sprawie porozumienia inwestycyjnego: