Jeśli podlegasz w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu (jesteś polskim rezydentem podatkowym) i uzyskujesz określone dochody zagraniczne, do których ma zastosowanie metoda odliczenia proporcjonalnego, możesz skorzystać z tzw. ulgi abolicyjnej.

Więcej informacji dotyczących ulgi abolicyjnej znajdziesz w Objaśnieniach podatkowych z 10 sierpnia 2021 roku.

Z ulgi abolicyjnej skorzystasz, jeśli uzyskujesz za granicą przychody (dochody):

• ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy,
• z działalności wykonywanej osobiście,
• z działalności gospodarczej, opodatkowanej według skali podatkowej, podatkiem liniowym lub ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych,
• z praw majątkowych w zakresie praw autorskich i praw pokrewnych w rozumieniu odrębnych przepisów, z wykonywanej poza terytorium Polski działalności artystycznej, literackiej, naukowej, oświatowej i publicystycznej, z wyjątkiem dochodów (przychodów) uzyskanych z tytułu korzystania z tych praw lub rozporządzania nimi

- do których ma zastosowanie metoda proporcjonalnego odliczenia.

Sprawdź czym jest metoda odliczenia proporcjonalnego

W celu obliczenia ulgi abolicyjnej porównujesz kwotę podatku obliczonego według metody odliczenia proporcjonalnego z kwotą podatku, jaki należałoby zapłacić, gdyby do Twoich dochodów zagranicznych miała zastosowanie metoda wyłączenia z progresją.

ulga abolicyjna = kwota podatku obliczonego według metody proporcjonalnego odliczenia – kwota podatku obliczonego według metody wyłączenia z progresją

Ważne: Począwszy od rozliczenia za 2021 r. ulga abolicyjna jest limitowana. Wysokość dokonywanego przez Ciebie odliczenia nie może przekroczyć kwoty 1360 zł.

Limit nie dotyczy dochodów (przychodów) osiąganych z następujących źródeł:

• stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy,
• z tytułu wykonywania usług, na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło, uzyskiwanych wyłącznie od osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, osoby prawnej i jej jednostki organizacyjnej oraz jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej (z wyjątkiem przychodów uzyskanych na podstawie umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej),
• na podstawie umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktów menedżerskich lub umów o podobnym charakterze, w tym przychodów z tego rodzaju umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej (z wyjątkiem przychodów otrzymywanych przez osoby, niezależnie od sposobu ich powoływania, należące do składu zarządów, rad nadzorczych, komisji lub innych organów stanowiących osób prawnych),

- wykonywanych poza terytorium lądowym państw.

Ulgę odliczasz od podatku.

Wykazujesz ją w zeznaniu rocznym:

• PIT-36,
• PIT-36S,
• PIT-36L,
• PIT-36LS,
• PIT-28 lub
• PIT-28S

- do którego dołączasz załącznik PIT/O (informację o odliczeniach).

Jestem rezydentem podatkowym Belgii. W Polsce pracuję i składam zeznanie roczne. Czy mogę skorzystać z ulgi abolicyjnej?

Jestem polskim rezydentem podatkowym i uzyskuję przychody z umowy o pracę wykonywanej na terytorium Niemiec, które tam podlegają opodatkowaniu. Czy mogę w zeznaniu rocznym składanym w Polsce skorzystać z ulgi abolicyjnej?

Jestem polskim rezydentem i otrzymuję emeryturę ze Stanów Zjednoczonych. Czy mogę w zeznaniu rocznym odliczyć ulgę abolicyjną?

Od kiedy ulga abolicyjna jest limitowana?

Ustawa z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych

Ustawa z dnia 20 listopada 1998 roku o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne