Informacje dla podatników z innych państw członkowskich UE


Artykuł dostępny również w innych wersjach językowych: EN

 

 

A. Warunki zwolnienia z VAT w ramach procedury szczególnej SME na terytorium Polski

Od 1 stycznia 2025 r. w ramach procedury szczególnej SME możesz ubiegać się o zwolnienie z podatku VAT w Polsce, jeżeli:

  • posiadasz siedzibę działalności gospodarczej na terytorium innego państwa członkowskiego UE;
  • Twoja całkowita roczna wartość dostaw towarów i/lub świadczenia usług w danym roku podatkowym, dla których miejscem opodatkowania jest terytorium UE, z wyłączeniem podatku od wartości dodanej, w tym wartość sprzedaży na terytorium kraju, z wyłączeniem podatku, nie przekroczyła w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym kwoty 100 000 euro;
  • Twoja wartość sprzedaży bez podatku VAT nie przekroczyła w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym kwoty 200 000 zł lub tej kwoty obliczonej w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej;
  • nie dokonujesz dostaw towarów i świadczenia usług wyłączonych ze stosowania zwolnienia na podstawie art. 113 ust. 13 ustawy o podatku od towarów i usług, np. nie dokonujesz dostaw nowych środków transportu lub nie świadczysz usług prawniczych.

Pamiętaj!

W celu przeliczenia na złote wartości wyrażonych w walutach obcych na potrzeby określenia wartości sprzedaży, stosujesz kurs wymiany opublikowany przez Europejski Bank Centralny w pierwszym dniu roku, a w przypadku gdy w tym dniu kurs wymiany nie został opublikowany – kurs wymiany z następnego dnia, w którym został opublikowany.

B. Sposób i zasady ubiegania się o zwolnienie z VAT w ramach procedury szczególnej SME w Polsce

Jeżeli zamierzasz skorzystać ze zwolnienia z VAT w Polsce musisz powiadomić państwo członkowskie UE, w którym posiadasz siedzibę działalności gospodarczej, o zamiarze skorzystania ze zwolnienia w Polsce. Administracja podatkowa Twojego państwa członkowskiego skontaktuje się z Naczelnikiem Urzędu Skarbowego Łódź-Śródmieście w celu potwierdzenia kwalifikacji do zwolnienia z VAT w Polsce. Po pozytywnej weryfikacji progu unijnego oraz warunków zwolnienia z VAT w Polsce administracja podatkowa Twojego państwa nada Ci indywidualny numer identyfikacyjny EX na potrzeby korzystania ze zwolnienia na terytorium Polski.

Obowiązki rejestracyjne w Polsce

Ubiegając się o zwolnienie z VAT na terytorium Polski, co do zasady, jesteś wyłączony z obowiązku złożenia zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R na terytorium kraju.

Jeżeli do tej pory byłeś w Polsce podatnikiem VAT czynnym po nadaniu/potwierdzeniu numeru identyfikacyjnego EX na potrzeby korzystania ze zwolnienia na terytorium Polski, przez państwo członkowskie UE, w którym posiadasz siedzibę działalności gospodarczej, automatycznie zostaniesz wykreślony z rejestru podatników VAT czynnych lub pozostawiony w tym rejestrze ze statusem „podatnik VAT zwolniony”, gdy podlegałeś zarejestrowaniu jako podatnik VAT UE.

Zgłoszenie rejestracyjne VAT-R musisz złożyć, w przypadku gdy dopiero zaczynasz dokonywać sprzedaży na terytorium Polski i masz zamiar wykonywać transakcje, dla których wymagane jest zarejestrowanie się jako podatnik VAT UE (np. gdy dokonujesz importu usług).

Warto wiedzieć!

Odmowa skorzystania ze zwolnienia w Polsce

W przypadku gdy:

  • wartość Twojej sprzedaży z wyłączeniem podatku VAT przekroczyła w poprzednim lub bieżącym roku podatkowym kwotę 200 tys. zł albo
  • dokonujesz na terytorium kraju dostaw towarów lub świadczenia usług wyłączonych ze stosowania zwolnienia

Naczelnik Urzędu Skarbowego Łódź-Śródmieście wyda postanowienie o odmowie skorzystania ze zwolnienia na terytorium kraju, na które będzie Ci służyć zażalenie.

Rozpoczęcie korzystania ze zwolnienia z VAT w Polsce

Możesz korzystać ze zwolnienia z VAT w Polsce od dnia, gdy państwo członkowskie UE, na terytorium, którego posiadasz siedzibę działalności gospodarczej, poinformuje Cię o nadaniu lub potwierdzeniu indywidualnego numeru identyfikacyjnego EX na potrzeby korzystania ze zwolnienia w Polsce.

Rezygnacja ze zwolnienia

Możesz dobrowolnie zrezygnować ze zwolnienia z VAT w Polsce. Rezygnacja ta będzie odnosiła skutek od:

  1. pierwszego miesiąca kwartału następującego po kwartale poinformowania o tej rezygnacji – w przypadku gdy rezygnację złożysz w pierwszym lub drugim miesiącu kwartału;
  2. drugiego miesiąca kwartału następującego po kwartale poinformowania o tej rezygnacji – w przypadku gdy rezygnację złożysz w ostatnim miesiącu kwartału.

Pamiętaj!

W przypadku gdy rezygnujesz ze zwolnienia, ale nadal chcesz prowadzić sprzedaż na terytorium Polski, musisz zarejestrować się jako czynny podatnik VAT – składasz w tym celu VAT-R.

Utrata zwolnienia

Utracisz zwolnienie z VAT w Polsce począwszy od czynności, którą przekroczysz kwotę:

  • 200 000 zł lub kwotę obliczoną w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym;
  • rocznego obrotu w UE, tj. kwotę 100 000 euro.

Pamiętaj!

W przypadku przekroczenia którejkolwiek kwoty jako pierwszej stajesz się podatnikiem VAT czynnym z mocy prawa.

Zwolnienie utracisz również, jeżeli zaczniesz wykonywać jakiekolwiek czynności wyłączające prawo do zwolnienia (art. 113 ust. 13 ustawy o VAT).

Ponowne skorzystanie ze zwolnienia w Polsce

W przypadku utraty zwolnienia bądź rezygnacji ze zwolnienia z VAT będziesz mógł ponownie skorzystać ze zwolnienia po rocznym okresie karencji stosowanym w Polsce, tj. licząc od końca roku, w którym zrezygnowałeś bądź utraciłeś prawo do zwolnienia.

C. Inne obowiązki podatnika w ramach procedury SME

Korzystając ze zwolnienia w Polsce, będziesz musiał:

  • wystawiać faktury (faktury uproszczone) – na żądanie nabywcy;
  • prowadzić ewidencję sprzedaży pozwalającą na określenie momentu przekroczenia limitu zwolnienia podmiotowego w Polsce;
  • składać informacje podsumowujące – jeżeli dokonujesz czynności jako podatnik VAT-UE.