Z ulgi możesz skorzystać, jeśli osiągasz dochody (przychody) z pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowane:

• według skali podatkowej lub
• 19% podatkiem liniowym.

Możesz skorzystać z ulgi, jeśli zatrudniasz na podstawie umowy o pracę:

• żołnierza terytorialnej służby wojskowej lub
• żołnierza aktywnej rezerwy

- któremu, zgodnie z tą umową, przysługuje miesięczne wynagrodzenie w wysokości co najmniej minimalnego wynagrodzenia za pracę obowiązującego w danym miesiącu na podstawie przepisów ustawy dnia 10 października 2002 r. o minimalnym wynagrodzeniu za pracę.

Jeżeli prowadzisz działalność w formie spółki niebędącej osobą prawną, za zatrudnionego nie możesz uznać wspólnika tej spółki.

Wysokość odliczenia uzależniona jest od:

• liczby miesięcy zatrudnienia przez Ciebie żołnierza oraz
• okresu pełnienia przez zatrudnionego żołnierza terytorialnej służby wojskowej lub służby w aktywnej rezerwie.

Okres służby ustala się na dzień 31 grudnia roku podatkowego albo na ostatni dzień zatrudnienia tego żołnierza w roku podatkowym.

Jeżeli zatrudniony w ramach stosunku pracy żołnierz terytorialnej służby wojskowej, jak również żołnierz aktywnej rezerwy pełni nieprzerwanie terytorialną służbę wojskową lub służbę w aktywnej rezerwie co najmniej:

• 1 rok – odliczeniu podlega kwota 12 000 zł,
• 2 lata – odliczeniu podlega kwota 15 000 zł,
• 3 lata – odliczeniu podlega kwota 18 000 zł,
• 4 lata – odliczeniu podlega kwota 21 000 zł,
• 5 lat – odliczeniu podlega kwota 24 000 zł.

Ważne: Podane wyżej kwoty odliczenia przysługują na każdego żołnierza, którego zatrudniasz.

Jeżeli zatrudniasz żołnierza terytorialnej służby wojskowej lub aktywnej rezerwy przez niepełny rok podatkowy, możesz odliczyć 1/12 wskazanej wyżej kwoty, za każdy pełny miesiąc kalendarzowy tego zatrudnienia.

Kwoty odliczenia możesz podwyższyć o współczynnik:

• 1,5 – jeśli jesteś mikroprzedsiębiorcą lub małym przedsiębiorcą w rozumieniu odpowiednio art. 7 ust. 1 pkt 1 i 2 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców lub
• 1,2 – jeśli nie jesteś mikroprzedsiębiorcą lub małym przedsiębiorcą i przez cały rok podatkowy zatrudniasz w ramach stosunku pracy co najmniej 5 pracowników, w przeliczeniu na pełne etaty.

Ważne! Kwota odliczenia nie może przekroczyć dochodu osiągniętego przez Ciebie w danym roku podatkowym.

W przypadku, gdy w roku podatkowym poniesiesz stratę albo wielkość dochodu osiągniętego przez Ciebie jest niższa od kwoty przysługujących Ci odliczeń, możesz dokonać odliczenia w najbliższych kolejno po sobie następujących 5 latach podatkowych, z tym że kwota odliczenia nie może przekroczyć w żadnym z tych lat wysokości dochodu osiągniętego z działalności gospodarczej.

Przykład

Jeśli zatrudniasz od połowy lutego 2025 r. pracownika, który od 3 lat jest żołnierzem terytorialnej służby wojskowej, to masz prawo odliczyć 1/12 kwoty 18 000 zł za każdy pełny miesiąc kalendarzowy zatrudnienia żołnierza WOT.

Masz zatem prawo odliczyć kwotę 15 000 zł (10/12 x 18 000 zł).

Kwotę tę możesz podwyższyć o współczynnik 1,5 lub 1,2, jeśli spełniasz warunki do ich stosowania.

Powinieneś (powinnaś) posiadać zaświadczenia, oświadczenia oraz inne dowody niezbędne do ustalenia prawa do odliczenia. Dokumenty te przedstawisz na żądanie organów podatkowych.

Ulgę z tytułu zatrudnienia żołnierzy WOT wykazujesz w zeznaniu, w którym rozliczasz przychody z działalności gospodarczej:

• PIT-36,
• PIT-36L,
• PIT-36S lub
• PIT-36LS.

Do zeznania dołącz załącznik PIT/WOT (informację o odliczeniach).

Nie jestem mikroprzedsiębiorcą ani małym przedsiębiorcą, zatrudniam na umowę o pracę 10 pracowników. Jeden z nich jest żołnierzem WOT od co najmniej 5 lat. Czy mogę podwyższyć przysługujące z tego tytułu odliczenie o współczynnik 1,2?

Prowadzę działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem, zatrudniam na umowę o pracę 2 pracowników, którzy są żołnierzami aktywnej rezerwy. Czy mogę skorzystać z odliczenia?

Ustawa z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych