PESEL powinieneś wpisać jeśli w 2025 roku nie miałeś zarejestrowanej działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej, nie byłeś zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług oraz nie byłeś płatnikiem podatków lub składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne.

Jeżeli jesteś obcokrajowcem i masz obowiązek rozliczyć się w Polsce, co do zasady powinieneś wpisać numer PESEL.

NIP posługujesz się, jeśli w 2025 roku miałeś zarejestrowaną działalność gospodarczą, działy specjalne produkcji rolnej, byłeś zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług albo pełniłeś funkcję płatnika (zarówno składek na ubezpieczenia społeczne, ubezpieczenie zdrowotne, jak i podatku np. z tytułu zatrudnienia pracownika).

Zeznanie korygujesz, jeśli:

• występują w nim błędy rachunkowe i oczywiste omyłki,
• wypełniłeś je niezgodnie z wymaganiami lub są wątpliwości, czy dane w nim zawarte są prawidłowe.

Pamiętaj! Prawo do skorygowania deklaracji ulega zawieszeniu na czas trwania postępowania podatkowego lub kontroli podatkowej – w zakresie objętym tym postępowaniem lub kontrolą.

Nadal masz prawo do złożenia korekty po zakończeniu:

• kontroli podatkowej,
• postępowania podatkowego – w zakresie nieobjętym decyzją określającą wysokość zobowiązania podatkowego.

Jeśli w toku postępowania podatkowego w sprawie unikania opodatkowania składasz korektę zeznania, wraz z korektą złóż uzasadnienie przyczyn jej złożenia (art. 81b § 1a i § 1f Ordynacji podatkowej).

W kolumnie „b” części „C” zeznania PIT-38 wykaż przychody :

• wykazane w sekcji D informacji PIT-8C za 2025 r.;
• wykazane w sekcji E informacji PIT-8C za 2025 r., do których nie ma zastosowania art. 19 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 202, poz. 1956, z późn. zm.);
• uzyskane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, dla których nie sporządzono informacji PIT-8C;
• uzyskane za granicą (np. z odpłatnego zbycia udziałów/akcji, lub z objęcia udziałów/akcji w zamian za wkład niepieniężny).

Pamiętaj, że zeznanie PIT-38 masz obowiązek złożyć, gdy w 2025 roku:

1. Uzyskałeś przychody z:

1. odpłatnego zbycia: papierów wartościowych, pożyczonych papierów wartościowych (sprzedaż krótka), pochodnych instrumentów finansowych, udziałów (akcji) w spółkach, w tym ogółu praw i obowiązków w spółce niemającej osobowości prawnej, będącej podatnikiem podatku dochodowego, albo udziałów w spółdzielni,
2. tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółkach albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny,
3. realizacji praw wynikających z papierów wartościowych lub z pochodnych instrumentów finansowych,
4. umorzenia, odkupienia, wykupienia albo unicestwienia w inny sposób tytułów uczestnictwa w funduszach kapitałowych,

2. Uzyskałeś przychody lub poniosłeś koszty uzyskania przychodów z odpłatnego zbycia walut wirtualnych.

Pamiętaj, że w przypadku odpłatnego zbycia papierów wartościowych (udziałów w spółkach albo udziałów w spółdzielni) przychód powstaje w momencie przeniesienia własności papierów wartościowych (udziałów) na kupującego. Oznacza to, że przychód powstanie nawet, jeżeli nie otrzymasz należności wynikającej z umowy.

Przychód należny z realizacji praw wynikających z papierów wartościowych oraz przychód z realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych powstaje w momencie realizacji tych praw.

Do kosztów uzyskania przychodu możesz zaliczyć:

• wydatki na nabycie odpłatnie zbywanego papieru wartościowego (kosztem będzie cena jednostkowa pomnożona przez ilość papierów wartościowych) oraz
• poniesione przez Ciebie w roku podatkowym wydatki związane np. z obsługą rachunku przez biuro maklerskie (prowizje zapłacone przy kupnie i sprzedaży papierów wartościowych, związane z prowadzeniem lub założeniem rachunku, transferu, zdeponowania papierów, itp.).
• wydatki związane z nabyciem lub objęciem papierów wartościowych bez pośrednictwa biura maklerskiego, udziałów lub ogółu praw i obowiązków w spółce kapitałowo – akcyjnej (np. opłaty notarialne), a także zapłacone odsetki i prowizje od kredytów, za które nabyto papiery wartościowe, udziały lub ogół praw i obowiązków w spółkach kapitałowo-akcyjnych.

Jeżeli dokonałeś odpłatnego zbycia udziałów w spółce kapitałowej, udziałów w spółdzielni lub papierów wartościowych nabytych przez Ciebie w drodze spadku, do kosztów uzyskania przychodu możesz zaliczyć również wydatki poniesione w celu ich objęcia lub nabycia przez spadkodawcę.

Jeżeli udziały w spółce, udziały w spółdzielni lub papiery wartościowe nabyłeś w drodze darowizny, to ponieważ przy ich nabyciu nie poniosłeś wydatku, dla celów podatkowych ich cena nabycia wynosi „0” zł.

Pamiętaj jednak, że w przypadku zbycia papierów wartościowych nabytych w drodze darowizny, z opodatkowania zwolniony jest dochód uzyskany z ich zbycia w części odpowiadającej kwocie podatku od spadków i darowizn zapłaconego przez Ciebie z tytułu ich nabycia.

W zeznaniu podatkowym wykaż koszty związane z przychodami, które zostały wskazane w informacji PIT-8C oraz inne koszty poniesione w związku z nabyciem papierów wartościowych. Wysokość kosztów ustal na podstawie posiadanych dokumentów potwierdzających poniesione wydatki.

Jeżeli uzyskałeś przychody ze zbycia akcji nabytych w ramach pierwszej oferty publicznej, to pamiętaj, że mogą one korzystać ze zwolnienia z podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 105a ustawy PIT.

Zwolnienie ma zastosowanie do akcji objętych lub nabytych przez Ciebie lub spadkobiercę po dniu 31 grudnia 2021 r. w wyniku pierwszej oferty publicznej w rozumieniu art. 4 pkt 5 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o ofercie publicznej i warunkach wprowadzania instrumentów finansowych do zorganizowanego systemu obrotu oraz o spółkach publicznych, jeżeli:

1. odpłatne zbycie tych akcji nastąpiło po upływie trzech lat od dnia, w którym akcje te zostały dopuszczone do obrotu na rynku regulowanym albo wprowadzone do alternatywnego systemu obrotu w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi, oraz
2. podatnik albo spadkodawca podatnika, którzy objęli lub nabyli te akcje, nie byli ze spółką podmiotami powiązanymi w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 4 ustawy w okresie dwóch lat poprzedzających dzień objęcia lub nabycia tych akcji odpowiednio przez podatnika albo spadkodawcę podatnika.

Jeżeli posiadasz dokumenty potwierdzające wydatki poniesione na nabycie oraz obsługę akcji korzystających ze zwolnienia, możesz wykazać również te koszty.

Pod pojęciem waluty wirtualnej rozumiemy cyfrowe odwzorowanie wartości, które nie jest:

1. prawnym środkiem płatniczym emitowanym przez NBP, zagraniczne banki centralne lub inne organy administracji publicznej,
   
2. międzynarodową jednostką rozrachunkową ustanawianą przez organizację międzynarodową i akceptowaną przez poszczególne kraje należące do tej organizacji lub z nią współpracujące,
3. pieniądzem elektronicznym w rozumieniu ustawy z dnia 19 sierpnia 2011 r. o usługach płatniczych,
4. instrumentem finansowym w rozumieniu ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi,
5. wekslem lub czekiem
   - oraz jest wymienialne w obrocie gospodarczym na prawne środki płatnicze i akceptowane jako środek wymiany, a także może być elektronicznie przechowywane lub przeniesione albo może być przedmiotem handlu elektronicznego.

Przychód z odpłatnego zbycia waluty wirtualnej powstaje w momencie odpłatnego zbycia waluty, czyli wymianę danej kryptowaluty:

• na prawny środek płatniczy,
• na towar,
• na usługę,
• na prawo majątkowe inne niż waluta wirtualna,
• a także regulowanie innych zobowiązań walutą wirtualną ( art. 17 ust. 1f ustawy PIT).

Pamiętaj, że zeznanie PIT-38 masz obowiązek złożyć, jeżeli w 2025 roku:

• uzyskałeś przychód z odpłatnego zbycia waluty wirtualnej,
• poniosłeś koszty uzyskania przychodów w postaci wydatków na nabycie waluty wirtualnej – nawet w przypadku, gdy w tym roku podatkowym nie uzyskałeś przychodu ze zbycia waluty wirtualnej.

Koszty uzyskania przychodów z odpłatnego zbycia walut wirtualnych

Zgodnie art. 22 ust. 14 ustawy PIT kosztami uzyskania przychodów z tytułu odpłatnego zbycia waluty wirtualnej są:

• udokumentowane wydatki jakie bezpośrednio poniosłeś na nabycie waluty wirtualnej oraz
• koszty związane ze zbyciem przez Ciebie waluty wirtualnej, w tym udokumentowane wydatki poniesione przez Ciebie na rzecz podmiotów, które pośredniczą w sprzedaży tych walut. 

Ważne! Aktualnie obowiązujące przepisy nie przewidują możliwości ustalenia oraz rozliczenia straty z odpłatnego zbycia kryptowalut. Jeśli jednak Twoje wydatki były wyższe niż uzyskany przychód, niewykorzystane koszty możesz odliczyć od przychodów w kolejnych latach.

Jeżeli przychody z kapitałów pieniężnych uzyskałeś poza granicami kraju, mogą one również podlegać opodatkowaniu.

Dochodem jest różnica pomiędzy przychodami, które uzyskałeś, a kosztami ich uzyskania. Jeżeli koszty uzyskania są wyższe od przychodów, to masz do czynienia ze stratą, którą również powinieneś wykazać w zeznaniu.

Przychody w walutach obcych musisz przeliczyć na złote według średniego kursu Narodowego Banku Polskiego z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu.

Jeżeli wykażesz dochody z zagranicy oraz – w określonych przypadkach - również podatek zapłacony od dochodów osiąganych za granicą, to usługa Twój e-PIT automatycznie dołączy do zeznania załącznik PIT/ZG.

Zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów, o których mowa w art. 29, 30, 30a ustawy PIT

Co do zasady przychody o którym mowa w art. 29, 30 i 30a ustawy PIT, podlegają opodatkowaniu podatkiem zryczałtowanym, który ma obowiązek pobrać płatnik.

Jeżeli jednak podatek ten nie został pobrany przez płatnika, powinieneś go samodzielnie obliczyć. Kwotę zryczałtowanego podatku obliczysz, mnożąc kwotę przychodu (dochodu) przez stawkę zryczałtowanego podatku odpowiednią dla uzyskanego przychodu (dochodu) i określoną w ustawie lub umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Zryczałtowany podatek obliczony od przychodów, o których mowa w art. 30a ust. 1 pkt 1 – 5 ustawy

W zeznaniu PIT-38 możesz wykazać podatek od przychodów, które uzyskałeś poza granicami kraju. Jeżeli poza granicami uzyskałeś przychody:

• z odsetek od pożyczek (z wyjątkiem, gdy udzielanie pożyczek jest przedmiotem działalności gospodarczej);
• z odsetek i dyskonta od papierów wartościowych;
• z odsetek lub innych przychodów od środków pieniężnych zgromadzonych na Twoim rachunku lub w innych formach oszczędzania, przechowywania lub inwestowania, prowadzonych przez podmiot uprawniony na podstawie odrębnych przepisów (z wyjątkiem środków pieniężnych związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą);
• z dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych;
• od dochodu z tytułu udziału w funduszach kapitałowych, oblicz 19% podatek.

Podatek zapłacony za granicą, o którym mowa w art. 30a ust. 9 ustawy

Jeżeli uzyskałeś poza granicami Polski wyżej wymienione przychody (dochody) od obliczonego zryczałtowanego podatku od tych przychodów (dochodów) masz prawo odliczyć kwotę równą podatkowi, którą zapłaciłeś za granicą. Odliczenie to nie może jednak przekroczyć kwoty podatku obliczonego od tych przychodów (dochodów) przy zastosowaniu stawki 19%.

W zeznaniu podatkowym za rok 2025 możesz wykazać stratę poniesioną w latach: 2020, 2021, 2022, 2023 lub 2024.

W zeznaniu przygotowanym w usłudze Twój e-PIT prezentujemy stratę wykazaną w zeznaniu za poprzedni rok (czyli aktualnie za 2024r.). Jeżeli masz nierozliczone straty za poprzednie lata, musisz je w zeznaniu wskazać samodzielnie.

Odliczyć możesz wyłącznie straty poniesione z przychodów, które w latach 2020–2024 podlegały opodatkowaniu:

• z tytułu odpłatnego zbycia:
• • papierów wartościowych,
  • pożyczonych papierów wartościowych (sprzedaż krótka),
  • pochodnych instrumentów finansowych oraz z realizacji praw z nich wynikających,
  • udziałów w spółkach albo udziałów w spółdzielni
• z tytułu objęcia udziałów (akcji) wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część.

Pamiętaj! Stratę możesz rozliczyć tylko z tego źródła, z którego została poniesiona.

Zgodnie z art. 9 ust. 3 ustawy PIT, o wysokość straty ze źródła przychodów, poniesionej 
w roku podatkowym, możesz:

1. obniżyć dochód uzyskany z tego źródła w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, z tym że kwota obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% wysokości tej straty, albo
2. obniżyć jednorazowo dochód uzyskany z tego źródła w jednym z najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu lat podatkowych o kwotę nieprzekraczającą 5 000 000 zł; nieodliczoną kwotę będziesz mógł rozliczyć w pozostałych latach tego pięcioletniego okresu, z tym że kwota obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% wysokości tej straty.

Stawka podatku wynosi 19%

Jeśli podlegasz ograniczonemu (wynikającemu z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania) obowiązkowi podatkowemu na terytorium Polski, możesz zastosować tę stawkę, jeśli udokumentujesz certyfikatem rezydencji swoje miejsce zamieszkania dla celów podatkowych.

Stawka podatku wynosi 19%

Jeśli podlegasz ograniczonemu (wynikającemu z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania) obowiązkowi podatkowemu na terytorium Polski, możesz zastosować tę stawkę, jeśli udokumentujesz certyfikatem rezydencji swoje miejsce zamieszkania dla celów podatkowych.

Zeznanie PIT-38 za 2025 rok przygotowane na podstawie informacji PIT-8C (danych będących w posiadaniu administracji skarbowej) zostanie automatycznie zaakceptowane 30 kwietnia 2026 r. o godzinie 23:59:59 jeśli:

• w systemie istnieją poprawnie złożone informacje PIT-8C;
• jesteś osobą pełnoletnią;
• nie odrzuciłeś przygotowanego zeznania;
• nie złożyłeś zeznania w inny sposób np. papierowo.

 W terminie złożenia zeznania nie podlegasz rozliczeniu PIT-38 i Twoje zeznanie nie zostanie automatycznie zaakceptowane, jeśli wystąpiła przynajmniej jedna z poniższych przesłanek:

• w systemie brak informacji PIT-8C;
• w systemie są błędne informacje PIT-8C;
• byłeś osobą niepełnoletnią;
• odrzuciłeś przygotowane zeznanie.

Jeżeli posiadasz Kartę Dużej Rodziny, to poinformuj o tym w składanym zeznaniu. Dzięki takiej informacji możesz szybciej otrzymać zwrot podatku. Pamiętaj jednak, że jest to możliwe tylko wtedy, gdy zeznanie złożysz drogą elektroniczną.

W zeznaniu możesz również podać swój numer telefonu lub adres mailowy. Dzięki temu urząd skarbowy będzie mógł w prosty sposób skontaktować się z Tobą w sprawie złożonego zeznania. Podanie tych informacji nie jest jednak obowiązkowe. Jeśli nie chcesz, nie musisz tego robić.

Informacja o załącznikach

Jeśli uzyskałeś dochody poza granicami kraju, do zeznania powinieneś załączyć PIT/ZG.
Po uzupełnieniu odpowiednich pozycji w usłudze Twój e-PIT, załącznik wygeneruje się automatycznie.

Jeżeli z zeznania wynika nadpłata, możesz w tej części wskazać rachunek (inny niż związany z prowadzoną działalnością gospodarczą), na który ma nastąpić zwrot nadpłaty.

Możesz podać wyłącznie rachunek, którego jesteś posiadaczem (współposiadaczem).

Pamiętaj! Wskazany rachunek aktualizuje poprzednio zgłoszony do urzędu skarbowego rachunek.