Odliczenie podatku naliczonego wykazujesz w rozliczeniu JPK_VAT z deklaracją w części ewidencyjnej i deklaracyjnej. W polach, które dotyczą podatku naliczonego, prezentujesz między innymi:

• numer, za pomocą którego dostawca lub usługodawca jest zidentyfikowany na potrzeby podatku VAT,
• imię i nazwisko lub nazwę dostawcy lub usługodawcy,
• numer i datę wystawienia i otrzymania dowodu zakupu,
• wartość netto oraz wysokość podatku naliczonego przysługującego do odliczenia.

Zwrot VAT wykazujesz w rozliczeniu JPK_VAT z deklaracją w części deklaracyjnej. Podajesz w niej:

• całość albo część z kwoty nadwyżki podatku naliczonego nad należnym, którą przeznaczasz do zwrotu,
• termin zwrotu.

Plik JPK_VAT z deklaracją zawiera także pola, w których możesz wskazać jaką część kwoty zwrotu urząd ma zaliczyć na poczet Twoich przyszłych zobowiązań podatkowych. Podajesz wtedy także rodzaj zobowiązania podatkowego, na który urząd ma zaliczyć ten zwrot.

Jeżeli nie wybierasz zwrotu albo jedynie część kwoty nadwyżki podatku naliczonego nad należnym przeznaczasz do zwrotu, to tę nadwyżkę, albo jej pozostałą część wykazujesz do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy.

Podstawowym terminem zwrotu nadwyżki podatku naliczonego nad należnym jest 60 dni od dnia złożenia rozliczenia JPK_VAT z deklaracją.

Od 1 lutego 2026 r. podstawowy termin zwrotu to 40 dni. Ma on zastosowanie do okresów rozliczeniowych przypadających od tego dnia.

Możesz wystąpić o skrócenie terminu zwrotu podatku VAT, gdy spełniasz warunki opisane w art. 87 ust. 6 i ust. 6c ustawy o VAT. Zwrot nastąpi w terminie 25 dni, licząc od dnia złożenia rozliczenia JPK_VAT z deklaracją. Warunki, które musisz spełnić to, między innymi:

• jesteś zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT co najmniej przez ostatnie 12 miesięcy i składasz JPK_VAT z deklaracją przez ten okres,
• podatek naliczony, który odliczyłeś wynika z faktur, które zapłaciłeś za pośrednictwem rachunku bankowego zgłoszonego do urzędu skarbowego,
• w urzędzie skarbowym złożysz potwierdzenia zapłaty tych faktur najpóźniej w dniu złożenia JPK_VAT z deklaracją,
• podatek naliczony, który odliczyłeś z faktur niezapłaconych lub zapłaconych inaczej niż za pośrednictwem rachunku bankowego zgłoszonego do urzędu, nie przekracza 15 000 zł,
• kwota podatku naliczonego lub nadwyżki podatku naliczonego nad należnym, którą przenosisz z poprzedniego rozliczenia JPK_VAT z deklaracją nie przekracza 3 000 zł.

Zwrot nadwyżki podatku naliczonego nad należnym na rachunek VAT otrzymasz w terminie 25 dni od dnia złożenia rozliczenia JPK_VAT z deklaracją.

Aby otrzymać ten szybki zwrot na rachunek VAT nie musisz spełniać dodatkowych warunków.

Zwrot ten dotyczy wyłącznie podatników VAT u których:

• sprzedaż co najmniej w 80% jest rejestrowana na kasie online, w tym wirtualnej,
• nie mniej niż 80% tych transakcji jest realizowana w formie bezgotówkowej.

W tym przypadku zwrot nadwyżki podatku naliczonego nad należnym następuje w ciągu 15 dni:

• od dnia w którym upłynął termin do złożenia rozliczenia JPK_VAT z deklaracją albo
• od dnia złożenia korekty JPK_VAT z deklaracją (gdy korekta jest złożona po terminie do złożenia deklaracji).

Warunki, które musisz spełnić, aby skorzystać z tego preferencyjnego terminu zwrotu określa art. 87 ust. 6d-6n ustawy o VAT.

Więcej informacji znajdziesz w Preferencyjny termin zwrotu VAT dla podatnika bezgotówkowego.

Termin skrócony uregulowany w art. 87 ust. 5b – 5d ustawy o VAT przeznaczony jest dla podatników, którzy wystawiają faktury ustrukturyzowane przy użyciu KSeF.

Warunki dla tego skróconego terminu zwrotu nadwyżki podatku naliczonego nad należnym, które musisz spełnić, to między innymi:

• wystawiasz faktury ustrukturyzowane we wszystkich przypadkach, gdy pojawia się obowiązek wystawienia faktury,
• jesteś zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT co najmniej przez ostatnie 12 miesięcy i składasz JPK_VAT z deklaracją przez ten okres,
• w okresie ostatnich 12 miesięcy posiadasz rachunek rozliczeniowy w Wykazie podatników VAT,
• kwota podatku naliczonego lub nadwyżki podatku naliczonego nad należnym, przeniesiona z poprzedniego rozliczenia JPK_VAT z deklaracją, nie przekracza 3 000 zł.

Z dniem 1 lutego 2026 r. ust. 5b – 5d w art. 87 ustawy o VAT zostaną uchylone ze względu na wprowadzenie obligatoryjnego KSeF.

Zwrot podatku VAT otrzymasz w terminie do 180 dni, jeżeli w danym okresie rozliczeniowym wykazujesz wyłącznie zakupy, bez żadnej sprzedaży opodatkowanej w Polsce oraz nie wykonywałeś czynności wymienionych w art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy o VAT. Jeżeli jednak złożysz w urzędzie skarbowym pisemny wniosek wraz z odpowiednim zabezpieczeniem majątkowym, to otrzymasz zwrot w terminie 60 dni. Zabezpieczenie to może być, np. w formie gwarancji bankowej lub ubezpieczeniowej, poręczenia banku lub weksla z poręczeniem wekslowym banku.

Terminy zwrotu podatku mogą być przedłużone (z wyjątkiem zwrotu na rachunek VAT), jeżeli urząd skarbowy będzie potrzebował więcej czasu na weryfikację zwrotu. Jednak otrzymasz zwrot w pierwotnym terminie, jeżeli złożysz o to wniosek i zabezpieczenie majątkowe.