Poradniki - Niskie podatki

Poradniki i publikacje związane z Niskimi podatkami

Zobacz, poradniki dla podatnika:

Poradniki dla podatnika

  • Obniżka PIT z 17 proc. do 12 proc. dla podatników na skali, możliwość rozliczenia części składek zdrowotnych w podatku dochodowym przez przedsiębiorców na podatku liniowym, ryczałcie i karcie podatkowej.
  • Bez zmian pozostają korzystne rozwiązania, które zaczęły obowiązywać od 1 stycznia 2022 r., w tym m.in. wyższa kwota wolna (30 tys. zł) i wyższy próg podatkowy (120 tys. zł).
  • Nowe przepisy obowiązują od 1 lipca 2022 r.

Obniżenie stawki PIT z 17 proc. na 12 proc. umożliwia likwidację tzw. ulgi dla klasy średniej. Kwota wolna od podatku pozostaje na poziomie 30 tys. zł, a próg podatkowy na poziomie 120 tys. zł. Dla niektórych przedsiębiorców (niekorzystających z obniżonej stawki PIT) wprowadzono odliczenie części składki zdrowotnej od podstawy opodatkowania.

Przedsiębiorcy na podatku liniowym, ryczałcie i karcie podatkowej mogą rozliczyć w podatku dochodowym zapłacone składki zdrowotne do określonego limitu. W przypadku liniowców limit wynosi 8,7 tys. zł (pomniejszenie dochodu). Dla ryczałtowców to 50 proc. zapłaconych składek zdrowotnych (pomniejszenie przychodu). Natomiast dla podatników na karcie – 19 proc. zapłaconej składki (pomniejszenie podatku).

Nowe rozwiązania dają również możliwość ponownego wyboru rozliczenia na skali podatkowej przez tych przedsiębiorców, którzy wybrali podatek liniowy lub ryczałt.

Preferencje prorodzinne

Ustawa Niskie podatki przywraca preferencyjne rozliczenie osób samotnie wychowujących dzieci na zasadach sprzed 2022 r. Z podwójnej kwoty wolnej (60 tys. zł) mogą korzystać wszyscy samotni rodzice. Zwiększono limit kwoty dochodów dziecka, który warunkuje skorzystanie z preferencji podatkowych przez rodziców (z 3089 zł do 16 061,28 zł w 2022 r.), a renta rodzinna rozdzielona została od dochodów rodzica, dzięki czemu dziecko skorzysta z „własnej” kwoty wolnej.

W wyniku zmian nie będzie pobierana składka zdrowotna od renty małoletnich dzieci oraz od wynagrodzenia osób powołanych do realizacji obowiązków społecznych lub obywatelskich – do 6 tys. zł wynagrodzenia rocznie.

Więcej informacji na temat zmian, m.in. dotyczących ulg podatkowych i form opodatkowania dochodów (przychodów) osiągniętych w 2022 r. oraz pytania i odpowiedzi znajdziesz w przewodniku Niskie podatki.


  • Przywrócono możliwość preferencyjnego rozliczenia dochodów osób samotnie wychowujących dzieci, które polega na obliczeniu podatku w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy dochodów osoby samotnie wychowującej dzieci.
  • Podwyższono limit dochodu pełnoletniego, uczącego się dziecka, który warunkuje możliwość skorzystania przez rodzica z preferencyjnego opodatkowania - do 16 061,28 zł.
  • Zrezygnowano z doliczania rent małoletnich dzieci, w tym rent rodzinnych, do dochodów rodziców. Oznacza to, że te świadczenia będą korzystały z odrębnej kwoty wolnej od podatku, która wynosi 30 000 zł. Ponadto renty małoletnich dzieci nie będą podlegały składce zdrowotnej.

Kto może skorzystać z rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca dzieci

Z preferencyjnego opodatkowania dochodów możesz skorzystać, jeżeli jesteś rodzicem lub opiekunem prawnym, będącym: panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem, osobą, w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów, lub osobą, której małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności.

Więcej informacji, np. o warunkach, które uprawniają do preferencyjnego rozliczenia, na czym ono polega, jak obliczyć podatek, a także najczęściej pojawiające się pytania wraz z odpowiedziami znajdziesz w przewodniku Preferencyjne rozliczenie dochodów osób samotnie wychowujących dzieci.


  • Jeżeli przed 1 lipca 2022 roku do swoich przychodów (dochodów) uzyskanych z pozarolniczej działalności gospodarczej (jednoosobowo, w spółce, w formie przedsiębiorstwa w spadku), działów specjalnych produkcji rolnej, najmu prywatnego stosowałeś podatek liniowy lub ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, możesz zmienić ich opodatkowanie na zasady ogólne według skali podatkowej.
  • Jeżeli byłeś opodatkowany podatkiem liniowym z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej lub ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych z tytułu najmu prywatnego – możesz opodatkować według skali podatkowej dochody uzyskane w całym 2022 roku.
  • Jeżeli byłeś opodatkowany ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej – możesz opodatkować według skali podatkowej przychody uzyskane w całym 2022 roku albo od 1 lipca 2022 roku.

Więcej informacji, np. jak zmienić opodatkowanie podatkiem liniowym lub ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych na skalę podatkową, a także najczęściej pojawiające się pytania wraz z odpowiedziami znajdziesz w przewodniku Zmiana wybranej na 2022 rok formy opodatkowania na zasady ogólne według skali podatkowej.


  • Od 1 lipca 2022 roku przepisy pozwalają niektórym podatnikom prowadzącym działalność gospodarczą na uwzględnienie zapłaconej składki na ubezpieczenie zdrowotne w rozliczeniu podatku dochodowego od osób fizycznych.
  • Wysokość zapłaconych składek na ubezpieczenie zdrowotne ustalasz na podstawie dokumentów potwierdzających ich poniesienie.
  • Możesz rozliczyć składki na ubezpieczenie zdrowotne opłacone od 1 stycznia 2022 roku. Rozliczeniu podlegają te składki, które nie zostały zwrócone w jakiejkolwiek formie.

Kto może skorzystać z nowego rozwiązania

Z nowych zasad rozliczania składki na ubezpieczenie zdrowotne skorzystasz, jeżeli prowadzisz działalność gospodarczą opodatkowaną:

  • 19% podatkiem liniowym,
  • ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych,
  • kartą podatkową.

Więcej informacji o tym na czym polega rozwiązanie, a także najczęściej pojawiające się pytania wraz z odpowiedziami znajdziesz w przewodniku Zasady rozliczania składki na ubezpieczenie zdrowotne przez przedsiębiorców po zmianach wprowadzonych w ramach Niskich Podatków.


  • Od 1 stycznia 2022 roku każdy podatnik, który osiąga dochody opodatkowane według skali
    podatkowej, korzysta z 30 tys. zł kwoty wolnej od podatku.
  • W przypadku małżonków prawo do kwoty wolnej mają obydwoje małżonkowie, tzn. każdy z nich może zarobić bez opodatkowania 30 tys. zł.
  • Wzrasta również kwota zmniejszająca zaliczki na podatek, która wynosi 300 zł miesięcznie (3,6 tys. zł rocznie).
  • Pracodawca może ją odjąć od podatku, jeśli spełniasz pewne warunki.

Od 1 stycznia 2022 roku każdy podatnik, który osiąga dochody opodatkowane według skali podatkowej, korzysta z kwoty wolnej od podatku w wysokości 30 tys. zł. Poprzednia kwota (8 tys. zł) była malejąca i nie przysługiwała każdemu. W przypadku małżonków prawo do kwoty wolnej mają obydwoje małżonkowie – oznacza to, że każdy z nich może zarobić bez opodatkowania 30 tys. zł.

Wraz z podwyższeniem kwoty wolnej wzrosła też kwota zmniejszająca zaliczki na podatek. Jeszcze w zeszłym roku wynosiła ona 43,76 zł miesięcznie (1/12 z 525,12 zł ). Od 1 lipca 2022 roku obniżono stawkę podatku z 17 do 12 proc. , przy pozostawieniu kwoty wolnej na poziomie 30 tys. zł. Oznacza to nową kwotę zmniejszającą podatek 3,6 tys. zł.

W konsekwencji kwota zmniejszająca zaliczkę stosowana obecnie przez płatnika wynosi 300 zł miesięcznie (od 1 stycznia do 30 czerwca 2022 roku, przy obowiązującej wówczas stawce podatku 17 proc., wynosiła ona 425 zł miesięcznie).

Jeżeli osiągasz przychody z wynagrodzenia za pracę na etacie, możesz złożyć do pracodawcy wniosek o pomniejszenie kwoty zaliczki o 1/12 kwoty zmniejszającej podatek (pobierz Oświadczenie PIT-2).

Więcej informacji oraz pytania i odpowiedzi znajdziesz w poradniku PIT-2.


  • Pracujący seniorzy, którzy czasowo zrezygnują z pobierania emerytury, będą zwolnieni z PIT do ok. 85,5 tys. zł.
  • Dodatkowo ci, którzy rozliczą się na skali podatkowej, skorzystają też z kwoty wolnej od podatku w wysokości 30 tys. zł.
  • Ulga dotyczy kobiet w wieku powyżej 60. lat i mężczyzn powyżej 65.

Na czym polega ulga

Ulga polega na zwolnieniu od podatku dochodowego od osób fizycznych niektórych przychodów podatników, którzy – pomimo osiągnięcia powszechnego wieku emerytalnego – będą nadal aktywni zawodowo.

Kto może skorzystać z ulgi

Z ulgi mogą korzystać:

  • kobiety powyżej 60. roku życia,
  • mężczyźni powyżej 65. roku życia,

jeżeli nie otrzymują mimo nabycia uprawnienia:

  • emerytury lub renty rodzinnej z KRUS,
  • emerytury lub renty rodzinnej z mundurowych systemów ubezpieczeń,
  • emerytury lub renty rodzinnej z ZUS,
  • świadczeń pieniężnych w związku ze zwolnieniem ze służby stałej funkcjonariusza służby
    mundurowej,
  • uposażenia przysługującego sędziemu w stanie spoczynku lub uposażenia rodzinnego.

Jakie przychody obejmuje ulga

Zwolnienie dotyczy przychodów:

    • z pracy na etacie (umowa o pracę, stosunek służbowy, praca nakładcza, spółdzielczy
      stosunek pracy),
    • z umów zlecenia zawartych z firmą,
    • z działalności gospodarczej opodatkowanych według skali podatkowej, 19 proc.
      podatkiem liniowym, stawką 5 proc. (tzw. ulga IP Box) oraz ryczałtem od przychodów
      ewidencjonowanych,pod warunkiem, że podatnik podlega z tytułu uzyskania tych przychodów ubezpieczeniom
      społecznym w rozumieniu ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych,
    • z zasiłku macierzyńskiego.

Więcej informacji o zmianach (np. jakich przychodów nie obejmuje ulga i kiedy może być stosowana), najważniejsze pytania i odpowiedzi oraz wzór oświadczenia o spełnianiu warunków do korzystania z ulgi znajdziesz w poradniku PIT-0 dla seniorów.


  • Rodzice, którzy wychowują co najmniej 4 dzieci, mogą liczyć na ulgę PIT-0 dla rodzin 4+. To aż ok. 85 tys. zł przychodu bez PIT na każdego rodzica.
  • Z ulgi mogą korzystać zarówno samotni rodzice (opiekunowie prawni), jak i małżonkowie oraz rodzice, którzy pozostają w związkach nieformalnych.
  • Ulga obowiązuje od 1 stycznia 2022 r. i ma zastosowanie do dochodów uzyskanych od tego dnia.

Na czym polega ulga

Ulga polega na zwolnieniu z PIT niektórych przychodów tych podatników, którzy w roku podatkowym wychowywali co najmniej 4 dzieci.

Ulga obowiązuje od 1 stycznia 2022 r. i ma zastosowanie do dochodów uzyskanych od tego dnia. Kto może skorzystać z ulgi Ulga przysługuje podatnikowi, który w roku podatkowym w stosunku do co najmniej 4 dzieci:

  • wykonywał władzę rodzicielską,
  • pełnił funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nim zamieszkiwało, lub
  • sprawował funkcję rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą, a w przypadku pełnoletnich, uczących się dzieci:
    • wykonywał ciążący na nim obowiązek alimentacyjny albo
    • sprawował funkcję rodziny zastępczej.

Ulga dotyczy rodziców, w tym rodziców zastępczych, oraz opiekunów prawnych, bez względu na ich stan cywilny. Mogą z niej korzystać zarówno samotni rodzice (opiekunowie prawni), jak i małżonkowie oraz rodzice pozostający w związkach nieformalnych.

