16.04.2024
Oficjalna witryna Organizacji Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD): http://www.oecd.org
Wytyczne OCED w sprawie cen transferowych dla przedsiębiorstw wielonarodowych oraz administracji podatkowych
OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations
Wytyczne w sprawie stosowania zasady "arm's length", stanowią międzynarodowy konsensus w odniesieniu do podatkowego traktowania zagadnienia cen transferowych. Wytyczne dotyczą przede wszystkim dokonywanej dla celów podatkowych wyceny transgranicznych transakcji między podmiotami powiązanymi, w taki sposób, aby zyski przedsiębiorstw, które podlegają opodatkowaniu nie były sztucznie przerzucane, a podatnicy odprowadzali podatki adekwatne do rzeczywistej działalności w danym państwie. Dla podatników z kolei istotne jest, aby ograniczać ryzyko podwójnego ekonomicznego opodatkowania. Wytyczne zawarte w tej publikacji pomagają w realizacji tych celów.
Raport dot. przypisywania zysku do zakładu
Report on the Attribution of Profits to Permanent Establishments
Raport ten powstał aby wprowadzić analogiczne zasady do tych, które zostały określone w Wytycznych OECD, w odniesieniu do określania zysku, który podlega przypisaniu do zakładu (Permanent Establishment).
Modelowa Konwencja OECD w sprawie podatku od majątku i dochodu
OECD Model Tax Convention on Income and on Capital
Konwencja ta dotyczy podwójnego opodatkowania prawnego, które ma szkodliwy wpływ na międzynarodową wymianę towarów i usług, kapitału, technologii i osób. Aby uniknąć tych przeszkód OECD wypracowało modelowe rozwiązanie, które stanowi wzór dla zawieranych dwustronnych umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Podręcznik Skutecznych Procedur Wzajemnego Porozumiewania Się
Manual on Effective Mutual Agreement Procedures – MEMAP
Podręcznik on-line dotyczący skutecznych procedur wzajemnego porozumienia (MEMAP). Jest częścią szerszego projektu poprawy funkcjonowania istniejących międzynarodowych procedur sporu podatkowego i opracowania dodatkowych mechanizmów rozwiązywania sporów. Zapewnia administracjom podatkowym i podatnikom podstawowe informacje na temat działania procedury wzajemnego porozumiewania się (MAP) i określa dobre praktyki w zakresie procedury MAP.
Raport dot. zmiany wytycznych OECD w zakresie poprawy analiz przeprowadzanych na potrzeby cen transferowych, w celu zapewnienia właściwego przypisywania dochodów
- Aligning Transfer Pricing Outcomes with Value Creation, Actions 8-10
- Guidance for Tax Administrations on the Application of the Approach to Hard-to-Value Intangibles - BEPS Action 8
- Revised Guidance on the Application of the Transactional Profit Split Method - BEPS Action 10
Raport jest wynikiem prac OECD/G20 w ramach projektu BEPS (Base Erosion and Profit Shifting Project) i zawiera zmiany wytycznych OECD, które pozwalają na właściwe przypisywanie dochodów, czyli powiązanie tych dochodów z łańcuchem kreacji wartości dodanej w grupie podmiotów powiązanych oraz właściwego przypisania ryzyka. Dokument prezentuje również szczególne podejście m.in wobec transakcji, których przedmiotem są wartości niematerialne, usługi o niskiej wartości dodanej czy transakcje towarowe (obrót dobrami o charakterze powszechnym).
Raport dot. dokumentacji cen transferowych i raportowania CbC
- Transfer Pricing Documentation and Country by Country Reporting, Action 13
- Further guidance for tax administrations and MNE Groups on Country-by-Country reporting
W zakresie działania 13 BEPS wprowadzono katalog wymogów w zakresie dokumentacji transakcji dokonywanych pomiędzy podmiotami powiązanymi oraz wprowadzenia tzw. raportów CbC, które pozwalają na analizę ryzyka zaniżenia dochodu do opodatkowania w obszarze cen transakcyjnych.
Raport dot. zapobiegania sztucznego unikania statusu zakładu
- Preventing the Artificial Avoidance of Permanent Establishment Status, Action 7
- Additional Guidance on the Attribution of Profits to Permanent Establishments
Raport zawiera zmiany definicji zakładu zawartej w Modelowej Konwencji OECD w sprawie podatku od majątku i dochodu, które są reakcją na strategie wykorzystywane do unikania opodatkowania.
Projekt podręcznika dot. oceny ryzyka w zakresie cen transferowych
Draft Handbook on Transfer Pricing Risk Assessment
Cel tego projektu to stworzenie praktycznego podręcznika, który będzie zawierał jasne i szczegółowe rozwiązania, jakie państwa mogą stosować w procesie oceny ryzyka cen transferowych. Projekt ten nie został jeszcze zakończony. Dostępny jest projekt raportu, do którego zainteresowane strony mogły zgłaszać uwagi w ramach konsultacji publicznych.