Od ustalenia miejsca świadczenia zależy, w którym kraju i kto zapłaci podatek od danej dostawy towarów lub usługi.

Zgodnie z ogólną zasadą, jeżeli świadczysz usługę na rzecz podatnika to miejscem świadczenia jest miejsce w którym usługobiorca (nabywca) posiada siedzibę działalności gospodarczej lub stałe miejsce prowadzenia działalności. Jeśli nabywcą jest podatnik zagraniczny – sprawdź przepisy obowiązujące w kraju nabywcy, w Polsce taka usługa nie podlega opodatkowaniu.

Jeśli świadczysz usługę na rzecz konsumenta (podmiotu niebędącego podatnikiem w myśl art. 28a ustawy o VAT) zasadą ogólną jest, że usługa podlega opodatkowaniu tam gdzie jest Twoja siedziba.

Wyjątkiem od powyższej zasady są m.in.:

• usługi związane z nieruchomościami

Świadczysz usługę związaną z nieruchomościami, w tym usługi świadczone przez rzeczoznawców, pośredników w obrocie nieruchomościami, usługi zakwaterowania w hotelach oraz ośrodkach wczasowych, usługi przygotowywania i koordynowania prac budowlanych (takich jak usługi architektów i nadzoru budowlanego), miejscem świadczenia jest miejsce położenia nieruchomości

• usługi restauracyjne i cateringowe

Miejscem świadczenia tych usług jest miejsce w którym usługi te są faktycznie wykonywane.

• usługi najmu krótkoterminowego środka transportu

Wynajmujesz krótkoterminowo środki transportu - miejscem świadczenia jest miejsce, w którym są one oddawane do dyspozycji usługobiorcy.

Krótkoterminowy wynajem to ciągłe posiadanie środka transportu lub korzystanie z niego przez okres, który nie przekracza 30 dni, a w przypadku jednostek pływających - 90 dni.

Nabywca usługi rozlicza podatek w przypadku większości usług świadczonych przez polskiego podatnika VAT na rzecz podmiotów gospodarczych spoza Polski. Ta sama zasada obowiązuje jeżeli jako polski podatnik VAT nabywasz usługi od podmiotów spoza Polski.

Świadcząc usługi na rzecz konsumentów musisz rozliczyć podatek zgodnie z miejscem opodatkowania danej usługi.

Dokonujesz dostawy towarów które są wysyłane lub transportowane, to miejscem dostawy jest miejsce rozpoczęcia wysyłki lub transportu. Natomiast jeżeli w wyniku dostawy towary nie są transportowane lub wysyłane, miejscem dostawy (opodatkowania) jest kraj, w którym towary znajdują się w momencie dostawy.

Miejscem dostawy jest również miejsce instalowania lub montażu towarów przez dostawcę lub dla dostawcy.

Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (ustawa o VAT)