Dla kogo
Możesz skorzystać z ulgi na zabytki, jeżeli jesteś właścicielem lub współwłaścicielem zabytku nieruchomego i osiągasz:
- dochody opodatkowane na ogólnych zasadach według skali podatkowej (czyli wg stawki 12% lub 32%),
- dochody opodatkowane podatkiem liniowym (czyli stawką 19%) lub
- przychody opodatkowane zryczałtowanym podatkiem od przychodów ewidencjonowanych.
Na czym polega
W 2023 roku ulga polega na odliczeniu od podstawy opodatkowania:
- 50% kwoty poniesionych wydatków na wpłaty na fundusz remontowy (dla zabytku wpisanego do rejestru zabytków lub znajdującego się w ewidencji zabytków)
- 50% kwoty poniesionych wydatków na prace konserwatorskie, restauratorskie i roboty budowlane przy zabytku (wpisanego do rejestru zabytków);
- na zasadach praw nabytych – wydatku poniesionego na nabycie zabytku wpisanego do rejestru zabytków (UWAGA - odliczenie dotyczy tylko wydatku na nabycie dokonanego w 2022 r.):
- pod warunkiem, że na nabytą nieruchomość ponosisz również wydatek o charakterze remontowo – konserwatorskim;
- nie więcej niż kwotę odpowiadającą iloczynowi 500 zł i liczby metrów kwadratowych powierzchni użytkowej tego zabytku;
- limit odliczenia na wszystkie inwestycje z tego tytułu nie może przekroczyć 500 000 zł.
Jakie warunki muszę spełnić
- W przypadku wydatków na wpłaty na fundusz remontowy musisz:
- być właścicielem lub współwłaścicielem zabytku nieruchomego w momencie ponoszenia wydatku (wpłaty),
- posiadać dowód wpłaty lub zaświadczenie wydane przez wspólnotę mieszkaniową bądź spółdzielnię mieszkaniową o wysokości dokonanych w roku podatkowym wpłat.
- W przypadku wydatków na prace konserwatorskie, restauratorskie lub roboty budowlane musisz:
- być właścicielem lub współwłaścicielem zabytku nieruchomego w momencie ponoszenia wydatku,
- posiadać sporządzone na piśmie pozwolenie wojewódzkiego konserwatora zabytków na prowadzenie tych prac lub robót przy tym zabytku oraz po poniesieniu tego wydatku uzyska zaświadczenie wojewódzkiego konserwatora zabytków potwierdzające ich wykonanie,
- posiadać fakturę wystawioną przez podatnika podatku VAT niekorzystającego ze zwolnienia od tego podatku.
Zasady odliczenia
Wpłaty na fundusz remontowy, odliczysz w zeznaniu za rok podatkowy, w którym, dokonałeś zapłaty należności.
Wydatki na prace konserwatorskie, restauratorskie lub roboty budowlane odliczysz w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym została wystawiona faktura. Odliczenia dokonuje się w zeznaniu składanym po otrzymaniu zaświadczenia wojewódzkiego konserwatora zabytków potwierdzającego wykonanie prac lub robót.
Wydatki na nabycie zabytku nieruchomego (UWAGA – odliczenie dotyczy tylko nabycia zabytku w 2022 roku) odliczysz w zeznaniu podatkowym składanym za rok, w którym po raz pierwszy na rzecz tego zabytku poniosłeś wydatki na prace konserwatorskie, restauratorskie lub roboty budowlane.
Ważne
Jeżeli w danym roku wykażesz stratę albo twój dochód/przychód jest niższy od kwoty przysługującego ci odliczenia - to z ulgi skorzystasz w zeznaniach za kolejnych 6 lat podatkowych następujących bezpośrednio po roku, w którym skorzystałeś lub miałeś prawo skorzystać z odliczenia.
Jakie zeznanie powinienem złożyć
Złóż zeznanie:
- PIT-37 – jeżeli uzyskałeś przychody opodatkowane według skali podatkowej za pośrednictwem płatnika (np. z umowy o pracę, emerytury);
- PIT-36 – jeżeli uzyskałeś przychody opodatkowane według skali podatkowej z działalności gospodarczej lub inne przychody bez pośrednictwa płatnika;
- PIT-36L – jeżeli uzyskałeś przychody opodatkowane podatkiem liniowym;
- PIT-28 – jeżeli uzyskałeś przychody opodatkowane w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych (np. z działalności gospodarczej, najmu, podnajmu, dzierżawy).
- z załącznikiem PIT/O (informacja o odliczeniach).
Więcej informacji znajdziesz w Przewodniku
Przewodnik ulga na zabytki (PDF, 451 kB)
Podstawa prawna
-
art. 26hb ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (ustawa PIT)
- art. 11 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (ustawa o ryczałcie)