Rozliczenie składek na ubezpieczenie zdrowotne

Dla kogo rozliczenie

Możesz rozliczyć składki na ubezpieczenie zdrowotne, jeżeli prowadzisz działalność gospodarczą opodatkowaną:

• 19% podatkiem liniowym,
• ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych lub
• kartą podatkową.

Kiedy przysługuje rozliczenie

Możesz rozliczyć składki na ubezpieczenie zdrowotne, które zostały przez ciebie zapłacone w roku podatkowym na podstawie ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych.

Jeżeli prowadzisz działalność gospodarczą opodatkowaną:

• 19% podatkiem liniowym lub
• ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych możesz rozliczyć składki, które zostały zapłacone przez ciebie:
• z tytułu tej działalności na twoje ubezpieczenie,
• za osoby z tobą współpracujące.

Jeżeli prowadzisz działalność gospodarczą opodatkowaną:

• kartą podatkową możesz odliczyć składki, które zostały zapłacone przez ciebie z tytułu tej działalności wyłącznie na twoje ubezpieczenie.

Nie możesz rozliczyć składek na ubezpieczenia zdrowotne, które:

• zostały ci zwrócone w jakiejkolwiek formie,
• zapłaciłeś z innego tytułu niż prowadzona przez ciebie działalność gospodarcza (np. z tytułu umowy o pracę).

Ile można rozliczyć

Jeżeli prowadzisz działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem liniowym, to składki na ubezpieczenie zdrowotne możesz (alternatywnie):

• zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów albo
• odliczyć od dochodu.

Łączna wysokość składek na ubezpieczenie zdrowotne zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów lub odliczonych od dochodu nie mogła przekroczyć w 2023 r. kwoty może przekroczyć w roku podatkowym 10 200 zł. W 2024 r. limit ten wynosi 11 600 zł.

Jeżeli prowadzisz działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, to od uzyskanego przychodu możesz odliczyć 50% składek zdrowotnych.

Jeżeli natomiast prowadzisz działalność gospodarczą opodatkowaną kartą podatkową, możesz obniżyć podatek ustalony w decyzji naczelnika urzędu skarbowego o kwotę stanowiącą 19% składki zdrowotnej.

Jak dokumentować prawo do odliczenia

Kwotę wydatków z tytułu składek na ubezpieczenia zdrowotne ustalasz na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie. Dowodami mogą być dokumenty potwierdzające zapłatę przez ciebie składek np. dowód wpłaty, przelewu, wyciąg bankowy, zaświadczenie z ZUS.

Pytania i odpowiedzi

1. Nie prowadzę działalności gospodarczej. Jednak mój pracodawca potrąca z mojego wynagrodzenia składki zdrowotne i odprowadza je do ZUS. Czy w zeznaniu za 2023 rok będę mógł odliczyć te składki?

   Nie. Nie możesz odliczyć składek, które są pobierane z twoich środków przez pracodawcę.

2. Prowadzę działalność gospodarczą opodatkowaną według skali podatkowej. Czy w zeznaniu za 2023 rok będę mógł odliczyć składki zdrowotne, które zapłaciłem w związku z prowadzeniem tej działalności?

   Nie. Nie możesz odliczyć składek, które zapłaciłeś z tytułu działalności gospodarczej opodatkowanej według skali podatkowej.

3. Prowadzę działalność gospodarczą opodatkowana podatkiem liniowym. Z tytułu tej działalności płacę składkę zdrowotną. Jednocześnie moje przychody - do kwoty 85 528 zł - korzystają z tzw. ulgi dla pracującego seniora , a nadwyżka podlega opodatkowaniu. Czy od dochodu podlegającego opodatkowaniu będę mógł odliczyć również składki zdrowotne, które zostały wyliczone w oparciu o przychód zwolniony z opodatkowania?

   Tak. Możesz odliczyć od dochodu składki na ubezpieczenie zdrowotne, które zapłaciłeś z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej na podstawie ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych. Pamiętaj jednak, że łączna wysokość składek zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów lub odliczonych od dochodu nie mogła w 2023 roku przekroczyć kwoty 10 200 zł, a w 2024 r. – kwoty 11.600 zł.

Więcej informacji znajdziesz w Przewodniku

Przewodnik zasady rozliczania składki na ubezpieczenie zdrowotne przez przedsiębiorców 2024 (PDF, 566 kB)

Podstawa prawna

• Ustawa z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (ustawa PIT)