Szczegóły rozliczenia PIT-38 za 2023

Przychody z informacji PIT-8C i inne

W przychodach należy wykazać kwoty przychodów oraz kosztów uzyskania przychodów na podstawie informacji PIT-8C (wykazane w sekcji D) i innych posiadanych dokumentów dotyczących uzyskanych przychodów i poniesionych kosztów.

W kolumnie b części C zeznania PIT-38 wykaż kwoty przychodów:

• z informacji PIT-8C (wykazane w sekcji D tej informacji) oraz
• z informacji PIT-8C (wykazane w sekcji E), do których nie ma zastosowania art. 19 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 202, poz. 1956, z późn. zm.);
• uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w przypadku, gdy podmiot nie będący płatnikiem nie musiał sporządzić informacji PIT-8C;
• uzyskanych za granicą (np. z odpłatnego zbycia udziałów/akcji, lub z objęcia udziałów/akcji w zamian za wkład niepieniężny).

Pamiętaj, że opodatkowaniu podlegają następujące przychody:

1. Odpłatne zbycie papierów wartościowych.
2. Realizacja praw wynikających z papierów wartościowych.
3. Odpłatne zbycie pochodnych instrumentów finansowych oraz realizacja praw z nich wynikających.
4. Odpłatne zbycie udziałów (akcji), które nie są papierami wartościowymi.
5. Objęcie udziałów (akcji) w spółkach albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część;
6. Odpłatne zbycie walut wirtualnych.

Przychód z odpłatnego zbycia papierów wartościowych (udziałów w spółkach albo udziałów w spółdzielni ) powstaje w momencie przeniesienia własności papierów wartościowych (udziałów) na kupującego, zatem przychodem są kwoty należne – choćby nie zostały faktycznie otrzymane. Przychód należny z realizacji praw wynikających z papierów wartościowych oraz przychód z realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych powstaje w momencie realizacji tych praw.

Koszty uzyskania przychodu stanowią:

• wydatki na nabycie odpłatnie zbywanego papieru wartościowego (cena jednostkowa razy ilość papierów wartościowych)
• oraz wydatki poniesione przez podatnika w roku podatkowym związane np. z obsługą rachunku przez biuro maklerskie (prowizje zapłacone przy kupnie i sprzedaży papierów wartościowych, związane z prowadzeniem lub założeniem rachunku, transferu, zdeponowania papierów, itp.)

W przypadku odpłatnego zbycia udziałów w spółce kapitałowej, udziałów w spółdzielni oraz papierów wartościowych nabytych przez podatnika w drodze spadku, kosztami uzyskania przychodu są wydatki poniesione przez spadkodawcę w celu objęcia lub nabycia tych udziałów oraz papierów wartościowych.
W przypadku nabycia udziałów w spółce, udziałów w spółdzielni lub papierów wartościowych w drodze darowizny cena nabycia wynosi 0 zł, natomiast wolny od podatku jest dochód uzyskany ze zbycia udziałów w spółce kapitałowej, udziałów w spółdzielni oraz papierów wartościowych otrzymanych w drodze darowizny w części odpowiadającej kwocie zapłaconego podatku od spadków i darowizn.

W zeznaniu podatkowym wykaż wszystkie koszty związane z przychodami, które zostały wymienione w informacji PIT-8C oraz inne koszty poniesione w związku z nabyciem papierów wartościowych. Wysokość kosztów ustalana jest na podstawie posiadanych dokumentów potwierdzających poniesione wydatki.

Dochody z zagranicy

Opodatkowaniu podlegają również dochody osiągnięte za granicą. Dochód to różnica pomiędzy przychodami oraz kosztami uzyskania przychodów. Jeżeli koszty uzyskania są wyższe od przychodów, masz do czynienia ze stratą, którą również powinieneś wykazać w zeznaniu. Waluty obce przelicz na złote według średniego kursu walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu.

Kalkulator walut

Zryczałtowany podatek od przychodów (dochodów), w tym uzyskanych poza granicami Polski

Zryczałtowany podatek dochodowy, o którym mowa w art. 29, 30, 30a ustawy PIT

Zryczałtowany podatek dochodowy, o którym mowa w art. 29, 30 i 30a ustawy PIT, jeżeli podatek ten nie został pobrany przez płatnika, z wyjątkiem podatku o którym mowa w art. 30a ust. 1 pkt 1 – 5 ustawy oraz w art. 30a ust. 9 ustawy.

Jeżeli uzyskałeś przychody, od których płatnik nie pobrał podatku, musisz samodzielnie obliczyć podatek. Kwotę zryczałtowanego podatku od przychodów (dochodów), obliczysz, mnożąc kwotę przychodu (dochodu) przez stawkę zryczałtowanego podatku odpowiednią dla uzyskanego przychodu (dochodu) i określoną w ustawie lub umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Zryczałtowany podatek obliczony od przychodów, o których mowa w art. 30a ust. 1 pkt 1 – 5 ustawy

Zryczałtowany podatek obliczony od przychodów (dochodów), o których mowa w art. 30a ust. 1 pkt 1-5 ustawy, uzyskanych za granicą:

• z odsetek od pożyczek (z wyjątkiem, gdy udzielanie pożyczek jest przedmiotem działalności gospodarczej);
• z odsetek i dyskonta od papierów wartościowych;
• z odsetek lub innych przychodów od środków pieniężnych zgromadzonych na rachunku podatnika lub w innych formach oszczędzania, przechowywania lub inwestowania, prowadzonych przez podmiot uprawniony na podstawie odrębnych przepisów (z wyjątkiem środków pieniężnych związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą);
• z dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych;
• od dochodu z tytułu udziału w funduszach kapitałowych.

Podatek zapłacony za granicą , o którym mowa w art. 30a ust. 9 ustawy

Jeżeli uzyskałeś poza granicami Polski wyżej wymienione przychody (dochody) od obliczonego zryczałtowanego podatku od tych przychodów (dochodów) masz prawo odliczyć kwotę równą podatkowi, którą zapłaciłeś za granicą. Odliczenie to nie może jednak przekroczyć kwoty podatku obliczonego od tych przychodów (dochodów) przy zastosowaniu stawki 19%.

Straty z lat ubiegłych