Możesz skorzystać z ulgi, jeżeli osiągasz dochody (przychody) z pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowane:

• według skali podatkowej lub
• 19% podatkiem liniowym i

i prowadzisz działalność badawczo-rozwojową (B+R).

Sprawdź definicję działalności badawczo-rozwojowej

Możesz skorzystać z ulgi, jeżeli na działalność badawczo-rozwojową ponosisz następujące koszty uzyskania przychodów (tzw. „koszty kwalifikowane”): 

• wynagrodzenia pracowników w części związanej z działalnością B+R oraz związane z nimi składki na ubezpieczenia społeczne,
• wynagrodzenia z tytułu umów zlecenia lub o dzieło w części związanej z działalnością B+R oraz związane z nimi składki społeczne,
• wydatki na nabycie sprzętu specjalistycznego (który nie jest środkiem trwałym) oraz materiałów i surowców, które są bezpośrednio związane z prowadzoną działalnością B+R,
• wydatki na ekspertyzy, opinie, usługi doradcze i usługi równorzędne, świadczone lub wykonywane na podstawie umowy przez podmioty, o których mowa w przepisach o szkolnictwie wyższym i nauce, a także na nabycie od nich wyników prowadzonych przez nich badań naukowych, na potrzeby działalności B+R,
• wydatki na odpłatne korzystanie z aparatury naukowo-badawczej wykorzystywanej wyłącznie w prowadzonej działalności B+R - jeżeli to korzystanie nie wynika z umowy zawartej z podmiotem powiązanym z podatnikiem,
• wydatki na nabycie usługi wykorzystania aparatury naukowo-badawczej wyłącznie na potrzeby prowadzonej działalności B+R - jeżeli zakup usługi nie wynika z umowy zawartej z podmiotem powiązanym z podatnikiem,
• koszty uzyskania i utrzymania patentu, prawa ochronnego na wzór użytkowy, prawa z rejestracji wzoru przemysłowego, poniesione na:
  • przygotowanie dokumentacji zgłoszeniowej i zgłoszenie do Urzędu Patentowego Rzeczypospolitej Polskiej lub odpowiedniego zagranicznego organu, łącznie z kosztami wymaganych tłumaczeń na język obcy,
  • prowadzenie postępowania przez Urząd Patentowy Rzeczypospolitej Polskiej lub odpowiedni zagraniczny organ, poniesione od momentu zgłoszenia do tych organów, w szczególności opłaty urzędowe i koszty zastępstwa prawnego i procesowego,
  • odparcie zarzutów niespełnienia warunków wymaganych do uzyskania patentu, prawa ochronnego na wzór użytkowy lub prawa z rejestracji wzoru przemysłowego zarówno w postępowaniu zgłoszeniowym, jak i po jego zakończeniu, w szczególności koszty zastępstwa prawnego i procesowego, zarówno w Urzędzie Patentowym Rzeczypospolitej Polskiej, jak i w odpowiednim zagranicznym organie,
  • opłaty okresowe, opłaty za odnowienie, tłumaczenia oraz za inne czynności konieczne dla nadania lub utrzymania ważności patentu, prawa ochronnego na wzór użytkowy oraz prawa z rejestracji wzoru przemysłowego, w szczególności koszty walidacji patentu europejskiego,
• odpisy amortyzacyjne od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych wykorzystywanych w prowadzonej działalności B+R, z wyłączeniem samochodów osobowych oraz budowli, budynków i lokali, które są odrębną własnością (z zastrzeżeniem centrów badawczo-rozwojowych).

Jeśli posiadasz status centrum badawczo-rozwojowego, masz prawo uznać za koszty kwalifikowane także:

• odpisy amortyzacyjne od budowli, budynków i lokali, które są odrębną własnością i które są wykorzystywane w prowadzonej działalności B+R,
• koszty ekspertyz, opinii usług doradczych i usług równorzędnych ponoszone na rzecz innych podmiotów.

Możesz odliczyć koszty uzyskania przychodów poniesione przez Ciebie w roku podatkowym na działalność B+R.

Kwota kosztów kwalifikowanych, które możesz odliczyć:

• jeżeli posiadasz status centrum badawczo-rozwojowego i jesteś mikroprzedsiębiorcą, małym lub średnim przedsiębiorcą, w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców to 200% kosztów kwalifikowanych,
• w sytuacji, gdy posiadasz status centrum badawczo-rozwojowego i nie jesteś przedsiębiorcą wymienionym w powyższym punkcie:
• 100% kosztów uzyskania i utrzymania patentu, prawa ochronnego na wzór użytkowy, prawa z rejestracji wzoru przemysłowego,
• 200% pozostałych kosztów kwalifikowanych;
• jeżeli jesteś podatnikiem innym niż wymieniony wyżej:
• 200% kosztów wynagrodzeń pracowników i osób zatrudnionych na podstawie umowy zlecenia i umowy o dzieło oraz składek od tych wynagrodzeń
• 100% pozostałych kosztów kwalifikowanych.

Pamiętaj, że kwota odliczenia nie może przekroczyć kwoty dochodu uzyskanego przez Ciebie w roku podatkowym z pozarolniczej działalności gospodarczej.

W przypadku, gdy w danym roku podatkowym:

• wystąpiła u Ciebie strata albo
• wysokość dochodu z działalności gospodarczej jest niższa od kwoty przysługujących Ci odliczeń,

- odliczenia ulgi B+R (odpowiednio w całej kwocie lub w pozostałej części) dokonujesz w zeznaniach za kolejno następujące po sobie sześć lat podatkowych następujących bezpośrednio po roku, w którym skorzystałeś(-aś) lub miałeś(-aś) prawo skorzystać z odliczenia.

Uwaga! Alternatywą dla rozliczenia kosztów kwalifikowanych w okresie sześcioletnim jest zwrot gotówkowy. Jego wysokość wynika z przemnożenia nieodliczonego odliczenia i stawki podatku, która Cię obowiązuje w roku podatkowym.

Sprawdź, kiedy przysługuje dodatkowy zwrot

Ulgę możesz odliczyć, jeśli posiadasz fakturę lub inny dokument potwierdzający poniesienie kosztu uzyskania przychodów.

Dodatkowo, niezależnie od tego, czy prowadzisz:

• podatkową księgę przychodów i rozchodów,
• księgi rachunkowe

- masz obowiązek wyodrębnić w nich koszty działalności badawczo-rozwojowej.

Ulgę odliczasz od podstawy obliczenia podatku.

Wykaż ulgę w zeznaniu:

• PIT-36,
• PIT-36L,
• PIT-36S lub
• PIT-36LS.

Do zeznania dołącz załącznik PIT/BR (informację o odliczeniu).

Ustawa z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych