• art. 28j ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych

• art. 28j ust. 1 pkt 7 oraz ust. 5, art. 28f ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych

• Twoimi wspólnikami muszą być wyłącznie osoby fizyczne – szczegółowe warunki określa ustawa.
• Nie możesz posiadać udziałów (akcji) w kapitale innej spółki – szczególne przypadki znajdziesz w ustawie.

Musisz osiągnąć, w poprzednim roku podatkowym, mniej niż 50% przychodów (wraz z VAT) z:

• wierzytelności,
• odsetek i pożytków od wszelkiego rodzaju pożyczek,
• części odsetkowej raty leasingowej,
• poręczeń i gwarancji,
• praw autorskich lub praw własności przemysłowej, w tym z tytułu zbycia tych praw,
• zbycia i realizacji praw z instrumentów finansowych,
• transakcji z podmiotami powiązanymi - w przypadku gdy w związku z tymi transakcjami nie jest wytwarzana wartość dodana pod względem ekonomicznym lub wartość ta jest znikoma.

Jeśli jesteś rozpoczynającym działalność to warunek przychodów pasywnych jest spełniony w pierwszym roku opodatkowania ryczałtem.

Musisz:

• zatrudniać na podstawie umowy o pracę:
• co najmniej 3 osoby w przeliczeniu na pełne etaty,
• przez okres co najmniej 300 dni w roku podatkowym, a w przypadku gdy rokiem podatkowym nie jest okres kolejnych dwunastu miesięcy kalendarzowych - przez co najmniej 82% dni przypadających w roku podatkowym,
• osoby, które nie są Twoimi udziałowcami, akcjonariuszami ani wspólnikami,

• lub ponosić miesięcznie wydatki z tytułu wypłaty wynagrodzeń na rzecz zatrudnionych na podstawie umowy innej niż umowa o pracę:
• co najmniej 3 osób,
• osób które nie są Twoimi udziałowcami, akcjonariuszami ani wspólnikami,
• w kwocie stanowiącej co najmniej trzykrotność przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw,
• oraz w związku z wypłatą wynagrodzeń jesteś płatnikiem podatku PIT lub płatnikiem składek na ubezpieczenie społeczne.

Jeśli jesteś małym podatnikiem to w pierwszym roku opodatkowania ryczałtem wystarczy, że:

• zatrudnisz na podstawie umowy o pracę:
• co najmniej 1 osobę w przeliczeniu na pełen etat przez wskazany w ustawie okres,
• osobę niebędącą Twoim udziałowcem, akcjonariuszem ani wspólnikiem,
• lub poniesiesz miesięcznie wydatki z tytułu wypłaty wynagrodzenia na rzecz zatrudnionej na podstawie umowy innej niż umowa o pracę:
• co najmniej 1 osoby,
• osoby która nie jest Twoim udziałowcem, akcjonariuszem ani wspólnikiem,
• w kwocie stanowiącej co najmniej przeciętne miesięczne wynagrodzenie w sektorze przedsiębiorstw,
• oraz w związku z wypłatą tego wynagrodzenia jesteś płatnikiem podatku PIT lub płatnikiem składek na ubezpieczenie społeczne.

Jeśli rozpoczynasz prowadzenie działalności to:

• w pierwszym roku opodatkowania ryczałtem nie musisz zatrudniać pracowników,
• od drugiego roku musisz corocznie zwiększać zatrudnienia o co najmniej 1 etat w pełnym wymiarze czasu pracy, aż do osiągnięcia poziomu zatrudnienia co najmniej 3 osób w przeliczeniu na pełne etaty.

Nie możesz w okresie opodatkowania ryczałtem sporządzać sprawozdań finansowych zgodnie z MSR.

• art. 28j ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych

• art. 28k ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych

W informacji o różnicach w przychodach i kosztach musisz uwzględnić:

• w przychodach podatkowych:
• przychody rozpoznane dotychczas wyłącznie rachunkowo,
• koszty rozpoznane dotychczas wyłącznie podatkowo,
• w kosztach uzyskania przychodów:
• przychody dotychczas rozliczone wyłącznie podatkowo,
• koszty dotychczas rozliczone wyłącznie rachunkowo.

Różnice w przychodach i kosztach wykażesz w załączniku CIT/KW do zeznania rocznego CIT-8.

W deklaracji CIT-8 wykażesz jedynie podatek należny od dochodu z tytułu korekty wstępnej.

Podatek z korekty wstępnej zapłacisz do końca pierwszego miesiąca roku następnego po zakończeniu opodatkowania ryczałtem.

Jeśli będziesz stosować opodatkowanie ryczałtem przez 4 lata podatkowe, to nie zapłacisz podatku.

Jeśli utworzono Cię w wyniku przekształcenia i w pierwszym roku podatkowy po przekształceniu wybierzesz ryczałt to:

• wykaż dochód z przekształcenia w załączniku CIT/KW oraz zeznaniu CIT-8 składanym do końca trzeciego miesiąca pierwszego roku opodatkowania ryczałtem,
• ustal podatek należny od dochodu z przekształcenia, według stawki 19%,
• dokonaj zapłaty podatku należnego od dochodu z przekształcenia, w całości w terminie do końca trzeciego miesiąca pierwszego roku opodatkowania ryczałtem. Podatek należny możesz zapłacić również w częściach w okresie nie dłuższym niż 2 lata, licząc od końca pierwszego roku opodatkowania ryczałtem - o sposobie przyjętego rozliczenia poinformuj w zeznaniu CIT-8.

Dochodem z przekształcenia jest kwota będąca sumą nadwyżek wartości poszczególnych składników majątku, ustalonych dla wyniku finansowego netto, na dzień przekształcenia, ponad ich wartość podatkową.

Jeśli wybierzesz ryczałt, a w latach poprzedzających opodatkowanie ryczałtem osiągasz stratę - tracisz prawo do odliczenia tej straty od pierwszego roku opodatkowania ryczałtem.

Gdy ponosisz stratę w latach podatkowych poprzedzających opodatkowanie ryczałtem odliczysz ją w:

• roku podatkowym poprzedzającym pierwszy rok stosowania ryczałtu - w zeznaniu składanym za ten rok podatkowy,
• drugim roku bezpośrednio poprzedzającym pierwszy rok stosowania ryczałtu - przez złożenie korekty zeznania.

• art. 7 ust. 7 i 8, art. 7aa ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych

• art. 28m, art. 28n ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych

• art. 4a pkt 10, art. 28o ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych

• art. 28t ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych.

• art. 28r ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych

• w którym nie spełnisz warunku zatrudnienia,
• w którym przekroczysz limit dochodów pasywnych,
• gdy złożysz informację o rezygnacji z opodatkowania ryczałtem w deklaracji CIT-8E składanej za ostatni rok stosowania ryczałtu.

Możesz zrezygnować z ryczałtu przed upływem 4 letniego okresu. Zrobisz to z końcem dowolnego roku podatkowego.

Zakończysz opodatkowanie ryczałtem z końcem roku poprzedzającego rok podatkowy, w którym:

• będziesz posiadać wspólników innych niż osoby fizyczne,
• będziesz posiadać wspólników - osoby fizyczne, które nie spełnią warunków z ustawy,
• nabędziesz udziały (akcje) w kapitale innej spółki - szczegóły znajdziesz w ustawie,
• sporządzisz za okres opodatkowania ryczałtem sprawozdanie finansowe zgodnie z MSR,
• nie prowadzisz ksiąg podatkowych lub dane z nich wynikające nie pozwalają na określenie wyniku finansowego netto,
• dokonasz przejęcia innego podmiotu w drodze łączenia albo podziału podmiotów lub otrzymasz wkład niepieniężny w postaci przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, chyba że:
  • podmiot przejmowany, dzielony lub wnoszący wkład niepieniężny jest opodatkowany ryczałtem, albo
  • podmiot przejmowany, dzielony lub wnoszący wkład niepieniężny z dniem przejęcia lub wniesienia wkładu zamknie księgi rachunkowe, sporządzi sprawozdanie finansowe oraz dokona stosownych rozliczeń,
• przejmie Cię podmiot w drodze łączenia lub podziału, w tym podziału przez wydzielenie albo wniesienie wkładu niepieniężnego w postaci przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części, chyba że przejmujący jest opodatkowany ryczałtem.

Jeśli utracisz prawo do opodatkowania ryczałtem, możesz ponownie złożyć zawiadomienie ZAW-RD, jednak nie wcześniej, niż po upływie 36 miesięcy, następujących po roku, w którym utraciłeś prawo do opodatkowania ryczałtem.

• art. 28f, art. 28l ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych