Zwolnienie dotyczy spadku, darowizny oraz nabycia własności rzeczy i innych praw majątkowych od najbliższej rodziny. Nie obejmuje spadków, gdy zgon nastąpił przed 1.01.2007.

Małżonek, zstępni (dzieci, wnuki, prawnuki), wstępni (rodzice, dziadkowie, pradziadkowie), pasierb, rodzeństwo, ojczym, macocha.

Zgłoszenie SD-Z2 składa każdy nabywca oddzielnie do właściwego naczelnika US, w terminie:

• Spadek: 6 miesięcy od uprawomocnienia postanowienia sądu, zarejestrowania aktu poświadczenia dziedziczenia lub wydania europejskiego poświadczenia spadkowego. Jeśli informacja o składniku spadku dotrze po terminie, złóż zgłoszenie w 6 miesięcy od uzyskania tej informacji i uprawdopodobnij opóźnienie.
• Darowizna: 6 miesięcy; dla darowizn pieniężnych wymagane udokumentowanie wpływu na rachunek płatniczy/bankowy/SKOK albo przekazu pocztowego. Brak zgłoszenia lub brak udokumentowania wyłącza zwolnienie.
• Nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych: 6 miesięcy. Brak zgłoszenia skutkuje opodatkowaniem według I grupy.

Nie składasz SD-Z2, gdy łączna wartość nabyć od tej samej osoby lub po tej samej osobie w ciągu 5 lat, doliczona do ostatniego nabycia, nie przekracza 36 120 zł, albo gdy nabycie następuje na podstawie umowy w formie aktu notarialnego lub w tej formie złożono oświadczenie woli jednej ze stron.

Elektronicznie w e-Deklaracjach (dane autoryzacyjne lub kwalifikowany podpis) albo papierowo w urzędzie skarbowym lub pocztą. Formularz SD-Z2 jest dostępny online oraz do wydruku.

Do właściwego naczelnika US w 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego.

Zwolnienie przysługuje, gdy nie należysz do najbliższej rodziny spadkodawcy, a dziedziczysz albo nabywasz w drodze zapisu windykacyjnego własność przedsiębiorstwa osoby fizycznej lub udział w nim i będziesz prowadzić to przedsiębiorstwo przez 2 lata od dnia nabycia. Gdy przedsiębiorstwo nabywa kilka osób, zwolnienie obejmuje tylko tych nabywców, którzy będą je prowadzić przez 2 lata. Długów i ciężarów związanych z przedsiębiorstwem nie odlicza się od wartości pozostałych składników spadku.

Spadkobierca, który nie jest najbliższym krewnym spadkodawcy. Najbliżsi korzystają z odrębnego zwolnienia z art. 4a po zgłoszeniu SD-Z2

Złóż zgłoszenie nabycia przedsiębiorstwa na formularzu SD-ZP. Dołącz SD-ZP/A, jeżeli trzeba wykazać dodatkowe składniki przedsiębiorstwa. Termin na skorzystanie ze zwolnienia wynosi 6 miesięcy od: uprawomocnienia postanowienia o nabyciu spadku, zarejestrowania aktu poświadczenia dziedziczenia albo wydania europejskiego poświadczenia spadkowego. Brak zgłoszenia w terminie powoduje opodatkowanie według odpowiedniej grupy podatkowej.

SD-ZP wraz z SD-ZP/A złóż elektronicznie w e-Deklaracjach (dane autoryzacyjne lub podpis kwalifikowany) albo papierowo w urzędzie skarbowym lub pocztą. Formularze są dostępne online jako wersje do wypełnienia i do wydruku.

Formularz SD-ZP składasz do właściwego naczelnika urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego.

1. Darowizna pieniężna lub rzeczowa otrzymana przez osobę z I grupy podatkowej o wartości, która nie przekracza kwoty 11 095 zł od jednego darczyńcy, a od wielu darczyńców łącznie nie więcej niż 22 189 zł w okresie 5 lat od daty pierwszej darowizny, jest zwolniona z podatku jeżeli obdarowany przeznaczy ją w ciągu 12 miesięcy od otrzymania na: wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni, budowę domu jednorodzinnego, nabycie lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość albo spłatę zabezpieczonego hipoteką kredytu mieszkaniowego wraz z odsetkami^[1],
2. Odziedziczone prawa do wkładu mieszkaniowego w spółdzielni mieszkaniowej przez osobę z I lub II grupy podatkowej^[2] są zwolnione z podatku, jeżeli spółdzielcze prawo do tego lokalu będzie przysługiwało nabywcy wkładu przez co najmniej 5 lat od jego ustanowienia. Warunek ten uważa się za zachowany także w przypadku przeniesienia przez spółdzielnię własności tego lokalu na nabywcę^[3],
3. W przypadku nabycia własności (współwłasności) budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, który stanowi odrębną nieruchomość, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie, spółdzielczego prawa do domu jednorodzinnego albo udziału w takim prawie^[4]:
   • w drodze dziedziczenia, zapisu, dalszego zapisu, polecenia testamentowego, darowizny lub polecenia darczyńcy przez osoby z I grupy podatkowej,
   • w drodze dziedziczenia, zapisu, dalszego zapisu lub polecenia testamentowego przez osoby z II grupy podatkowej,
   • w drodze dziedziczenia, zapisu, dalszego zapisu lub polecenia testamentowego przez osoby z III grupy podatkowej, które sprawowały opiekę nad wymagającym takiej opieki spadkodawcą, na podstawie pisemnej umowy z podpisem notarialnie poświadczonym, przez co najmniej dwa lata od dnia poświadczenia podpisów przez notariusza

- do podstawy opodatkowania nie wlicza się ich wartości do łącznej wysokości, która nie przekracza 110 m2 powierzchni użytkowej budynku lub lokalu. W przypadku nabycia części (udziału) budynku mieszkalnego lub lokalu albo udziału w spółdzielczym prawie do budynku mieszkalnego lub lokalu ulga przysługuje stosownie do wielkości udziału.

Ulgi mieszkaniowe przysługują osobom, które spełniają wymogi określone w art. 4 ust. 4, a w przypadku ulg 2 i 3 łącznie spełniają także następujące warunki:

1. nie są właścicielami innego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, który stanowi odrębną nieruchomość. Jeśli są właścicielami, muszą przenieść własność budynku lub lokalu na rzecz zstępnych, Skarbu Państwa lub gminy w ciągu 6 miesięcy od złożenia zeznania podatkowego albo zawarcia umowy darowizny w formie aktu notarialnego,
2. nie przysługuje im spółdzielcze lokatorskie prawo do lokalu mieszkalnego, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego albo prawo do domu jednorodzinnego lub prawo do lokalu w małym domu mieszkalnym, które wynikają z przydziału spółdzielni mieszkaniowej. Jeśli przysługują im takie prawa, muszą przekazać je zstępnym lub do dyspozycji spółdzielni, w ciągu 6 miesięcy od złożenia zeznania podatkowego albo zawarcia umowy darowizny w formie aktu notarialnego
3. nie są najemcami lokalu lub budynku lub będąc nimi rozwiążą umowę najmu w terminie 6 miesięcy od złożenia zeznania podatkowego albo zawarcia umowy darowizny w formie aktu notarialnego,
4. 4. będą mieszkać w nabytym lokalu lub budynku, będą w nim zameldowani na pobyt stały i nie dokonają jego zbycia - przez okres 5 lat:
   • od dnia złożenia zeznania podatkowego lub zawarcia umowy darowizny w formie aktu notarialnego - jeżeli w chwili złożenia zeznania lub zawarcia umowy darowizny nabywca mieszka i jest zameldowany na pobyt stały w nabytym lokalu lub budynku,
   • od dnia zamieszkania potwierdzonego zameldowaniem na pobyt stały w nabytym lokalu lub budynku - jeżeli nabywca zamieszka i dokona zameldowania na pobyt stały w ciągu roku od dnia złożenia zeznania podatkowego lub zawarcia umowy darowizny w formie aktu notarialnego.

1. na podstawie art. 4 ust. 1 pkt 5 ustawy
2. jeżeli spełnia warunki określone w art. 16 ust. 2 pkt 2-5
3. zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 5a ustawy
4. zgodnie z art. 16 ustawy

1. zbycie udziału w budynku lub lokalu mieszkalnym stanowiącym odrębną nieruchomość, albo spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego na rzecz innego ze spadkobierców lub obdarowanych, albo
2. zbycie budynku lub lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość (udziału w budynku lub lokalu), albo spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego (udziału w takim prawie), jeżeli było ono uzasadnione koniecznością zmiany warunków lub miejsca zamieszkania, a przeznaczenie środków uzyskanych ze sprzedaży na nabycie innego budynku lub lokalu mieszkalnego (udziału w budynku lub lokalu) albo spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego (udziału w takim prawie), albo budowę innego budynku lub lokalu nastąpiło w całości w okresie dwóch lat od dnia zbycia i łączny okres zamieszkiwania w zbytym i nabytym albo wybudowanym budynku lub lokalu, potwierdzonego zameldowaniem na pobyt stały, wynosi 5 lat.

Warunek zamieszkiwania określony w 16 ust. 2 pkt 5 lit. b ustawy uważa się za spełniony również wtedy, gdy budynek lub lokal mieszkalny (udział w budynku lub lokalu) albo spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego (udział w takim prawie) został zbyty przed rozpoczęciem zamieszkiwania, ze względu na konieczność zmiany warunków lub miejsca zamieszkania, a przeznaczenie środków uzyskanych ze sprzedaży na nabycie innego budynku lub lokalu mieszkalnego (udziału w budynku lub lokalu), albo spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego (udziału w takim prawie), albo budowę innego budynku lub lokalu nastąpiło w całości w okresie dwóch lat od dnia zbycia.

^[5] Zwolnione od podatku jest także nabycie przez repatrianta ^[6] w drodze dziedziczenia, zapisu zwykłego, zapisu windykacyjnego, dalszego zapisu, polecenia testamentowego lub darowizny własności (współwłasności) budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, który stanowi odrębną nieruchomość, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie, spółdzielczego prawa do domu jednorodzinnego albo udziału w takim prawie.

Od podatku zwolnione jest również nabycie w drodze darowizny pieniędzy przez osobę zaliczoną do I grupy podatkowej w wysokości nieprzekraczającej 2000 zł miesięcznie od jednego darczyńcy albo łącznie od wielu darczyńców, wpłaconych przez darczyńcę lub darczyńców na rachunek oszczędnościowy obdarowanego prowadzony na podstawie umowy, o której mowa w art. 4 ust. 2 ustawy z dnia 26 maja 2023 r. o pomocy państwa w oszczędzaniu na cele mieszkaniowe.

1. zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 18 ustawy
2. jeżeli spełnia warunki określone w art. 16 ust. 2 pkt 2 i 3; przepisy art. 16 ust. 7 i 8 stosuje się odpowiednio

Zwolnione jest nabycie własności gruntów stanowiących gospodarstwo rolne w rozumieniu przepisów o podatku rolnym. Dotyczy nabycia skutkującego utworzeniem lub powiększeniem gospodarstwa.

Zwolnienie obejmuje grunty wraz z będącymi ich częścią składową drzewami i innymi roślinami.

Po dokonaniu czynności gospodarstwo musi mieć co najmniej 11 ha i nie więcej niż 300 ha.

Nabywca prowadzi gospodarstwo przez minimum 5 lat od dnia nabycia.

Zwolnienie stanowi pomoc de minimis w rolnictwie.