Odliczenie straty


Strata, którą poniosłeś z niektórych źródeł przychodów, może pomniejszać dochód (przychód) uzyskany z tego samego źródła przychodów w kolejnych latach. Sprawdź, jakie są warunki odliczania poniesionej straty.

Dla kogo odliczenie

Jeżeli poniesione przez ciebie koszty były wyższe niż przychody uzyskane z danego źródła przychodów, to znaczy, że poniosłeś stratę. W zeznaniu składanym za 2024 r. możesz rozliczyć stratę poniesioną m. in.:

  • z działalności gospodarczej,
  • z najmu prywatnego,
  • ze stosunku pracy
  • z działalności wykonywanej osobiście,
  • z działów specjalnych produkcji rolnej, jeżeli dochód z tego źródła jest ustalany na podstawie ksiąg przez okres następnych 5 kolejnych lat podatkowych
  • z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) w spółkach, udziałów w spółdzielni,
  • z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, w tym z odpłatnego zbycia pożyczonych papierów wartościowych (sprzedaż krótka) oraz z realizacji praw z nich wynikających,
  • z odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów finansowych oraz z realizacji praw z nich wynikających,
  • z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółkach w zamian za wkład niepieniężny,
  • z tytułu objęcia wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny.

Nie możesz rozliczyć straty:

    • z odpłatnego zbycia nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
    • z odpłatnego zbycia spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
    • z odpłatnego zbycia prawa wieczystego użytkowania gruntów,
    • z odpłatnego zbycia innych rzeczy,
    • z odpłatnego zbycia walut wirtualnych,
    • z niezrealizowanych zysków, o których mowa w art. 30da ustawy o PIT,
    • ze źródeł przychodów, z których dochody są wolne od podatku dochodowego, z wyjątkiem strat związanych z przychodami z działalności gospodarczej zwolnionymi od podatku w ramach ulgi na powrót, ulgi dla rodzin 4+ lub ulgi dla pracujących seniorów.

Kiedy dokonuje się odliczenia

Jeżeli samodzielnie wpłacasz zaliczki na podatek dochodowy lub ryczałt od przychodów ewidencjonowanych (np. z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej), stratę możesz rozliczać już na etapie wpłacania tych zaliczek lub ryczałtu.

Stratę, o którą pomniejszasz dochód osiągnięty w danym roku, wykaż w zeznaniu rocznym. W zależności od źródła, w ramach którego rozliczasz stratę, kwota rozliczanej straty jest wykazywana w formularzu PIT-36, PIT-36S, PIT-36L, PIT-36LS, PIT-38, PIT-28 lub PIT-28S.

Ważne: W PIT-28 lub PIT-28S wpisz stratę, która została poniesiona w latach ubiegłych z tytułu:

  • działalności gospodarczej opodatkowanej według skali podatkowej lub 19% podatkiem liniowym lub
  • najmu prywatnego opodatkowanego według skali podatkowej.

Pamiętaj, że strata poniesiona z danego źródła przychodów może obniżać dochód (przychód) wyłącznie z tego samego źródła. Oznacza to, że nie możesz, na przykład, pomniejszyć przychodu z najmu prywatnego o stratę poniesioną w latach ubiegłych z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej.

Uwaga: Jeżeli uzyskujesz przychody opodatkowane różnymi stawkami ryczałtu, i dokonujesz odliczenia straty, odliczenia dokonujesz od każdego rodzaju przychodu w takim stosunku, w jakim w roku podatkowym pozostają poszczególne przychody opodatkowane różnymi stawkami w ogólnej kwocie przychodów.

Ile można odliczyć

O wysokość straty ze źródła przychodów, poniesionej w roku podatkowym, możesz:

  • obniżyć dochód (przychód) uzyskany z tego źródła w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, z tym że kwota obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% wysokości tej straty, albo
  • obniżyć jednorazowo dochód (przychód) uzyskany z tego źródła w jednym z najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu lat podatkowych o kwotę nieprzekraczającą 5 mln zł, nieodliczona kwota podlega rozliczeniu w pozostałych latach tego pięcioletniego okresu, z tym że kwota obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% wysokości tej straty

Jak dokumentować prawo do odliczenia

W celu odliczenia straty, nie musisz składać do urzędu skarbowego żadnych dodatkowych dokumentów. Wysokość straty, jaką poniosłeś w latach ubiegłych, wynika ze złożonych przez ciebie zeznań rocznych.

Pytania i odpowiedzi

Podstawa prawna

    • art. 9 ust. 3-6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (ustawy PIT
    • art. 11 ust. 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (ustawy o ryczałcie)