Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

Opodatkowaniu w tej formie mogą podlegać przychody (dochody) osiągane przez:

• osoby, które prowadzą pozarolniczą działalność gospodarczą,
• osoby, które osiągają przychody z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, 
• osoby, które osiągają przychody ze sprzedaży przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy produktów roślinnych i zwierzęcych, w ograniczonym zakresie [1],
• duchownych.

W przypadku ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych podstawą opodatkowania jest przychód bez pomniejszania o koszty jego uzyskania.

W przypadku kontynuacji działalności prawo do wyboru tej formy opodatkowania (zmiany z innej formy) mają podatnicy, którzy w poprzednim roku podatkowym uzyskali przychody z tej działalności w wysokości, która nie przekracza równowartości 2 000 000 euro.

Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody podatników z pozarolniczej działalności gospodarczej również wtedy, gdy prowadzą ją w formie spółki cywilnej lub spółki jawnej. Przychody ze spółki mogą być opodatkowane w innej formie niż przychody z pozostałej działalności podatnika. Zasadą jednak jest, że przychody wszystkich wspólników danej spółki opodatkowane są w tej samej formie.

Podatnikom przysługuje prawo odliczania od przychodu straty, którą w poprzednich 5. latach ponieśli na działalności opodatkowanej na zasadach ogólnych, nieodliczonej od podstawy opodatkowania, oraz kwot, o których mowa w art. 26, art. 26h i art. 26hb ustawy PIT, w tym w szczególności składek zapłaconych w roku podatkowym ze środków podatnika na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne podatnika lub osób z nim współpracujących i niektórych darowizn.

Stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych wynoszą:

• 17% w zakresie wolnych zawodów,
• 15% ze świadczenia niektórych usług niematerialnych m.in. pośrednictwa w sprzedaży hurtowej, reklamowych, fotograficznych,
• 14% ze świadczenia usług:
  a) w zakresie opieki zdrowotnej (PKWiU dział 86),
  b) architektonicznych i inżynierskich; usług badań i analiz technicznych (PKWiU dział 71),
  c) w zakresie specjalistycznego projektowania (PKWiU 74.1),
• 12% ze świadczenia usług związanych m.in. z wydawaniem pakietów oprogramowania systemowego (PKWiU 58.29.1), pakietów oprogramowania użytkowego (PKWiU 58.29.2), związanych m.in. z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 62.02.10.0), związanych z oprogramowaniem (PKWiU ex 62.01.1),
• 12,5%  m.in. z tytułu umowy najmu nieruchomości, ze świadczenia usług związanych z zakwaterowaniem, od nadwyżki ponad 100 000 zł,
• 10% ze świadczenia usług w zakresie kupna i sprzedaży nieruchomości na własny rachunek,
• 8,5% m.in. z działalności usługowej, w tym od przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%; od przychodów m.in. z tytułu najmu nieruchomości, ze świadczenia usług związanych z zakwaterowaniem, do kwoty 100 000 zł,
• 5,5% m.in. z działalności wytwórczej, robót budowlanych,
• 3% m.in. z działalności usługowej w zakresie handlu, ze świadczenia usług związanych z produkcją zwierzęcą,
• 2% ze sprzedaży przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy produktów roślinnych i zwierzęcych.

Podatnicy, którzy korzystają z tej formy opodatkowania, mają obowiązek prowadzenia ewidencji przychodów (odrębnie za każdy rok podatkowy), a także wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

Opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych nie stosuje się do podatników, którzy osiągają w całości lub w części przychody m.in. z tytułu prowadzenia aptek, działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych oraz handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych.

Rozliczenia i obowiązki sprawozdawcze podatników

• w ciągu roku podatkowego, co miesiąc, obliczają podatek i wpłacają go na rachunek urzędu skarbowego, do 20 następnego miesiąca, a za grudzień - w terminie do 20 stycznia następnego roku podatkowego,
• mogą (pod pewnymi warunkami) obliczać podatek i wpłacać go na rachunek urzędu skarbowego do 20 następnego miesiąca po upływie kwartału, za który ma być opłacony ryczałt, a za ostatni kwartał roku podatkowego – do 20 stycznia następnego roku podatkowego,
• składają urzędowi skarbowemu, właściwemu według miejsca zamieszkania, zeznanie o wysokości uzyskanego przychodu, wysokości dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w terminie od 15 lutego do końca kwietnia następnego roku (PIT-28, PIT-28S). Jeżeli ten dzień wypada w sobotę lub dzień ustawowo wolny od pracy, to chodzi o pierwszy dzień po dniu lub dniach wolnych od pracy.

Przypisy:

[1] określonym w art. 20 ust. 1c ustawy PIT