Dla kogo odliczenie
Jeżeli poniesione przez ciebie koszty były wyższe niż przychody uzyskane z danego źródła przychodów, to znaczy, że poniosłeś stratę. W zeznaniu składanym za 2024 r. możesz rozliczyć stratę poniesioną m. in.:
- z działalności gospodarczej,
- z najmu prywatnego,
- ze stosunku pracy
- z działalności wykonywanej osobiście,
- z działów specjalnych produkcji rolnej, jeżeli dochód z tego źródła jest ustalany na podstawie ksiąg przez okres następnych 5 kolejnych lat podatkowych
- z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) w spółkach, udziałów w spółdzielni,
- z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, w tym z odpłatnego zbycia pożyczonych papierów wartościowych (sprzedaż krótka) oraz z realizacji praw z nich wynikających,
- z odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów finansowych oraz z realizacji praw z nich wynikających,
- z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółkach w zamian za wkład niepieniężny,
- z tytułu objęcia wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny.
Nie możesz rozliczyć straty:
- z odpłatnego zbycia nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
- z odpłatnego zbycia spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
- z odpłatnego zbycia prawa wieczystego użytkowania gruntów,
- z odpłatnego zbycia innych rzeczy,
- z odpłatnego zbycia walut wirtualnych,
- z niezrealizowanych zysków, o których mowa w art. 30da ustawy o PIT,
- ze źródeł przychodów, z których dochody są wolne od podatku dochodowego, z wyjątkiem strat związanych z przychodami z działalności gospodarczej zwolnionymi od podatku w ramach ulgi na powrót, ulgi dla rodzin 4+ lub ulgi dla pracujących seniorów.
Kiedy dokonuje się odliczenia
Jeżeli samodzielnie wpłacasz zaliczki na podatek dochodowy lub ryczałt od przychodów ewidencjonowanych (np. z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej), stratę możesz rozliczać już na etapie wpłacania tych zaliczek lub ryczałtu.
Stratę, o którą pomniejszasz dochód osiągnięty w danym roku, wykaż w zeznaniu rocznym. W zależności od źródła, w ramach którego rozliczasz stratę, kwota rozliczanej straty jest wykazywana w formularzu PIT-36, PIT-36S, PIT-36L, PIT-36LS, PIT-38, PIT-28 lub PIT-28S.
Ważne: W PIT-28 lub PIT-28S wpisz stratę, która została poniesiona w latach ubiegłych z tytułu:
- działalności gospodarczej opodatkowanej według skali podatkowej lub 19% podatkiem liniowym lub
- najmu prywatnego opodatkowanego według skali podatkowej.
Pamiętaj, że strata poniesiona z danego źródła przychodów może obniżać dochód (przychód) wyłącznie z tego samego źródła. Oznacza to, że nie możesz, na przykład, pomniejszyć przychodu z najmu prywatnego o stratę poniesioną w latach ubiegłych z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej.
Uwaga: Jeżeli uzyskujesz przychody opodatkowane różnymi stawkami ryczałtu, i dokonujesz odliczenia straty, odliczenia dokonujesz od każdego rodzaju przychodu w takim stosunku, w jakim w roku podatkowym pozostają poszczególne przychody opodatkowane różnymi stawkami w ogólnej kwocie przychodów.
Ile można odliczyć
O wysokość straty ze źródła przychodów, poniesionej w roku podatkowym, możesz:
- obniżyć dochód (przychód) uzyskany z tego źródła w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, z tym że kwota obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% wysokości tej straty, albo
- obniżyć jednorazowo dochód (przychód) uzyskany z tego źródła w jednym z najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu lat podatkowych o kwotę nieprzekraczającą 5 mln zł, nieodliczona kwota podlega rozliczeniu w pozostałych latach tego pięcioletniego okresu, z tym że kwota obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% wysokości tej straty
Jak dokumentować prawo do odliczenia
W celu odliczenia straty, nie musisz składać do urzędu skarbowego żadnych dodatkowych dokumentów. Wysokość straty, jaką poniosłeś w latach ubiegłych, wynika ze złożonych przez ciebie zeznań rocznych.
Pytania i odpowiedzi
-
W zeznaniach za lata 2022 i 2023 wykazałem straty z działalności gospodarczej w wysokości:
Możesz odliczyć maksymalnie kwotę 10 000 000 straty z lat 2022-2023, tj. po 5 000 000 zł z każdego roku podatkowego.
-
W zeznaniu za 2024 możesz jednorazowo odliczyć pozostałą, nieodliczoną część straty, tj. kwotę 140 000 zł. Pamiętaj, że kwota odliczenia nie może być wyższa od wysokości uzyskanego przez ciebie dochodu.
-
Tak. Od przychodu z działalności gospodarczej opodatkowanej ryczałtem możesz odliczyć maksymalnie kwotę 20 000 zł straty poniesionej w 2023 roku z tytułu tej działalności opodatkowanej podatkiem liniowym.
-
Jeżeli uzyskujesz przychody z działalności gospodarczej i z najmu prywatnego opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, w tym gdy są one opodatkowane różnymi stawkami, to odliczenia dokonujesz w takim stosunku, w jakim w roku podatkowym pozostają poszczególne przychody, w tym opodatkowane różnymi stawkami, w ogólnej kwocie przychodów.
-
Nie. Straty poniesione z tytułu umorzenia, odkupienia, wykupienia albo unicestwienia w inny sposób tytułów uczestnictwa w funduszach kapitałowych będą mogły być po raz pierwszy odliczane w zeznaniu rocznym składanym za 2025 rok ((odliczeniu będzie podlegała strata poniesiona w 2024 r.))
Podstawa prawna
- art. 9 ust. 3-6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (ustawy PIT
- art. 11 ust. 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (ustawy o ryczałcie)