Zgodnie z ogólną zasadą obowiązek podatkowy powstaje w dniu, w którym:

• dokonasz dostawy towarów lub wykonasz usługę,
• wykonasz część usługi, dla której określono zapłatę – gdy usługa ta jest przyjmowana częściowo.

Obowiązek podatkowy w przypadku usług, dla których ustalane są następujące po sobie terminy płatności lub rozliczeń, powstaje:

• na koniec każdego okresu, do którego odnoszą się płatności lub rozliczenia, do momentu zakończenia świadczenia usługi,
• na koniec każdego roku podatkowego, do momentu zakończenia świadczenia usługi – dla usług które:
  • świadczysz w sposób ciągły przez okres dłuższy niż rok i
  • w danym roku nie upływają terminy płatności lub rozliczeń.

Zasady te stosujesz także, gdy dokonujesz dostaw towarów w sposób ciągły, jeżeli ustalone są dla nich następujące po sobie terminy płatności lub rozliczeń (z wyjątkami przewidzianymi w ustawie o VAT).

W sytuacji, gdy przed dostawą towarów lub wykonaniem usługi otrzymasz całość lub część zapłaty (np. przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę), to obowiązek podatkowy powstaje w dniu, w którym ją otrzymasz – w odniesieniu do otrzymanej kwoty (z wyjątkami przewidzianymi w ustawie o VAT).

Ustawa o VAT określa:

• przypadki dostaw towarów lub usług, dla których obowiązek podatkowy powstaje w dniu, w którym otrzymasz całość lub część zapłaty, oraz
• przypadki dostaw towarów lub usług, dla których obowiązek podatkowy powstaje w dniu, w którym wystawisz fakturę.

Obowiązek podatkowy powstaje w dniu, w którym otrzymasz całość lub część dotacji, subwencji i innych dopłat o podobnym charakterze, które są elementem podstawy opodatkowania, tj. mają bezpośredni wpływ na cenę dostarczanych przez Ciebie towarów lub świadczonych usług.

Jeżeli jesteś małym podatnikiem, który stosuje metodę kasową w podatku VAT, to dla dokonanych przez Ciebie dostaw towarów lub świadczonych usług obowiązek podatkowy powstaje:

• w dniu otrzymania całości lub części zapłaty - gdy nabywcą lub usługobiorcą jest podatnik VAT zarejestrowany jako podatnik VAT czynny,
• w dniu otrzymania całości lub części zapłaty, nie później niż 180. dnia, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi - gdy nabywcą lub usługobiorcą jest podmiot inny niż podatnik VAT zarejestrowany jako podatnik VAT czynny.

W przypadku dokonania uznanego za dostawę towarów lub świadczenie usług transferu bonu jednego przeznaczenia obowiązek podatkowy powstanie z chwilą dokonania transferu tego bonu.

W przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia nowych środków transportu obowiązek podatkowy powstaje w dniu otrzymania tych towarów, nie później jednak niż w dniu wystawienia faktury przez podatnika podatku z innego państwa unijnego.