Darowizny na cele pożytku publicznego

Dla kogo ulga

Z ulgi skorzystasz, jeżeli przekazałeś darowiznę na cele, które są określone w przepisach ustawy o działalności pożytku publicznego i wolontariacie (np. na wspieranie rodzin i osób w trudnej sytuacji życiowej, na działalność charytatywną i na rzecz osób niepełnosprawnych, na ochronę i promocję zdrowia czy na naukę, szkolnictwo wyższe i edukację).

Darowiznę możesz przekazać na rzecz:

• organizacji pozarządowych (np. fundacji i stowarzyszeń), które nie są jednostkami sektora finansów publicznych i nie działają w celu osiągnięcia zysku oraz m.in. kościołów, stowarzyszeń jednostek samorządu terytorialnego czy spółdzielni socjalnych;
• równoważnych organizacji określonych w przepisach regulujących działalność pożytku publicznego, które obowiązują w innym niż Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej (UE) lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego (EOG, tj. Islandia, Liechtenstein, Norwegia), które prowadzą działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych i realizują wskazane cele.

Kiedy przysługuje ulga

Ulga przysługuje ci, jeżeli uzyskujesz dochody opodatkowane według skali podatkowej (czyli wg stawki 12% lub 32%) lub zryczałtowanym podatkiem dochodowym od przychodów ewidencjonowanych (ryczałt ewidencjonowany).

Nie odliczasz darowizn:

• na rzecz osób fizycznych,
• na rzecz osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej, prowadzących działalność gospodarczą, która polega na wytwarzaniu wyrobów przemysłu elektronicznego, paliwowego, tytoniowego, spirytusowego, winiarskiego, piwowarskiego, a także pozostałych wyrobów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, oraz wyrobów z metali szlachetnych albo z udziałem tych metali, lub handlu tymi wyrobami,
• zwróconych ci w jakiejkolwiek formie,
• które zaliczyłeś do kosztów uzyskania przychodów,
• które odliczyłeś od przychodu na podstawie ustawy o ryczałcie lub odliczyłeś od dochodu na podstawie ustawy PIT.

Limity dochodu

Odliczysz kwotę faktycznie przekazanej darowizny, nie więcej jednak niż 6% twojego dochodu/przychodu.

Jak obliczyć ulgę

Odliczysz kwotę faktycznie przekazanej darowizny, nie więcej jednak niż 6% twojego dochodu/przychodu.

Limit jest wspólny z odliczeniami z tytułu darowizn na cele:

• kultu religijnego,
• honorowego krwiodawstwa,
• kształcenia zawodowego,
• przygotowania i realizacji inwestycji w zakresie odbudowy Pałacu Saskiego, Pałacu Brühla oraz kamienic przy ulicy Królewskiej w Warszawie.

Jeżeli przedmiotem darowizny są towary opodatkowane podatkiem od towarów i usług, za kwotę darowizny przyjmujesz wartość towaru wraz z podatkiem od towarów i usług. Jeśli jesteś podatnikiem podatku VAT, to wartość brutto pomniejszasz o tę część podatku naliczonego, którą masz prawo odliczyć zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług z tytułu dokonania tej darowizny. Pamiętaj, że wartość darowizny nie może być wyższa niż wartość rynkowa.

Jeżeli w roku podatkowym uzyskujesz dochody (przychody) z pozarolniczej działalności gospodarczej, najmu, dzierżawy lub umów o podobnym charakterze, to przekazaną darowiznę możesz odliczyć już w trakcie roku podatkowego, tj. przy obliczaniu zaliczki lub ryczałtu. „Ostatecznego” rozliczenia dokonujesz jednak w zeznaniu podatkowym.

Uwaga: Kwoty, której nie odliczyłeś w zeznaniu podatkowym - ponieważ nie miałeś wystarczających dochodów (przychodów) - nie możesz odliczyć w kolejnych latach.

Jak dokumentować prawo do ulgi

Wysokość darowizny udokumentujesz:

• dowodem wpłaty na rachunek płatniczy obdarowanego lub jego rachunek w banku inny niż rachunek płatniczy – w przypadku darowizny pieniężnej,
• dowodem, z którego wynikają dane identyfikujące darczyńcę oraz wartość przekazanej darowizny wraz z oświadczeniem obdarowanego o jej przyjęciu – w przypadku darowizny niepieniężnej.

Jeśli przekazałeś darowiznę na rzecz organizacji określonej w przepisach regulujących działalność pożytku publicznego w innym kraju UE lub EOG, możesz ją odliczyć, gdy:

• posiadasz oświadczenie tej organizacji, że na dzień przekazania darowizny była ona równoważną organizacją do organizacji, które działają na podstawie polskich przepisów o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, realizującą wskazane cele i
• istnieje podstawa prawna, wynikająca z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Polska, do uzyskania przez organ podatkowy informacji podatkowych od organu podatkowego państwa, na którego terytorium organizacja posiada siedzibę.

Wykaz zawartych przez Polskę umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Jakie zeznanie złożyć

Złóż zeznanie:

• PIT-37 - jeżeli uzyskałeś przychody opodatkowane według skali podatkowej za pośrednictwem płatnika (np. z umowy o pracę, emerytury);
• PIT-36 - jeżeli uzyskałeś przychody opodatkowane według skali podatkowej
  z działalności gospodarczej lub inne przychody bez pośrednictwa płatnika;
• PIT-28 - jeżeli uzyskałeś przychody opodatkowane w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych (np. z działalności gospodarczej, najmu, podnajmu, dzierżawy)

- z załącznikiem PIT/O (informacja o odliczeniach).

Pytania i odpowiedzi

1. Przekazałem darowiznę pieniężną na rzecz schroniska dla bezpańskich psów i kotów. Schronisko to jest oddziałem terenowym Towarzystwa Opieki Nad Zwierzętami. Schronisko nie ma własnego statutu. We wpisie do KRS Towarzystwo Opieki Nad Zwierzętami podało oddziały terenowe, w których wymienione jest to schronisko. Towarzystwo Opieki Nad Zwierzętami spełnia wszystkie warunki określone w ustawie o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie. Czy mogę odliczyć tę darowiznę?

   Tak, możesz. Schronisko jest oddziałem terenowym TOnZ, które spełnia warunki określone w ustawie o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie.

2. Przelałem darowiznę na konto OPP za pośrednictwem systemu PayU. W tytule przelewu widnieje jedynie kod alfanumeryczny. Od OPP otrzymałem potwierdzenie dokonania darowizny. Czy mogę odliczyć darowiznę, którą przekazałem w taki sposób?

   Możesz odliczyć darowiznę, którą przekazałeś m in. na cele pożytku publicznego (określone w art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego), organizacjom, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 w tej ustawie.

   Jeżeli cel twojej darowizny mieści się w dyspozycji art. 4 tej ustawy, to możesz odliczyć darowiznę od dochodu - nie więcej niż kwotę, która stanowi 6% dochodu.

   Przekazanie darowizny dokumentujesz dowodem wpłaty na rachunek płatniczy obdarowanego lub jego rachunek w banku, inny niż rachunek płatniczy. Jeżeli oprócz dokumentu z systemu PayU, która potwierdza dokonanie wpłaty darowizny, posiadasz także potwierdzenie jej otrzymania od obdarowanego, z którego będzie wynikać, że darowizna wpłynęła na rachunek płatniczy obdarowanego albo na jego rachunek bankowy inny niż rachunek płatniczy, to masz prawo odliczyć przekazaną darowiznę od dochodu.

3. Czy mogę odliczyć darowiznę, którą przekazałem za pośrednictwem pracodawcy na rzecz stowarzyszenia?

   Tak, możesz. Jeśli chcesz skorzystać z przysługującego ci prawa do odliczenia od dochodu darowizny, która przekazałeś za pośrednictwem pracodawcy powinieneś posiadać:

   • kopię złożonego pracodawcy upoważnienia do potrącania z wynagrodzenia kwoty darowizny i przekazywania jej na rachunek płatniczy stowarzyszenia. Upoważnienie to powinno zawierać twoje imię i nazwisko, kwotę darowizny i jej cel oraz dane obdarowanego;
   • zaświadczenie od twojego pracodawcy, które zawiera twoje imię i nazwisko wraz z kwotą potrąconych z wynagrodzenia darowizn na rzecz stowarzyszenia;
   • kopię potwierdzeń przelewów, które dokonał twój pracodawca na rachunek bankowy stowarzyszenia.

   Przekazanie darowizny z konta pracodawcy, który pośredniczy w przekazywaniu obdarowanym środków finansowych, nie pozbawia cię prawa do odliczenia od dochodu przekazanej darowizny.

4. Czy mogę odliczyć darowizny, które przekazałem na rzecz rady rodziców, która działa w szkole lub przedszkolu?

   Nie, nie możesz. Darowizny przekazane na rzecz rady rodziców (w szkołach i przedszkolach zarówno tych publicznych, jak i niepublicznych), na realizowane przez te organy cele oświatowe, nie podlegają odliczeniu od dochodu.

   Rada Rodziców jest społecznym organem szkoły lub przedszkola i nie można jej uznać za organizację pozarządową w rozumieniu art. 3 ust. 2 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie. W związku z tym darowizna nie może być odliczona od dochodu na podstawie ustawy PIT.

   Inna jest sytuacja, gdy szkołę niepubliczną prowadzi podmiot, który może być uznany za organizację realizującą cele pożytku publicznego. Wówczas przekazujesz darowiznę na rzecz podmiotu, który prowadzi szkołę. Taką darowiznę możesz odliczyć.

Podstawa prawna

• art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (ustawa PIT)
• art. 11 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (ustawa o ryczałcie)
• ustawa z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie