Z ulgi możesz skorzystać, jeżeli prowadzisz pozarolniczą działalność gospodarczą i na cele kształcenia zawodowego przekazujesz darowiznę w formie:

• materiałów dydaktycznych lub
• środków trwałych

- z wyjątkiem materiałów dydaktycznych lub środków trwałych, które nie są kompletne, zdatne do użytku lub są starsze niż 12 lat.

Darowiznę mogą otrzymać:

• publiczne szkoły prowadzące kształcenie zawodowe,
• publiczne placówki i centra

- o których mowa w przepisach ustawy z dnia 14 grudnia 2016 r. – Prawo oświatowe.

Ulga przysługuje Ci, jeżeli w ramach działalności gospodarczej uzyskujesz:

• dochody opodatkowane według skali podatkowej lub
• dochody opodatkowane 19% podatkiem liniowym lub
• przychody opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Odliczysz kwotę faktycznie przekazanej darowizny, nie więcej jednak niż 6% Twojego dochodu (przychodu).

Limit jest wspólny z odliczeniami z tytułu darowizn na cele:

• określone w ustawie o działalności pożytku publicznego,
• honorowego krwiodawstwa,
• kultu religijnego,
• przygotowania i realizacji inwestycji w zakresie odbudowy Pałacu Saskiego, Pałacu Brühla oraz kamienic przy ulicy Królewskiej w Warszawie.

Jeżeli przedmiotem darowizny są towary opodatkowane podatkiem od towarów i usług, za kwotę darowizny przyjmujesz wartość towaru wraz z podatkiem od towarów i usług. Jeśli jesteś podatnikiem podatku VAT, to wartość brutto pomniejszasz o tę część podatku naliczonego, którą masz prawo odliczyć zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług z tytułu dokonania tej darowizny. Pamiętaj, że wartość darowizny nie może być wyższa niż wartość rynkowa.

Nie odliczasz darowizn, które zostały:

• zaliczone do kosztów uzyskania przychodów,
• odliczone od przychodu na podstawie ustawy o ryczałcie lub od dochodu na podstawie ustawy o PIT,
• zwrócone Tobie w jakiejkolwiek formie.

Uwaga: Kwoty, której nie odliczysz w zeznaniu podatkowym - ze względu na niewystarczający dochód (przychód) - nie możesz odliczyć w kolejnych latach.

Wysokość darowizny udokumentujesz dowodem, z którego wynikają dane identyfikujące darczyńcę oraz wartość przekazanej darowizny wraz z oświadczeniem obdarowanego o jej przyjęciu.

Ulgę odliczasz w zeznaniu podatkowym od:

• dochodu opodatkowanego według skali podatkowej lub
• dochodu opodatkowanego 19% podatkiem liniowym albo
• przychodu opodatkowanego ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Ulgę wykazujesz w zeznaniu:

• PIT-36,
• PIT-36L lub
• PIT-28

- do którego dołączasz załącznik PIT/O (informację o odliczeniach).

Jeżeli w roku podatkowym uzyskujesz dochody (przychody) z pozarolniczej działalności gospodarczej, to przekazaną darowiznę możesz odliczyć już w trakcie roku podatkowego, tj. przy obliczaniu zaliczki lub ryczałtu. Finalnego rozliczenia dokonujesz jednak w zeznaniu podatkowym.

Czy wspólnik spółki osobowej może odliczyć darowiznę przekazaną na rzecz kształcenia zawodowego przez spółkę?

Ustawa z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych

Ustawa z dnia 20 listopada 1998 roku o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne