Katalog towarów i usług, których sprzedaż wyklucza korzystanie ze zwolnienia podmiotowego, znajduje się w art. 113 ust. 13 ustawy o VAT. Jeżeli sprzedajesz towary lub usługi z tego katalogu, to nie możesz korzystać ze zwolnienia podmiotowego.

Zwolnienie podmiotowe traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono kwotę limitu – art. 113 ust. 5 ustawy o VAT.

Jeżeli korzystasz ze zwolnienia podmiotowego od podatku VAT, to – co do zasady – nie rozliczasz tego podatku i nie wysyłasz regularnie pliku JPK_VAT z deklaracją. Tym samym także nie odliczasz podatku naliczonego od dokonanych zakupów.

Możesz jednak zrezygnować ze zwolnienia podmiotowego (zostać „podatnikiem VAT czynnym”), rozliczać podatek VAT należny i regularnie wysyłać plik JPK_VAT z deklaracją. W takiej sytuacji możesz także dokonywać odliczeń podatku naliczonego. Aby zarejestrować się jako „podatnik VAT czynny” wypełniasz i składasz formularz VAT-R.

Jeżeli utracisz prawo do zwolnienia sprzedaży od podatku lub zrezygnujesz z tego zwolnienia, możesz, nie wcześniej niż po upływie roku, licząc od końca roku, w którym utraciłeś prawo do zwolnienia lub zrezygnowałeś z tego zwolnienia, ponownie skorzystać ze zwolnienia podmiotowego.

Jeżeli:

• jesteś zarejestrowany do podatku VAT jako „podatnik VAT czynny” i chcesz skorzystać ze zwolnienia podmiotowego musisz zawiadomić o swoim wyborze właściwy urząd skarbowy w formie aktualizacji danych objętych zgłoszeniem rejestracyjnym VAT-R
• rozpoczynasz działalność gospodarczą, to aby korzystać ze zwolnienia podmiotowego nie musisz wypełniać żadnego formularza.

Jeżeli korzystasz ze zwolnienia podmiotowego od podatku VAT, to masz obowiązek prowadzić ewidencję sprzedaży. W ewidencji dokonujesz wpisów za dany dzień, nie później jednak niż przed dokonaniem sprzedaży w dniu następnym.

Od 1 stycznia 2025 r. w ramach procedury szczególnej SME możesz ubiegać się o zwolnienie od podatku VAT w Polsce, jeżeli:

• posiadasz siedzibę działalności gospodarczej na terytorium innego państwa członkowskiego UE;
• Twoja całkowita roczna wartość dostaw towarów i/lub świadczenia usług w danym roku podatkowym, dla których miejscem opodatkowania jest terytorium UE, z wyłączeniem podatku od wartości dodanej, w tym wartość sprzedaży na terytorium kraju, z wyłączeniem podatku, nie przekroczyła w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym kwoty 100 000 euro;
• Twoja wartość sprzedaży bez podatku VAT nie przekroczyła w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym kwoty limitu obowiązującego w Polsce lub tej kwoty obliczonej w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej;
• nie dokonujesz dostaw towarów i świadczenia usług wyłączonych ze stosowania zwolnienia na podstawie art. 113 ust. 13 ustawy o VAT, np. nie dokonujesz dostaw nowych środków transportu lub nie świadczysz usług prawniczych.

Więcej informacji na temat procedury SME znajdziesz tutaj.

• Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (ustawa o VAT)