Jaka kwota podlega zwolnieniu

Zwolnieniu podlega kwota przychodu, która nie przekracza 85 528 zł w roku podatkowym u każdego z rodziców lub opiekunów prawnych.

Więcej informacji, m.in. jakich dzieci dotyczy ulga, które przychody obejmuje ulga, a których nie, oraz wzór oświadczenia o spełnianiu warunków do korzystania z ulgi znajdziesz w poradniku PIT-0. Ulga dla rodzin 4+.


  • Podatnicy, którzy przez minimum trzy lata mieszkali i pracowali za granicą, mogą skorzystać z ulgi na powrót.
  • Przez cztery lata od powrotu do kraju takie osoby mogą nie płacić PIT.
  • Ulgą są objęte niektóre przychody podatnika (np. z pracy na etacie) do wysokości ok. 85,5 tys. zł w roku podatkowym.

Jeżeli podatnik uzyskuje przychody z pracy na etacie lub z umowy zlecenia zawartej z firmą, aby pracodawca czy zleceniodawca mógł stosować ulgę, należy złożyć stosowne oświadczenie. Wzór oświadczenia znajduje się w naszym przewodniku.

Jakie przychody obejmuje ulga

Zwolnienie dotyczy przychodów:

  • z pracy na etacie (umowa o pracę, stosunek służbowy, praca nakładcza, spółdzielczy stosunek pracy),
  • z umów zlecenia zawartych z firmą,
  • z działalności gospodarczej opodatkowanej według skali podatkowej, 19% podatkiem liniowym, stawką 5% (tzw. ulga IP Box) oraz ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych osiągniętych w czterech następujących po sobie latach,
  • z zasiłku macierzyńskiego.

Więcej informacji, pytania i odpowiedzi oraz wzór oświadczenia o spełnianiu warunków do korzystania z ulgi znajdziesz w poradniku Ulga na powrót.


  • Ulga na sponsoring umożliwia dodatkowe odliczenie od podstawy opodatkowania (podstawy obliczenia podatku) 50 proc. kosztów uzyskania przychodów poniesionych na określone cele, w tym na działalność sportową.
  • Ulga jest skierowana do przedsiębiorców – podatników PIT i CIT.

Od 2022 roku wprowadzono zachętę podatkową dla przedsiębiorców, którzy angażują się w działalność społecznie pożyteczną (CSR) i wspierają działalność sportową, kulturalną, szkolnictwo wyższe oraz naukę. Firmy mogą odliczać 100 proc. kosztów uzyskania przychodów, oraz – w ramach dodatkowej ulgi sponsoringowej – zyskują możliwość odliczenia dodatkowych 50 proc. kosztów.

Dla kogo ulga?

Ulga sponsoringowa jest skierowana do przedsiębiorców:

  • podatników PIT osiągających przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, z której dochody są opodatkowane na ogólnych zasadach według skali podatkowej lub podatkiem liniowym,
  • podatników CIT, uzyskujących przychody inne niż przychody z zysków kapitałowych.

Na czym polega ulga?

Ulga polega na odliczeniu od podstawy obliczenia podatku (podstawy opodatkowania) 50 proc. kosztów uzyskania przychodów poniesionych na działalność:

  • sportową,
  • kulturalną w rozumieniu ustawy z dnia 25 października 1991 r. o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej,
  • wspierającą szkolnictwo wyższe i naukę,

- przy czym kwota odliczenia nie może przekroczyć kwoty dochodu uzyskanego przez podatnika w roku podatkowym:

  • z pozarolniczej działalności gospodarczej – PIT,
  • z przychodów z innych niż przychody z zysków kapitałowych – CIT .

W praktyce ulga pozwoli podatnikowi rozliczyć w podatku dochodowym 150 proc. poniesionych kosztów

  • 100 proc. jako koszt uzyskania przychodów,
  • 50 proc. jako odliczenie w ramach ulgi.

Szczegółowe obszary wsparcia oraz informacje jak rozliczyć ulgę sponsoringową znajdziesz w poradniku Ulga na sponsoring: Sport.


