Możesz złożyć wniosek, jeśli działania jednego lub obu państw sprawiają (lub sprawią), że Twoje opodatkowanie jest niezgodne z umową.

• Gdzie: Wniosek skieruj do właściwego organu w państwie, w którym masz rezydencję podatkową.
• Wyjątek: Jeśli sprawa dotyczy dyskryminacji, wniosek możesz złożyć do organu państwa, którego jesteś obywatelem.

Po otrzymaniu wniosku urząd sprawdzi, czy jest on zasadny i złożony w terminie. Jeśli tak, rozpocznie konsultacje z drugim państwem, aby wyjaśnić sprawę.

Warto wiedzieć, że:

• Arbitraż: Większość zawartych przez Polskę umów nie przewiduje arbitrażu jako dodatkowego etapu.
• Terminy: Umowy nie określają sztywnego terminu na zawarcie porozumienia. Czas trwania procedury zależy od współpracy między urzędami oraz od tego, jak szybko dostarczysz informacje.
• Odwołania: Od zawartego porozumienia nie możesz się odwołać.

Procedura MAP jest niezależna od procedur krajowych. Złożenie wniosku o MAP nie przeszkadza w korzystaniu z praw, które daje Ci polskie prawo (np. odwołanie od decyzji, wniosek o nadpłatę czy skarga do sądu).

Pamiętaj! Jeśli polski sąd wyda prawomocny wyrok w Twojej sprawie, będzie on wiążący dla Ministra Finansów przy procedurze MAP.

Masz na to 3 lata, licząc od dnia pierwszego zawiadomienia o działaniu, które powoduje opodatkowanie niezgodne z umową.

Pamiętaj, że poszczególne umowy mogą określać inny termin, na przykład:

Włochy – 2 lata,

Meksyk – 4,5 roku.

Jeśli składasz wniosek w formie papierowej, wyślij go na adres:

Minister Finansów Departament Podatków Dochodowych ul. Świętokrzyska 12 00-916 Warszawa

Możesz też skorzystać z elektronicznej skrzynki podawczej Ministerstwa Finansów. Pamiętaj, że wniosek elektroniczny musisz opatrzyć podpisem kwalifikowanym, zaufanym lub osobistym oraz podać w nim swój adres elektroniczny.

Przed rozpoczęciem procedury sprawdzamy, czy wniosek jest kompletny, złożony w terminie i czy doszło do naruszenia umowy. We wniosku wpisz:

• rodzaj procedury rozstrzygania sporów, której dotyczy pismo,
• swoje dane:
  • imię i nazwisko (lub pełną nazwę),
  • adres zamieszkania/siedziby (oraz adres działalności, jeśli jest inny),
  • adres do korespondencji (jeśli jest inny niż powyżej),
  • identyfikator podatkowy (lub numer paszportu/innego dokumentu tożsamości, jeśli nie masz identyfikatora),
• zainteresowane państwa,
• datę pierwszego zawiadomienia o działaniu, które powoduje spór,
• rok podatkowy lub okres rozliczeniowy, którego dotyczy sprawa.

Pamiętaj! Jeśli nie podasz adresu i nie będziemy mogli go ustalić na podstawie Twoich danych, pozostawimy pismo bez rozpatrzenia.

Opisz dokładnie stan faktyczny:

• jakie działania powodują spór,
• jakiego dochodu lub majątku dotyczy wniosek i jak został on uwzględniony do opodatkowania w drugim państwie,
• jaki podatek został (lub zostanie) nałożony (podaj kwotę i walutę),
• czy masz jakieś wiążące ustalenia z organami podatkowymi.

Przedstaw również:

• uzasadnienie – wskaż przepisy krajowe i umowy międzynarodowe, które mają zastosowanie (jeśli w grę wchodzi kilka umów, wskaż tę, która ma być interpretowana),
• swoje stanowisko w sprawie,
• zobowiązanie do przekazywania dodatkowych informacji i dowodów w wyznaczonym terminie,
• informacje o innych postępowaniach (krajowych i zagranicznych, sądowych) w tej sprawie.

Do wniosku dołącz:

listę załączników,

kopie dowodów, które potwierdzają opisane przez Ciebie okoliczności,

kopie dokumentów wydanych przez organy podatkowe w spornej sprawie.

Dokumenty w języku obcym mogą wymagać tłumaczenia. Możemy wezwać Cię do ich przetłumaczenia na język polski (na Twój koszt). Wskazówka: Aby przyspieszyć sprawę, dołącz tłumaczenia dokumentów (zwłaszcza tych w języku innym niż angielski) od razu przy składaniu wniosku.

Jeśli wniosek nie spełnia wymagań, wezwiemy Cię do jego uzupełnienia.

Pamiętaj! Jeśli nie uzupełnisz braków po naszym wezwaniu, odrzucimy Twój wniosek.

Możesz działać przez pełnomocnika, jeśli ma on odpowiednie umocowanie do prowadzenia procedury rozstrzygania sporów. Dołącz pełnomocnictwo do pierwszego pisma składanego przez pełnomocnika (chyba że złożyłeś je wcześniej).

Pełnomocnictwo musi zawierać:

• dane Twoje i pełnomocnika (w tym identyfikatory podatkowe, a w przypadku ich braku u pełnomocnika – numer paszportu lub innego dokumentu tożsamości),
• adres pełnomocnika do doręczeń.

Zasadą jest, że wniosek musisz wysłać równocześnie do wszystkich zainteresowanych państw. Przygotuj go w językach urzędowych tych państw (chyba że zaakceptują one inny język).

Jesteś osobą fizyczną lub podmiotem, który nie jest dużą jednostką ani częścią dużej grupy? Możesz skorzystać z ułatwienia i złożyć wniosek tylko do organu w państwie swojej rezydencji podatkowej (czyli np. tylko w Polsce).

Wniosek o DRM musi zawierać te same elementy, co wniosek o MAP (opisane w sekcji powyżej).

Wniosek możesz złożyć w tej samej formie i na ten sam adres, co wniosek o MAP (papierowo lub elektronicznie).

Jeśli Twój wniosek będzie miał braki, wezwiemy Cię do ich uzupełnienia.

Pamiętaj! Jeśli nie uzupełnisz braków po naszym wezwaniu, odrzucimy Twój wniosek.