Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów polega na przeniesieniu prawa do rozporządzania jak właściciel towarem, który jest przewożony z terytorium Polski do innego państwa członkowskiego UE.
WDT wykazujesz jeżeli będąc podatnikiem VAT czynnym sprzedajesz towary dla podatnika, który jest zarejestrowany do transakcji wewnątrzwspólnotowych i posiada ważny i aktywny numer unijny. WDT w Polsce towarzyszy wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów w państwie, do którego towary są dostarczane.

Transakcje WDT wykazujesz również jeżeli sprzedajesz wyroby akcyzowe lub nowe środki transportu, które są przemieszczane do innego państwa członkowskiego.

Jeśli jesteś czynnym podatnikiem VAT i przewozisz z Polski do innego państwa członkowskiego UE własne towary również rozliczasz WDT.

W przypadku przemieszczenia towarów do innego państwa członkowskiego w celu ich dostawy na późniejszym etapie, możesz również zastosować procedurę magazynu call-of stock. Aby z niej skorzystać, unijny nabywca towarów musi być zarejestrowany do transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium innego niż Polska państwa członkowskiego i być uprawniony do nabycia prawa do rozporządzenia tymi towarami jak właściciel zgodnie z zawartym między Wami porozumieniem.

Jeżeli warunki dla tej procedury są spełnione, WDT uznaje się za dokonaną na terytorium kraju w momencie przeniesienia prawa do rozporządzania towarami jak właściciel na nabywcę, któremu te towary mają być dostarczone, o ile przeniesienie to nastąpi w terminie 12 miesięcy od dnia wprowadzenia towarów do magazynu w procedurze magazynu typu call-off stock.

WDT jest opodatkowana stawką 0% przy spełnieniu odpowiednich wymogów, co oznacza, że faktury wystawiasz nabywcom bez kwoty podatku. Możesz jednak odliczyć kwotę podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług związanych z taką dostawą.

Stawkę podatku 0% stosujesz pod warunkiem, że:

• dokonujesz dostawy na rzecz nabywcy posiadającego właściwy i ważny numer identyfikacyjny dla transakcji wewnątrzwspólnotowych, nadany przez państwo członkowskie właściwe dla nabywcy, zawierający dwuliterowy kod stosowany dla podatku od wartości dodanej, i nabywca podał Ci ten numer;
• przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, posiadasz w swojej dokumentacji dowody, że towary będące przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy zostały wywiezione z terytorium kraju i dostarczone do nabywcy na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju;
• składając deklarację podatkową, w której wykazujesz tę dostawę towarów, jesteś zarejestrowany jako podatnik VAT UE.

Jeżeli nie są spełnione warunki do zastosowania stawki 0% to opodatkowujesz dostawę stawką krajową właściwą dla danego towaru.

Musisz posiadać dokumenty potwierdzające wywóz towarów na terytorium innego państwa członkowskiego UE żeby zastosować stawkę 0%. Takimi dokumentami są m.in.:

• dokumenty przewozowe otrzymane od przewoźnika (spedytora) odpowiedzialnego za wywóz towarów z Polski, z których jednoznacznie wynika, że towary zostały dostarczone do miejsca ich przeznaczenia na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju - w przypadku gdy przewóz towarów jest zlecany przewoźnikowi (spedytorowi);
• specyfikacja poszczególnych sztuk ładunku.

Jeżeli powyższe dokumenty nie potwierdzają jednoznacznie dostarczenia towarów do nabywcy, dowodami takimi mogą być również inne dokumenty wskazujące, że nastąpiła dostawa wewnątrzwspólnotowa. Są to m.in.: korespondencja handlowa z nabywcą, w tym jego zamówienie, dokumenty dotyczące ubezpieczenia lub kosztów frachtu, dokument potwierdzający zapłatę za towar lub dowód potwierdzający przyjęcie przez nabywcę towaru na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju.

Posiadane przez Ciebie dokumenty jednoznacznie muszą potwierdzać fakt wywiezienia i dostarczenia towarów będących przedmiotem WDT do nabywcy znajdującego się na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju.

W wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów obowiązek podatkowy powstaje – co do zasady – w dniu, w którym wystawisz fakturę, nie później jednak niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonałeś tej dostawy.

Otrzymanie zaliczki przy WDT nie powoduje powstania obowiązku podatkowego, więc nie dokumentujesz jej otrzymania fakturą.

Pamiętaj, że dokumentację musisz zgromadzić do momentu upływu terminu złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy. Jeśli nie zdążysz skompletować wymaganej dokumentacji, to zastosowanie będzie mieć art. 42 ust. 12 ustawy o VAT. W takim przypadku może mieć też zastosowanie art. 42 ust. 12a ustawy o VAT.

Jeżeli jesteś zarejestrowany do VAT-UE i dokonujesz dostawy towarów w ramach WDT, to taką transakcję wykazujesz w JPK_VAT z deklaracją oraz w informacji podsumowującej VAT-UE.

• Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (ustawa o VAT)