  • Ulga w podatku PIT to zachęta do inwestowania w zabytek nieruchomy przez jego właścicieli lub współwłaścicieli.
  • Polega na odliczeniu od podstawy opodatkowania 50% kwoty określonych wydatków.
  • Mogą z niej skorzystać podatnicy, którzy płacą podatek według skali podatkowej, podatek liniowy lub ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.

Na czym polega ulga

Ulga polega na odliczeniu od podstawy opodatkowania 50% kwoty wydatków poniesionych na:

  • wpłaty na fundusz remontowy wspólnoty mieszkaniowej lub spółdzielni mieszkaniowej utworzony, zgodnie z odrębnymi przepisami, dla zabytku nieruchomego wpisanego do rejestru zabytków lub znajdującego się w ewidencji zabytków,
  • prace konserwatorskie, restauratorskie i roboty budowlane przy zabytku nieruchomym wpisanym do rejestru zabytków

Kto może skorzystać z ulgi

Ulga jest skierowana do podatników PIT, którzy płacą podatek według skali podatkowej, podatek liniowy lub ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
Z ulgi mogą korzystać podatnicy PIT będący właścicielami lub współwłaścicielami zabytków nieruchomych, którzy ponieśli ww. wydatki.

Więcej informacji, np. jakie warunki należy spełnić, aby skorzystać z ulgi, jak stosować odliczenie, a także przykłady i korzyści z zastosowania ulgi oraz słownik pojęć znajdziesz w przewodniku Ulga na zabytki od 1 stycznia 2023 roku.


Od 1 stycznia 2023 roku przepisy pozwalają na:

  • stosowanie kwoty zmniejszającej przez wszystkich płatników, którzy pobierają zaliczki na podatek (m. in: pracodawców, zleceniodawców, organy rentowe). Płatnicy stosują pomniejszenie o kwotę zmniejszającą podatek z „urzędu”, czyli z mocy ustawy, lub po otrzymaniu od podatnika oświadczenia w tej sprawie,
  • dzielenie 1/12 kwoty zmniejszającej podatek (300 zł) maksymalnie na 3 płatników.

Oświadczenie o stosowaniu pomniejszenia zaliczki o kwotę zmniejszającą podatek może złożyć płatnikowi podatnik, który osiąga przychody np. z:

  • wynagrodzenia za pracę na etacie (umowa o pracę, stosunek służbowy, praca nakładcza, spółdzielczy stosunek pracy),
  • umów zlecenia i o dzieło,
  • umów o zarządzanie przedsiębiorstwem,
  • kontraktów menadżerskich,
  • praw majątkowych,
  • emerytury i renty z zagranicy.

Więcej informacji, np. jak można składać oświadczenie, w jakiej wysokości może być stosowana kwota zmniejszająca podatek przy obliczaniu zaliczek, a także najczęściej pojawiające się pytania wraz z odpowiedziami znajdziesz w przewodniku Zasady składania oświadczeń o stosowaniu pomniejszenia zaliczki o kwotę zmniejszającą podatek.


  • Od 1 stycznia 2023 roku ujednolicono zasady składania oświadczeń i wniosków oraz zasady uwzględniania ich przez płatników.
  • Złożone przed 1 stycznia 2023 roku wnioski i oświadczenia (np.: oświadczenie PIT-2, oświadczenie o stosowaniu podwyższonych kosztów uzyskania przychodów) zachowują moc
    prawną. Podatnik nie musi składać ich ponownie, jeżeli zawarte w nich informacje są aktualne.

Zasady składania oświadczeń i wniosków

Oświadczenia i wnioski, które mają wpływ na obliczenie zaliczki, podatnicy będą mogli składać płatnikom (np.: pracodawcom, zleceniodawcom):

  • na piśmie albo
  • w inny sposób przyjęty u płatnika.

Zasady składania oświadczeń może wskazać płatnik, przy czym podatnik może skorzystać:

  • ze wzoru określonego i udostępnionego przez Ministra Finansów w Biuletynie Informacji Publicznej lub
  • z formy określonej przez płatnika (np. z systemu kadrowo-płacowego, który funkcjonuje u płatnika).

Więcej informacji, np. o wzorach oświadczeń i wniosków, terminie ich obowiązywania, uwzględnianiu ich przez płatnika, a także najczęściej pojawiające się pytania wraz z odpowiedziami znajdziesz w przewodniku Zasady składania przez podatników oświadczeń i wniosków mających wpływ na obliczenie zaliczki.