Jeżeli poniesione przez Ciebie koszty uzyskania przychodów są wyższe niż przychody uzyskane z danego źródła przychodów, oznacza to, że ponosisz stratę.

Na zasadach opisanych poniżej możesz ją odliczyć od dochodu lub przychodu. Odliczenie straty pozwoli Ci zmniejszyć podatek do zapłaty.

Możesz rozliczyć stratę poniesioną m. in.:

• z działalności gospodarczej,
• z najmu prywatnego (strata z najmu ostatni raz mogła wystąpić w zeznaniu PIT-36 za 2022 rok),
• ze stosunku pracy,
• z działalności wykonywanej osobiście,
• z działów specjalnych produkcji rolnej, jeżeli dochód z tego źródła jest ustalany na podstawie ksiąg przez okres następnych 5 kolejnych lat podatkowych,
• z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) w spółkach, udziałów w spółdzielni,
• z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, w tym z odpłatnego zbycia pożyczonych papierów wartościowych (sprzedaż krótka) oraz z realizacji praw z nich wynikających,
• z odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów finansowych oraz z realizacji praw z nich wynikających,
• z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółkach w zamian za wkład niepieniężny,
• z tytułu objęcia wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny.

Nie możesz rozliczyć straty:

• z odpłatnego zbycia nieruchomości,
• z odpłatnego zbycia spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
• z odpłatnego zbycia prawa wieczystego użytkowania gruntów,
• z odpłatnego zbycia innych rzeczy,
• z odpłatnego zbycia walut wirtualnych,
• z niezrealizowanych zysków, o których mowa w art. 30da ustawy o PIT,
• ze źródeł przychodów, z których dochody są wolne od podatku dochodowego, z wyjątkiem strat z:
  • odpłatnego zbycia akcji, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 105a ustawy o PIT,
  • działalności gospodarczej, które są związane z przychodami zwolnionymi od podatku w ramach ulgi na powrót, ulgi dla rodzin 4+ lub ulgi dla pracujących seniorów.

O wysokość straty ze źródła przychodów, poniesionej w roku podatkowym, możesz:

• obniżyć dochód (przychód) uzyskany z tego źródła w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, z tym, że kwota obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% wysokości tej straty, albo
• obniżyć jednorazowo dochód (przychód) uzyskany z tego źródła w jednym z najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu lat podatkowych o kwotę nieprzekraczającą 5 000 000 zł, nieodliczona kwota podlega rozliczeniu w pozostałych latach tego pięcioletniego okresu, z tym, że kwota obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% wysokości tej straty.

W celu odliczenia straty, nie musisz składać do urzędu skarbowego żadnych dodatkowych dokumentów. Wysokość straty, jaka była przez Ciebie poniesiona w latach ubiegłych, wynika z dokumentów oraz ze złożonych zeznań rocznych.

Stratę odliczasz od:

• dochodu – jeśli jesteś opodatkowany(-a) skalą podatkową lub 19% podatkiem liniowym albo
• przychodu – jeśli ma do Ciebie zastosowanie ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.

Stratę, o którą pomniejszasz dochód osiągnięty w danym roku, wykaż w zeznaniu rocznym.

Jeżeli samodzielnie wpłacasz zaliczki na podatek dochodowy lub ryczałt od przychodów ewidencjonowanych (np. z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej), stratę:

• możesz rozliczać już na etapie wpłacania zaliczek lub ryczałtu albo
• dopiero w zeznaniu rocznym.

W zależności od źródła, w ramach którego rozliczasz stratę, kwota rozliczanej straty jest wykazywana w formularzu:

• PIT-36,
• PIT-36S,
• PIT-36L,
• PIT-36LS,
• PIT-38,
• PIT-28 lub
• PIT-28S.

Pamiętaj, że strata poniesiona z danego źródła przychodów może obniżać dochód (przychód) wyłącznie z tego samego źródła. Oznacza to, że nie możesz, na przykład, pomniejszyć przychodu z najmu prywatnego o stratę poniesioną w latach ubiegłych z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej.

W zeznaniach za lata 2023 i 2024 wykazałem straty z działalności gospodarczej w wysokości: 8 000 000 zł – w 2023 roku oraz, 6 000 000 zł – w 2024 roku. W zeznaniu za 2025 rok mój dochód z działalności to 20 000 000 zł. Jaką kwotę straty poniesionej w 2023 i 2024 roku mogę odliczyć od uzyskanego w 2025 roku dochodu?

W zeznaniu za 2023 rok wykazałem stratę z działalności gospodarczej w wysokości 200 000 zł. W zeznaniu za 2024 rok wykazałem dochód z działalności w wysokości 60 000 zł i od tego dochodu odliczyłem poniesioną w 2023 roku stratę, tj. 60 000 zł. Jaką maksymalnie kwotę straty poniesionej w 2023 roku mogę odliczyć od dochodu osiągniętego w 2025 roku?

Prowadzę działalność gospodarczą. W 2024 roku byłam opodatkowana podatkiem liniowym i wykazałam stratę z działalności w wysokości 20 000 zł. W 2025 roku zmieniłam formę opodatkowania na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Czy od przychodu na ryczałcie mogę odliczyć stratę poniesioną w 2024 roku?

W 2025 roku osiągałam, opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, przychody z działalności gospodarczej i z najmu prywatnego. W jaki sposób mam od tych przychodów odliczyć stratę z lat ubiegłych, którą poniosłam w 2021 roku z tytułu najmu prywatnego wówczas opodatkowanego skalą podatkową?

W 2024 roku sprzedałam jednostki uczestnictwa w funduszu kapitałowym ze stratą. Czy o wysokość tej straty mogę obniżyć dochód z tego samego źródła przychodów uzyskany w 2025 roku?

Ustawa z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych

Ustawa z dnia 20 listopada 1998 roku o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne