Z ulgi możesz skorzystać, jeżeli:

• jesteś osobą niepełnosprawną lub masz na utrzymaniu osobę niepełnosprawną oraz
• ponosisz wydatki na rehabilitację lub wydatki związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych.

Pamiętaj, że samo posiadanie statusu emeryta lub rencisty nie wystarcza do odliczenia wydatku w ramach ulgi rehabilitacyjnej.

Ulga przysługuje Ci, jeżeli masz dokument, który stwierdza poniesienie wydatków, oraz:

1. orzeczenie o zakwalifikowaniu przez organy orzekające do jednego z trzech stopni niepełnosprawności, określonych w odrębnych przepisach lub
2. decyzję, która przyznaje Ci rentę z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy, rentę szkoleniową albo rentę socjalną, albo
3. orzeczenie o niepełnosprawności osoby, która nie ukończyła 16 roku życia, wydane na podstawie odrębnych przepisów, albo
4. orzeczenie o niepełnosprawności, wydane przez właściwy organ na podstawie odrębnych przepisów, które obowiązywały do 31 sierpnia 1997 roku.

Z ulgi możesz skorzystać również wtedy, gdy masz na utrzymaniu osobę niepełnosprawną.

Osoba niepełnosprawna, która pozostaje na Twoim utrzymaniu to:

• Twój współmałżonek lub
• inna osoba będąca w stosunku do Ciebie albo Twojego współmałżonka osobą zaliczaną do I grupy podatkowej w rozumieniu przepisów ustawy o podatku od spadków i darowizn (zstępni, wstępni, pasierb, zięć, synowa, rodzeństwo, ojczym, macocha, teściowie) lub
• dziecko obce przyjęte na wychowanie przez Ciebie lub Twojego współmałżonka.

- pod warunkiem, że roczne dochody osoby niepełnosprawnej nie przekraczają w 2025 roku kwoty 22 546,92 zł.

Pamiętaj: Limit dochodu dotyczy osoby niepełnosprawnej pozostającej na Twoim utrzymaniu.

Do kwoty 22 546,92 zł nie wlicza się:

• alimentów na rzecz dzieci,
• zasiłku pielęgnacyjnego,
• świadczenia uzupełniającego, otrzymanego na podstawie przepisów o świadczeniu uzupełniającym dla osób niezdolnych do samodzielnej egzystencji,
• dodatkowego rocznego świadczenia pieniężnego dla emerytów i rencistów,
• kolejnego dodatkowego rocznego świadczenia pieniężnego dla emerytów i rencistów,
• dodatku energetycznego, o którym mowa w art. 5c ustawy z dnia 10 kwietnia 1997 r. - Prawo energetyczne,
• dodatku osłonowego, o którym mowa w art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 17 grudnia 2021 r. o dodatku osłonowym,
• dodatku węglowego, o którym mowa w art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 5 sierpnia 2022 r. o dodatku węglowym,
• dodatku dla gospodarstw domowych z tytułu wykorzystywania niektórych źródeł ciepła i dodatku dla niektórych podmiotów niebędących gospodarstwami domowymi z tytułu wykorzystywania niektórych źródeł ciepła, o których mowa w art. 1 pkt 2 i 3 ustawy z dnia 15 września 2022 r. o szczególnych rozwiązaniach w zakresie niektórych źródeł ciepła w związku z sytuacją na rynku paliw,
• dodatku elektrycznego, o którym mowa w art. 27 ustawy z dnia 7 października 2022 r. o szczególnych rozwiązaniach służących ochronie odbiorców energii elektrycznej w 2023 roku oraz w 2024 roku w związku z sytuacją na rynku energii elektrycznej,
• refundacji kwoty odpowiadającej podatkowi VAT, o której mowa w art. 18 ustawy z dnia 15 grudnia 2022 r. o szczególnej ochronie niektórych odbiorców paliw gazowych w 2023 r. oraz w 2024 r. w związku z sytuacją na rynku gazu,
• bonu energetycznego, o którym mowa w art. 2 ustawy z dnia 23 maja 2024 r. o bonie energetycznym oraz o zmianie niektórych ustaw w celu ograniczenia cen energii elektrycznej, gazu ziemnego i ciepła systemowego,
• bonu ciepłowniczego, o którym mowa w ustawie z dnia 12 września 2025 r. o bonie ciepłowniczym oraz o zmianie niektórych ustaw w celu ograniczenia wysokości cen energii elektrycznej.

Do dochodów zalicza się natomiast inne dochody zwolnione z opodatkowania np. zapomogę, przychody osób do ukończenia 26. roku życia korzystające z tzw. ulgi dla młodych.

Wydatki są:

nielimitowane, co oznacza, że możesz odliczyć całą kwotę takiego wydatku,

limitowane, co oznacza, że możesz odliczyć kwotę, która uwzględnia „górny” lub „dolny” limit kwotowy.

Wysokość wydatków ustalasz na podstawie dokumentów, które potwierdzają ich poniesienie. Może to być np. faktura, rachunek, dowód wpłaty na poczcie lub potwierdzenie przelewu bankowego, o ile wynika z nich kto, kiedy, komu, ile oraz za co zapłacił.

Uwaga: Możesz odliczyć również wydatek, który ponosisz za granicą.

Do przeliczenia wydatków poniesionych w walucie obcej na polskie złote stosujesz średni kurs Narodowego Banku Polskiego z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia wydatku.

Wydatków limitowanych na:

• opłacenie przewodników osób niewidomych zaliczonych do I lub II grupy inwalidztwa oraz osób z niepełnosprawnością narządu ruchu zaliczonych do I grupy inwalidztwa,
• utrzymanie psa asystującego,
• używanie samochodu osobowego

- nie musisz dokumentować.

Jednak na żądanie organów podatkowych masz obowiązek przedstawić dowody niezbędne do ustalenia prawa do odliczenia. W szczególności masz obowiązek:

• wskazać z imienia i nazwiska osoby, które otrzymywały środki za to, że były przewodnikiem,
• okazać certyfikat potwierdzający status psa asystującego.

Organ podatkowy ma prawo sprawdzić poprawność odliczeń, które zostały wykazane w Twoim zeznaniu.

Urząd skarbowy może się do Ciebie zwrócić o potwierdzenie poniesionego wydatku nawet wtedy, gdy nie ma ustawowego wymogu dokumentowania wysokości określonych wydatków fakturą, rachunkiem lub innym dokumentem. Organ może to sprawdzić w ramach czynności sprawdzających lub postępowania podatkowego.

Ulgę odliczasz od:

• dochodu opodatkowanego według skali podatkowej lub
• przychodu opodatkowanego ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Wykaż ulgę w zeznaniu:

• PIT-36,
• PIT-37 lub
• PIT-28

- do którego dołączasz załącznik PIT/O (informację o odliczeniach).

Jeżeli w roku podatkowym uzyskujesz dochody (przychody) z pozarolniczej działalności gospodarczej, najmu, dzierżawy lub umów o podobnym charakterze, to z ulgi rehabilitacyjnej możesz skorzystać już w trakcie roku podatkowego, czyli przy obliczaniu zaliczki lub ryczałtu. Finalnie rozliczasz ulgę w zeznaniu rocznym.

Odliczasz od dochodu wydatki, które nie zostały:

• zaliczone do kosztów uzyskania przychodów,
• odliczone od przychodu opodatkowanego ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych,
• zwrócone Ci w jakiejkolwiek formie.

Od przychodu odliczasz wydatki, które nie zostały:

• odliczone od dochodu,
• zaliczone do kosztów uzyskania przychodów na podstawie przepisów ustawy o PIT,
• zwrócone Ci w jakiejkolwiek formie.

Pamiętaj! Jeśli nie masz wystarczających dochodów (przychodów), by odliczyć wydatki w zeznaniu podatkowym, nie możesz ich odliczyć w kolejnych latach.

Na kogo powinna być wystawiona faktura dokumentująca poniesione wydatki - na niepełnosprawne dziecko, czy na rodzica, który dokonuje odliczenia ulgi rehabilitacyjnej?

Czy w ramach limitu na używanie samochodu osobowego mogą być uwzględnione również wydatki eksploatacyjne takie jak np. wymiana części eksploatacyjnych, remont samochodu?

Jeśli rodzice wychowują niepełnosprawne dziecko, to czy obojgu rodzicom przysługuje prawo do odliczenia ulgi rehabilitacyjnej?

Jestem osobą niepełnosprawną i posiadam na utrzymaniu inną osobę niepełnosprawną. Czy mogę odliczyć wydatki związane z używaniem samochodu osobowego w podwójnej wysokości?

Czy „trzynastą” emeryturę wliczam do dochodu osoby niepełnosprawnej, ustalanego dla potrzeb ulgi rehabilitacyjnej?

Jestem osobą niepełnosprawną. Czy mogę odliczyć wydatki na prywatne zabiegi rehabilitacyjne?

Jestem osobą niepełnosprawną. Lekarz zalecił mi stosowanie różnych leków. Nie wszystkie są związane z moją niepełnosprawnością. Czy mogę odliczyć wydatki na wszystkie leki?

Ustawa z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych

Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne